¿Cómo completar una declaración de IVA? Calcular IVA. Completar una declaración de IVA

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 10:24

implementación. Por lo tanto, debe saber cómo completar una declaración de IVA.

¿Qué es el IVA?

Si le dices al profano en palabras simples qué es el IVA, se verá así: este es un tipo de impuesto que paga un fabricante al estado por crear (o vender algo creado por otros) un producto de que entonces obtendrá una ganancia superior al costo de su producción.

En otras palabras, el impuesto se calcula a partir de la diferencia entre el precio de venta del producto y la cantidad de fondos invertidos en su adquisición (o fabricación). Cabe señalar que el vendedor aún se compensa a sí mismo por el monto del IVA, colocándolo en el costo final de los bienes.

Quién y cómo debe informar sobreIVA

La Ley de Tributos en el artículo 174.1 del Código de Tasas e Impuestos dice que este impuesto debe declararse:

• personas que no son contribuyentes del impuesto especificado (para más detalles, artículo 173, párrafo 5);
• personas físicas y jurídicas, si pagan IVA;
• agentes fiscales definidos en el artículo 161.

Al saber cómo completar una declaración de IVA, también se debe cumplir con la regla según la cual las empresas que no soportan la carga de pagar impuestos, pero proporcionan facturas a sus clientes, deben declarar el valor del impuesto.

El artículo 80 del Código establece que la declaración de este impuesto podrá presentarse en forma de solicitud por la totalidad del monto de la ganancia, su origen, los gastos realizados, el objeto gravado, los beneficios, el monto de la IVA devengado y demás información documentada, sobre la que se determina el cálculo del impuesto.

Los contribuyentes del IVA presentan toda la documentación de declaración con la información pertinente en su lugar real de registro por un período hasta el día 20 del mes siguiente al período imponible.

Las actualizaciones al artículo 174 que entraron en vigencia a partir del primer día del año en curso obligan a todos los contribuyentes (independientemente del número de empleados) a presentar una declaración en el formato adecuado utilizando los canales de telecomunicaciones a través del flujo de documentos correspondiente operador.

Disposiciones básicas de informes

Rellenar la declaración de IVA ahorallevado a cabo sin cambios, de acuerdo con la orden oficial del Ministerio de Finanzas No. 104n del 15 de octubre de 2009. Pero en la carta de la SN Federal (17 de octubre de 2013 No. ED-4-3 / 18585 “Sobre el llenado de declaraciones de impuestos presentadas a las autoridades fiscales”), se recomendó introducir OKTMO en lugar de OKATO desde el comienzo de la primer mes del año.

Si el formulario de devolución del IVA se completa correctamente, la empresa tiene garantizada la devolución de impuestos. Por eso es importante comprender cómo completar correctamente una declaración de IVA y poder utilizar el plan estructural para compilar un documento de informes.

El artículo detalla cómo completar la Declaración del IVA. Su formulario contiene ciertos elementos.

Secciones principales de un documento de declaración de impuestos

Forma de la hoja de título:

1. La primera sección es el monto total del impuesto que se transfiere al presupuesto estatal.
2. La segunda sección son las deducciones, según la información de los agentes fiscales, transferidas al erario público.
3. La sección 3 de la declaración del IVA calcula las cantidades deducidas a una tasa del 0%.
4. Aplicación. 1 para la tercera sección: el monto del impuesto pagado, que apareció como resultado de la restauración.
5. Aplicación. 2 para la tercera sección - el cálculo del monto del IVA para la prestación de servicios, comercio de productos diversos, reinscripción de los derechos de propietarios, IVA (residencias de otros países cuyas actividades se realizan a través de oficinas de representación organizadas).
6. En la cuarta sección, debe calcular el IVA en función de las transacciones que tienen un carácter comercialesencia sobre la que se confirma la tasa cero.
7. Quinta sección - Calcula los costos de las actividades dirigidas comercialmente con una tasa de valor agregado acordada.
8. Sección Sexta - El IVA se calcula en relación con acciones de tipo comercial sin confirmación oficial.
9. 7 La sección de la declaración del IVA se refiere a actividades comerciales no incluidas en la tributación del IVA, que no se reconocen como contribuyentes, o a procesos que se llevan a cabo fuera del territorio de la Federación Rusa.

Este año, la correspondiente cumplimentación de la declaración del IVA implica la presencia obligatoria de una carátula cumplimentada. Si la práctica de un determinado representante de una organización empresarial incluye acciones que se indican en documentos reglamentarios, las secciones restantes se incluyen en el documento de informe de acuerdo con la estructura.

Las instrucciones para completar indican que los contribuyentes del IVA deben tomar libros de ventas, libros de compras y registros contables como base para preparar una declaración (la contabilidad fiscal es posible).

Ejemplo: declaración de IVA 2014

El documento de declaración de impuestos en discusión se está elaborando con una página de título. El certificado de registro ante las autoridades fiscales indica que, en primer lugar, se ingresa la información sobre el puesto de control y el TIN.

El ítem "Número de ajuste" implica el código del tipo de documento entregado (en caso de presentación primaria - 0, documento revisado - 1). Los códigos en la declaración de IVA también incluyen un código que contiene información sobre el procedimiento para completar la declaración en el períodoimpuestos.

La columna "Año de informe" debe contener información sobre el año en el que se presenta la declaración del IVA. El formulario debe estar numerado, indicando en él el número del servicio correspondiente que acepta el informe. A su vez se indica un código de 400, indica que el contribuyente se encuentra registrado en el mismo lugar donde presentó el documento.

Según el clasificador del código de actividad económica de este año, designe OKVED. En el párrafo "Confirmo la exactitud e integridad de la información especificada en esta declaración", se ingresa un código, cuyo número depende de quién firmó el documento (jefe de la organización - 1, persona autorizada - 2).

Las iniciales y la pintura se colocan en la columna "Firma". Si la firma se realizó bajo un poder notarial, la información sobre el documento oficial, que confirma todos los poderes conferidos al firmante, se refleja adicionalmente en la columna "Documento que indica los poderes del representante".

Plano detallado

Cómo completar una declaración de IVA según el plan desarrollado:

• la primera sección muestra información sobre los montos de impuestos que están sujetos a transferencia al presupuesto estatal o que se prevé reembolsar;
• en la línea 010 se ingresa el código OKTMO (desde principios de este año es válido OKTMO OK 033-2013);
• columna 020 - aquí el tipo de clasificación presupuestaria se ingresa en cifras en forma codificada, se creó con el fin de calcular el IVA (18210301000011000110);
• en la línea 030 ingrese los datos en términos cuantitativos sobre el impuesto que debe pagarse al erario público;calculado de forma independiente por entidades comerciales que emiten facturas;
• columna 040 tiene por objeto indicar el monto del impuesto asignado para el pago, según lo dispuesto en el artículo 173 (párrafo 1);
• en la columna 050 se registra el importe del reembolso previsto del presupuesto estatal;
• los valores finales de 040 y 050 se calculan en base a la información de la sección 3.

¿Cómo cumplimentar una declaración del IVA para los agentes fiscales a los que se facilita el segundo apartado del documento? Considere un ejemplo. La declaración del IVA tiene este aspecto:

• la línea 010 está destinada a anotar el código del motivo del registro de una sucursal de una organización extranjera que controla el pago de impuestos y presenta documentación financiera;
• la línea 020 muestra el nombre completo de una entidad comercial extranjera que no está registrada ante la autoridad fiscal;
• en la línea 030 ingrese el TIN de este asunto;
• en la línea 040 se pone el código según el clasificador de presupuesto;
• la línea 050 es el código según el clasificador de territorios de los municipios;
• en la línea 060 anote los cálculos finales del IVA que debe pagar el agente fiscal;
• la línea 070 se utiliza para anotar el código de la actividad que realiza la entidad que debe calcular y pagar las tasas tributarias;
• la línea 080 muestra el monto del IVA calculado por el agente en el período impositivo actual;
• la línea 090 registra el monto de las deducciones fiscales que se calculan contra transacciones futuras por la venta de bienes (servicios, obras).

Hay un punto que debe enfatizarse al formular la declaración del IVA de 2014. El formulario puede completarse con cambios en algunos casos. Si no hay datos en la columna 080, entonces el valor de la columna 090 se registra en 060. En ausencia de datos en la columna 090, el valor de 080 se registra en 060. La tercera sección muestra las tasas de el impuesto en sí, su base, el monto del impuesto ya devengado, el monto de todas las devoluciones. La presentación de la declaración del IVA implica únicamente la ejecución correcta, que debe ser similar a la que se describe a continuación.

• el pagador debe indicar su KPP y TIN;
• 010-040 muestra datos sobre el monto del impuesto a una tasa determinada y sobre la base imponible determinada por los artículos 153-157 y 159 del Código Tributario;
• 010, 020 - líneas para montos sujetos a tasas del 18% y 10%. Los datos se calculan multiplicando los números gr. 3ra sección por 10 o 18 y dividiendo el total por 100.

Diseño línea por línea de la tercera sección

1. Para calcular 030, 040 se multiplican los valores del párrafo 3 del apartado. 3 por 18, luego se divide por 118 (si es necesario, 18 se reemplaza por 10, 118 - 110).
2. 050 - aquí se anota el volumen de la base imponible y el cálculo del IVA cuando la empresa se vende como propiedad.
3. 060 - en este párrafo, datos sobre la base imponible y su volumen devengado durante la producción de la instalacióntrabajos de construcción para fines personales.
4. 070 - aquí se ingresan los volúmenes de pagos a cuenta de transacciones comerciales futuras; aquí, los cesionarios registran información sobre varios pagos a cuenta de operaciones de realización planificadas.
5. 080 - contiene información sobre cargos relacionados con el pago de ofertas que contribuyen a incrementar la base imponible (artículo 162).
6. 090 - la cantidad de IVA que se restaurará. Asimismo, en el 090 y 100 ingresan datos sobre el monto que fue declarado al momento de la compra y previamente aceptado para deducción, el mismo deberá ser restituido durante las operaciones gravadas al 0%.
7. 110 - datos sobre el cálculo del IVA, que se presentan al cliente cuando transfiere el pago.
8. 120 - aquí se ingresa la acumulación total del impuesto al valor agregado.
9. 130-210 - Cantidades de IVA determinadas para la deducción. Nota importante: en la línea 200, el vendedor ingresa los datos registrados en el párrafo 070 de la sección 3. Además, se anotan aquí las cantidades aceptadas para la deducción del sucesor de la propiedad y acumuladas por él de los volúmenes de varios pagos.
10. 210 - los valores son ingresados por el comprador, quien está obligado a pagar el impuesto. Esta es información sobre los valores de la deducción y acreditación a la tesorería del estado.
11. 220 - aquí el resultado de sumar los puntos 150-170, 200 y 210, 130.
12. 230 - datos sobre el monto final adeudado para toda la sección.
13. 240 - la cantidad final calculada para disminuir para la sección actual.

En la sección cuarta se informa sobre acciones que no están sujetas en absoluto a la carga tributaria, ocuya tasa es cero.

Estándares de llenado

• La columna 1 contiene transacciones en forma de códigos.
• En la columna 2, las bases imponibles se prescriben para los códigos, cuya tasa es cero para el período de declaración.
• La columna 3 muestra información sobre las deducciones por operaciones de los puntos 1 y 2.
• La columna 4 está diseñada para mostrar el monto del IVA para cada código.
• La columna 5 contiene datos de devengo de impuestos que anteriormente eran deducibles por acciones que no tenían un motivo documentado para la tasa del 0%.
• La décima línea muestra el monto total del impuesto que es deducible (la tercera columna + la cuarta columna - la quinta columna).

Es necesario completar la quinta sección si la organización recibe el derecho de incluir montos de impuestos con una tasa cero documentada en las deducciones fiscales.

Existe un cierto sistema para completar esta sección.

• La columna 1 contiene información sobre el código de operación.
• La columna 2 muestra los impuestos para cada proceso, con una tasa cero confirmada requerida.
• La columna 3 refleja el monto del impuesto para todas las transacciones.
• La columna 4 contiene las bases imponibles de cada código.
• La columna 5 fija el volumen del impuesto por tasas cero irrazonables de códigos que tuvieron derecho a deducir durante el período señalado en la declaración.

Se redacta el apartado sexto si la organización realizó actividades con justificación no confirmada de tributación cerotarifa.

Diseño:

• Columna 1: información sobre los códigos de operación.
• Columna 2 - para cada acción, las bases imponibles se muestran por separado, como se especifica en el artículo 167 de la legislación fiscal.
• La columna 3 contiene una nota sobre el monto del impuesto.
• La columna 4 ingresa información sobre las deducciones de ventas para todos los códigos para los cuales no se confirman tasas cero.
• Los resultados de las columnas 2, 3, 4 se ingresan en la línea 010.
• Si los datos de la columna 3 de la línea 010 son mayores que los datos de la columna 4 de la línea 010, se rellena la línea 020.
• Si existe una situación contraria a la descrita anteriormente, complete la línea 030.

La séptima sección contiene información sobre actividades libres de impuestos o exentas de impuestos y transacciones en el extranjero.

• 1 columna 010 - información sobre códigos de operación.
• 2 columna 010 - el costo de las propuestas que no están sujetas al IVA y se venden en el extranjero.
• 3 columna 010 - el precio de las compras o servicios tangibles que no están sujetos al IVA (con respecto a cada código).
• 4 columna 010 - información sobre los montos de impuestos que se recibieron al pagar ofertas comerciales.
• La línea 020 documenta los montos de pago (o anticipo) por ofertas comerciales que se realizan (realizan) por más de seis meses.

Responsabilidad por información inexacta

Lo anterior describió las reglas básicas para preparar documentos fiscales para presentar un informe enla autoridad pertinente. Cabe señalar que el artículo 81 del Código Tributario define acciones en caso de presentación de datos insuficientes, llenado erróneo de secciones y otros errores.

Si se encuentran deficiencias, la organización debe presentar una declaración de IVA revisada. Además, se cobra multa y mora a favor del Estado por presentar una “aclaración”. La base de la legislación fiscal de nuestro país contempla los casos en que una entidad obligada al pago de impuestos tiene la oportunidad de librarse de la responsabilidad de proporcionar informes actualizados.

¿En qué casos puede eludirse la responsabilidad por la "aclaración"?

• El contribuyente logró presentar información actualizada antes de que la inspección fiscal le notifique el descubrimiento del proceso de subestimación del monto del impuesto, que se fija como pago, o antes de la notificación del inicio de una auditoría financiera de la situación actual.
• El importe residual y los intereses se pagaron antes de tiempo, antes de que se proporcionara la "aclaración" a las autoridades fiscales.

Peculiaridades de la presentación de declaraciones revisadas

En primer lugar, cabe señalar que la "aclaración" debe confirmar completamente la información correcta. También es necesario tener en cuenta que la declaración del IVA no contempla el período impositivo para cada pagador como el mismo período de tiempo.

Todos los datos deben cumplir con las normas establecidas por la ley. Los agentes fiscales podrán reflejar los datos de aquellos contribuyentes que hayanqué errores o distorsiones se encontraron.

En general, hay dos razones principales para la necesidad de proporcionar información clara: pago insuficiente o pago excesivo. En caso de pago insuficiente de impuestos por parte de la organización, está obligada a ingresar información aclaratoria. Pero si el contribuyente descubrió el error después de la presentación de la declaración y no dio lugar a una subestimación de la base imponible, entonces se elimina la obligación de corregir la información de la organización.

Para devolver el dinero a la autoridad fiscal en caso de sobrepago, tampoco es necesario presentar una "aclaración". Esto está regulado por el artículo 78 de la legislación fiscal. Pero al mismo tiempo, se debe decir que las autoridades fiscales adoptan un enfoque muy responsable con respecto a la devolución de fondos y se esfuerzan por confirmar el hecho del sobrepago con una declaración actualizada. Por lo tanto, en el caso de que la organización pretenda devolver las cantidades pagadas en exceso, es mejor presentar la "aclaración" al servicio de impuestos.

Cómo verificar las deducciones de impuestos

Si una organización realiza las funciones de un agente fiscal, dichas deducciones están sujetas a un escrutinio particularmente riguroso (se indican en la línea 210 de la sección tercera). Estos datos son rellenados por los propios contribuyentes.

Al mismo tiempo, hay una lista de organizaciones para las que no hay deducción fiscal:

1. Quienes estén exentos del pago del IVA de conformidad con el artículo 145 de la legislación sobre impuestos y tasas.
2. Empresas que venden bienes materiales y bienes confiscados.
3. Las organizaciones que actúan como intermediarias (y participan en las liquidaciones) en la venta de ofertas comerciales de firmas extranjeras noregistrado en el servicio de impuestos de la Federación Rusa.

Un agente de retención puede reclamar una deducción del IVA por la compra de productos comerciales a empresas de origen extranjero, así como por la compra o arrendamiento de bienes inmuebles municipales.

La lista de documentos para confirmar la legitimidad del reclamo de deducción es pequeña. Estos son todos los documentos de pago que contienen información de que el IVA retenido se pagó al presupuesto del estado; las facturas también deben ser proporcionadas por el contribuyente. Sólo se puede contar con la deducción cuando las adquisiciones se destinen a actividades sujetas al IVA.

Hay algunas cosas importantes a tener en cuenta sobre las facturas. En el caso de que se trate de la deducción del “agente”, ésta se confirma mediante documentos que fueron recopilados directamente por el propio agente. La organización en esta opción elabora de forma independiente las facturas en dos copias. Una copia se lleva en el libro diario para el control de las facturas emitidas, se fija en el libro de ventas a la fecha de la preparación final del documento.

Se envía otra copia al libro de control de facturas recibidas y se registra en el diario de compras. Estas reglas están establecidas por el Decreto del Gobierno de la Federación Rusa, adoptado en diciembre de 2000 (No. 914).

También hay que fijarse en que en la opción anterior la factura no es emitida por la entidad vendedora, por lo que no se permite solicitar la deducción del importe del anticipo que se transfirió. Puedes utilizar tus ventajas fiscalessolo cuando los productos avanzados finalmente se registren.

Esperamos que nuestra información le ayude a calcular el IVA correctamente y a completar correctamente la declaración.