USN: qué es en palabras simples, cómo se calcula

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 10:24

La legislación rusa brinda a las empresas comerciales la oportunidad de trabajar en el sistema fiscal simplificado. ¿Lo que es? Se trata de un mecanismo de tributación especial que supone una importante reducción de la carga financiera de las empresas. Esto sucede al reducir la base para el cálculo de las cuotas correspondientes al fisco, así como al reducir las bases para la determinación de sus componentes individuales. Al mismo tiempo, la empresa retiene una serie de obligaciones, cuyo cumplimiento será exigido por las autoridades fiscales. El sistema tributario simplificado es un régimen que facilita enormemente las actividades de las empresas rusas, pero no implica su exención total del pago de las tasas prescritas por la ley, así como de la presentación de los informes necesarios a las autoridades competentes. ¿Cuál es la especificidad de la "simplificación"? ¿Qué matices de su implementación en la práctica merecen especial atención?

Información general sobre el sistema tributario simplificado

Considere la información básica sobre el USN. ¿Lo que es? USN, o sistema impositivo simplificado, está previsto en el Código Fiscal de la Federación Rusa. Más popular entre los emprendedores de nueva creación. El hecho es que el sistema impositivo simplificado, según la mayoría de los signos, es mucho más rentable que el sistema impositivo general, el DOS, que se utiliza en las grandes empresas.

Simplicidad en el régimen fiscal consideradoexpresado no sólo en términos del monto de las tasas a pagar, sino también en relación con los procedimientos de información. Hay muy pocos de ellos bajo el sistema tributario simplificado.

Condiciones para la aplicación de la USN

Estudiemos la esencia de la USN (lo que es) con más detalle. Consideremos la "simplificación" en el aspecto de las reglas para su aplicación previstas por la legislación de la Federación Rusa. Como señalamos anteriormente, principalmente los emprendedores de nueva creación, aquellos que tienen una pequeña empresa a su disposición, pueden contar con el uso de este sistema de pago de tarifas. Pero, ¿cuáles son los criterios aquí? Para aplicar el régimen correspondiente bajo el cual se paga el impuesto al régimen tributario simplificado, la empresa debe cumplir con los siguientes criterios básicos:

- no trabajan más de 100 empleados;

- los ingresos anuales de la empresa no superan los 60 millones de rublos. (en algunas interpretaciones - 45 millones de rublos por 9 meses del año fiscal);

- valor residual de los activos - no más de 100 millones de rublos.

Hay criterios adicionales. Por lo tanto, la participación en la propiedad del capital autorizado por otras empresas en una empresa que solicita trabajo en el sistema tributario simplificado no debe ser superior al 25%. Además, una empresa no puede tener sucursales para aprovechar el sistema tributario simplificado.

Qué impuestos se pueden evitar

Para comprender mejor los detalles del sistema tributario simplificado, de qué se trata, echemos un vistazo más de cerca a los beneficios que recibe una empresa que opera en el régimen tributario apropiado. La característica principal del sistema tributario simplificado es que este sistema de cálculo y pago de tasas al presupuesto reemplaza varios impuestos que son típicos del sistema tributario. Estos incluyen el impuesto sobre la renta(excluyendo las tarifas de dividendos y ciertos tipos de obligaciones), propiedad, IVA, impuesto sobre la renta personal de un empresario, si es un empresario individual. Sin embargo, en algunos casos, la obligación de pagar los tipos relevantes de tarifas sigue siendo de la empresa, por ejemplo, si actúa en calidad de agente de retención. O si genera documentos que reflejan la necesidad de pagar determinados impuestos. Veremos estos escenarios un poco más tarde.

Tipos de impuestos bajo el régimen tributario simplificado

¿Qué pagará el propietario de la empresa a cambio de estas tarifas? La legislación prevé 2 esquemas para sus liquidaciones con el estado. En el marco del primero de ellos, la base imponible se forma a expensas de los ingresos de la empresa. De éste, el 6% está sujeto a pago al erario. No se tienen en cuenta los gastos del STS. Otro esquema es el cálculo de tarifas basado en los indicadores de la ganancia de la empresa. De éste, el 15% está sujeto a pago al fisco. En el marco de este esquema, los costos del sistema tributario simplificado son de gran importancia. Entonces, si son iguales a la renta o la superan, entonces no se forma la base imponible.

¿Cuál de los dos esquemas marcados es mejor que elija un emprendedor? Obviamente, esto está determinado por las características específicas de la industria del negocio. Si se dedica a la prestación de servicios, tendrá pocos gastos. En este caso, es más rentable pagar impuestos sobre los ingresos. Si una persona es propietaria de una tienda, en este caso los costos serán tangibles. En el comercio minorista, la rentabilidad promedio es de alrededor del 10-15%. En este caso, es más rentable pagar tarifas sobre las ganancias. Considere un ejemplo que le permitirá ver claramente en qué casos un esquema es más rentable y en qué- otro.

Ejemplo de cálculo del sistema tributario simplificado

Nuestra tarea es encontrar una fórmula que nos permita determinar la base óptima para calcular el USN. Los ingresos, gastos de la empresa son factores que influyen de manera decisiva en la colocación de prioridades adecuadas. Considere un ejemplo que reflejará claramente los detalles del uso del primer o segundo esquema para calcular el USN.

Supongamos que una empresa proporciona servicios para imprimir y escanear documentos. Sus gastos estimados estarán formados por la compra de papel y tinta para un MFP (acordamos que tenemos 2 de ellos y fueron entregados a la empresa como regalo, y por lo tanto no están incluidos en los costos), pagando la electricidad, así como como transferir la compensación laboral a los empleados.

Empecemos con un análisis de los posibles costes de la empresa. Digamos que la empresa emplea a 2 personas con un salario de 25 mil rublos. El costo del papel y la pintura con una intensidad promedio de operación comercial de un dispositivo de aproximadamente 700 páginas por día será de aproximadamente 10 mil rublos. por mes. Las contribuciones necesarias al PFR, FSS y MHIF para los empleados son alrededor del 30% de sus salarios. Por lo tanto, los costos basados en los montos que se destinan a la remuneración de los empleados de la empresa y el cumplimiento de las obligaciones sociales ascenderán a 65 mil rublos. (salario para dos y 30% de aportes a los fondos). Les agregamos 10 mil rublos, que se utilizarán para comprar papel y pintura. Resulta que los gastos mensuales totales de la empresa son de 75 mil rublos.

¿Cuáles podrían ser las ganancias esperadas de la empresa? El costo promedio de imprimir 1 hoja en las grandes ciudades es de 3 rublos. Multiplicamos estoindicador por 700, y luego por 30 (acordamos que la empresa trabaja todos los días). Resulta 63 mil rublos. Pero tenemos 2 impresoras. En total, traerán 126 mil rublos. ingresos. Supongamos que también escaneamos alrededor de 100 imágenes por día. El costo de procesamiento de cada uno en promedio es de 5 rublos. Como resultado, ganamos alrededor de 15 mil rublos con el escaneo. por mes. Los ingresos totales de la empresa por todos los servicios son de 141 000. La ganancia, teniendo en cuenta los gastos, es de 66 000 rublos.

¿Qué esquema elegir para el pago del sistema tributario simplificado? Los ingresos, los gastos son conocidos por nosotros. Si pagamos el impuesto estatal sobre los ingresos: 6% de 141 mil rublos, entonces tendremos 132 mil 540 rublos. El beneficio neto en este caso será de 57.540 rublos. Si pagamos el impuesto estatal sobre la diferencia entre ingresos y gastos: 15% de 66 mil rublos, entonces nos quedarán 56,100 rublos. beneficio neto. Es obvio que el pago del sistema tributario simplificado al calcular el impuesto a la renta en este caso es más rentable.

Por supuesto, estos cálculos son una muestra muy aproximada. El sistema tributario simplificado puede volverse poco rentable si, por alguna razón, por ejemplo, debido a las fluctuaciones estacionales de la demanda, no habrá tantos ingresos como en nuestro ejemplo. Está claro que los principales clientes de las empresas de impresión y escaneo: estudiantes, estudiantes de escuelas, liceos, descansan en el verano. Pero la legislación no prevé un cambio temporal en el régimen fiscal en el verano. Por lo tanto, el propietario de una empresa que presta el tipo de servicio correspondiente debe calcular los cambios correspondientes en la dinámica de la demanda al determinar el esquema óptimo de trabajo en el sistema tributario simplificado.

Impuestos y tasas del régimen fiscal simplificado

En ambos esquemas, la empresa debe cumplir con susobligaciones no solo para transferir impuestos al Servicio de Impuestos Federales, sino también para pagar las contribuciones necesarias a los fondos estatales: PFR, FSS y MHIF. Si la forma legal de hacer negocios es LLC, entonces el empresario transfiere las tarifas correspondientes a la tesorería solo para sus empleados. Si una persona hace negocios como empresario individual, entonces también debe transferir aportes al PFR, FSS y MHIF por sí mismo. Al mismo tiempo, tiene derecho a acreditar el 100% de ellos para pagar impuestos, calculados tanto sobre los ingresos como sobre las ganancias. Gracias a esta oportunidad, muchos empresarios en realidad no sienten la carga financiera adicional debido a la necesidad de pagar las tarifas correspondientes por sí mismos.

Por regla general, las empresas que operan bajo el régimen tributario simplificado no pagan contribuciones e impuestos de otro tipo. Sin embargo, hay una serie de motivos legales para determinar las obligaciones financieras adicionales de las empresas en el marco de la "simplificación". Entre estos se encuentran los cargos relacionados con los impuestos especiales. Su formación puede estar asociada con la importación al territorio de la Federación Rusa de bienes que requieren documentos apropiados, la compra de productos derivados del petróleo, la venta de bebidas alcohólicas y otros bienes sujetos a impuestos especiales (incluso confiscados o mal administrados), así como la venta de productos importados a la Federación Rusa desde la República de Bielorrusia. Algunas empresas que operan bajo el sistema tributario simplificado pagan derechos estatales y aduaneros, impuestos sobre la tierra, el transporte y el agua, así como las tasas establecidas por ley por el uso de los recursos biológicos.

Pago de impuestos bajo el sistema tributario simplificado y procedimientos de declaración

Hemos estudiado la información básica sobre el régimen fiscal simplificado para las empresas rusas, el USN. Qué es, cuáles son sus principales ventajas, hemos considerado. Ahora podemos explorar algunos matices prácticos del uso de las capacidades de "simplificación". Un aspecto interesante respecto al procedimiento para el pago del impuesto correspondiente.

En relación con esta obligación, la legislación establece plazos específicos. USN: un régimen que implica la transferencia trimestral de las tarifas necesarias al presupuesto de las empresas. La legislación requiere que los empresarios que trabajan en el sistema "simplificado" transfieran los pagos anticipados, dentro de los 25 días posteriores al final del período impositivo correspondiente. Puede ser el primer trimestre, medio año, 9 meses. La tarifa después del final del año fiscal se puede transferir al presupuesto hasta el 31 de marzo, para propietarios de LLC, hasta el 30 de abril, para empresarios individuales.

Otro aspecto importante del trabajo práctico de la empresa en el modo USN es la presentación de informes. Señalamos anteriormente que las obligaciones correspondientes del propietario de la empresa se simplifican, es decir, no se requerirá el envío de una gran cantidad de formularios de informes al Servicio de Impuestos Federales. De hecho, el documento principal que debe enviarse periódicamente al empresario al Servicio de Impuestos Federales es una declaración de impuestos. Debe proporcionarse antes del 31 de marzo del año siguiente al año del informe, a los propietarios de LLC, hasta el 30 de abril, a empresarios individuales. La declaración de impuestos es un formulario estandarizado, y el Servicio de Impuestos Federales siempre podrá emitir su muestra. USN - un régimen que está asociado con una cantidad mínima de procedimientos de información. Sin embargo, olvídese de la necesidad de proporcionarNo se permite la declaración al empresario. Una muestra de cómo completar su primera página podría verse así.

La estructura del documento es muy simple. Lo principal es no equivocarse al indicar datos personales y cifras que reflejen el volumen de negocios.

Si la empresa es agente fiscal

Para las empresas que tengan la condición de agente fiscal, las obligaciones adicionales están predeterminadas por la ley en cuanto al pago de diversas tasas al fisco. Así, las empresas que contraten trabajadores en virtud de contratos de trabajo o soliciten servicios en virtud de contratos de derecho civil deben pagar el impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre las retribuciones correspondientes a los empleados o contratistas.

Las empresas en el estado de un agente fiscal también están obligadas a realizar una serie de procedimientos de información que pueden complementar la lista mencionada anteriormente. Entonces, por ejemplo, el tipo de empresa correspondiente debe presentar al FSS una nómina compilada en el formulario prescrito, antes del día 15 del mes siguiente al período impositivo. Los agentes tributarios tienen obligaciones de informar a la UIF, deben presentar el formulario RSV-1 a esta institución - antes del día 15 del segundo mes siguiente al período de información. Al mismo tiempo, la información individual también se presenta a la UIF. En algunos casos, una empresa tiene la condición de agente fiscal en cuanto al pago del IVA. En esta situación, la empresa debe presentar la declaración correspondiente al Servicio de Impuestos Federales a más tardar el día 20 del mes siguiente al período que se informa. Si la empresa paga dividendos, entonces también es necesario presentar una declaración, que reflejará las cifras del impuesto sobreganancia.

en la UIF (hasta el 15 de febrero); certificados en el formulario 2-NDFL (hasta el 1 de abril), declaraciones sobre impuestos territoriales y de transporte (hasta el 1 de febrero).

Cómo cambiar a USN

Entonces, si intentas explicar la esencia del sistema tributario simplificado (en qué consiste) en palabras simples, puedes limitarte a la siguiente redacción: el sistema tributario simplificado es un régimen para el pago de tasas al fisco, lo que implica una carga fiscal mínima, y también representa un fuerte incentivo para iniciar un negocio. Pero, ¿cómo puede el propietario de la empresa aprovechar la "simplificación"? Existen dos esquemas principales para transferir las actividades de la empresa al modo apropiado.

La primera supone la activación del régimen tributario simplificado al momento del registro de la empresa ante el Servicio de Impuestos Federales. En este caso, el empresario debe, junto con un paquete de documentos necesarios para emitir un certificado de inscripción de la empresa en los registros estatales, presentar una notificación al Servicio de Impuestos Federales. En relación con el documento correspondiente, se establece una muestra especial de relleno. USN: un régimen en el que una empresa puede cambiar dentro de los 30 días posteriores al registro estatal mediante el envío del documento correspondiente al Servicio de Impuestos Federales. Podría verse así.

El segundo esquema supone que la empresa será trasladada al régimen tributario simplificado desde otros regímenes tributarios. Lo principal es tener en cuentaque ciertos límites están fijados por la ley. El sistema tributario simplificado se activa solo a partir del comienzo del próximo año fiscal. Bajo el segundo esquema, el empresario también debe presentar una notificación al Servicio de Impuestos Federales.

Desventajas de la USN

Entonces, hemos estudiado la esencia del impuesto USN, qué es y cómo se calcula. Las ventajas de la "simplificación" son obvias. Pero también hay algunas desventajas de la USN. Así, una empresa cuyo volumen de negocios ha crecido considerablemente, por ejemplo, después de la celebración de un contrato importante, puede perder el derecho a trabajar en virtud de un régimen fiscal simplificado. En la práctica, esto puede significar la necesidad de pagar tarifas adicionales con urgencia, por ejemplo, las relacionadas con el impuesto sobre la renta. Si la empresa regresa del sistema tributario simplificado al sistema tributario fijo, esto irá acompañado de la necesidad de presentar una gran cantidad de documentos informativos al Servicio de Impuestos Federales. Esto puede ir acompañado de costos laborales significativos para que los especialistas de la firma los llenen. Al pasar a este régimen, el sistema tributario simplificado requerirá el restablecimiento de la declaración, así como del IVA sobre los bienes capitalizados.

Las empresas que operan bajo DOS pagan IVA. A su vez, las empresas del régimen “simplificado” no están obligadas a trasladar este impuesto al Estado. El sistema tributario simplificado en este sentido alivia mucho la carga financiera de la empresa, pero al mismo tiempo puede predeterminar la f alta de voluntad de trabajar con él por parte de aquellas contrapartes que pagan IVA. Esto se debe a las especificidades de la legislación en materia de cálculo y pago del impuesto al valor agregado. El hecho es que, en algunos casos, las empresas pueden contar con su compensación, siempre que la contraparte utilice el IVA. Dado que la empresa no lo traslada al presupuesto sobre la base “simplificada”, el número de sus socios potenciales puede disminuir, ya que la cooperación puede no ser rentable para algunos de ellos si la contraparte trabaja sin IVA.

A veces, los empresarios intentan adaptarse a este aspecto de la ley tratando de emitir facturas que contienen una línea separada con el IVA. Esto es ineficaz, dicen los abogados. El hecho es que dicho documento predetermina la obligación de la propia empresa de transferir el monto correspondiente del IVA al presupuesto. De igual forma, se deberá presentar la correspondiente declaración ante el Servicio de Impuestos Federales.

También se puede señalar que el monto del IVA con "simplificación" no se puede reducir de la base imponible si el dueño de la empresa paga cuotas de las utilidades de la empresa. Además, si un empresario que trabaja bajo el régimen tributario simplificado, con el fin de fidelizar a la contraparte, emite facturas en las que se fija el IVA, entonces las cantidades de dinero correspondientes que van a su cuenta corriente pueden registrarse como ingresos. en la interpretación de las autoridades fiscales, y con ellas en este caso se deben pagar los impuestos.

Si un empresario que trabaja en el sistema "simplificado" genera una factura para una contraparte, en la que se registrará el IVA, pero no transfiere el monto correspondiente al presupuesto, entonces el Servicio de Impuestos Federales puede, al descubrirlo violación, recupere estos fondos de la empresa. Además, el Servicio de Impuestos Federales puede cobrar una multa sobre la base de que la empresa no pagó el impuesto previsto por el Código Fiscal de la Federación Rusa. SimilarmenteLas sanciones previstas por el Código Fiscal RF pueden imponerse a las empresas por f alta de declaración del IVA.

Así, en la práctica, los intentos de los empresarios de eludir las normas establecidas por la ley en relación con el trabajo con IVA se complican en gran medida por otras disposiciones legales. Por lo tanto, muchas empresas no trabajan de acuerdo con el "simplificado", ya que quieren conservar el derecho a utilizar las deducciones asociadas a los cálculos, que incluyen el IVA. Sin embargo, según muchos empresarios, las contrapartes siempre pueden verse atraídas por un precio más bajo de los bienes y servicios, y no les importará si se compensa o no el IVA.

Arriba, respondiendo a la pregunta: "USN - ¿qué es?" - notamos que las empresas pueden contar con trabajar en este modo solo si no tienen sucursales. Muchos representantes comerciales consideran este criterio como una f alta de “simplificación”, ya que el emprendedor, a medida que el negocio crece, muy probablemente necesitará abrir sucursales en otras ciudades.