Código Tributario, art. 220. Deducciones del impuesto predial

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 10:24

Las reglas conforme a las cuales se realizan las contribuciones obligatorias al presupuesto las establece el Código Tributario. Arte. 220 define una serie de condiciones preferenciales para los sujetos. Se determinan según los detalles de las deducciones y las circunstancias de la aparición del objeto del impuesto. Considere además el art. 220 del Código Fiscal de la Federación Rusa con comentarios. El material revelará las principales disposiciones de la norma, dará notas y explicaciones a las mismas.

St. 220 del Código Fiscal de la Federación Rusa: deducciones de impuestos a la propiedad

En el proceso de determinación de la base imponible, según el inciso 3 de la norma 210, el sujeto tiene derecho a reducir el monto de las deducciones al presupuesto. En particular, puede recibir una deducción del impuesto sobre la propiedad por la venta de una propiedad, una participación en ella o el capital autorizado de una empresa. Esta oportunidad ocurre cuando:

1. Dejar la organización.
2. Transferencia de fondos en relación con la liquidación de la empresa.
3. Disminución del valor nominal de la participación en el capital autorizado.
4. Asignaciones, si se concluyó un acuerdo sobre la adquisición de un edificio residencial en los términos de participación en el capital social de la construcción.

Asuntopodrá contar con una reducción en el monto de la deducción obligatoria en el monto del precio de rescate del terreno o de la estructura ubicada en él, que recibió en especie o en efectivo cuando el objeto fue retirado para necesidades municipales o estatales.

Gastos del sujeto por la compra de objetos

Al determinar la base, la entidad puede compensar sus gastos reales por la adquisición de un apartamento, habitación, edificio o acciones en ellos destinados a residencia permanente, así como por su nueva construcción. El monto de la deducción puede reducirse por el costo del costo de la compra de un terreno provisto para la construcción de viviendas individuales, así como dentro de los límites de los cuales se encuentra el edificio que se tomará.

Características de cálculo

La deducción fiscal se concede al sujeto por el importe de los costes incurridos por él para la construcción o compra de uno o más objetos. Al mismo tiempo, su tamaño no debe superar los 2 millones de rublos. Si una persona ha utilizado esta oportunidad parcialmente (recibió menos de la cantidad establecida), el saldo se puede tomar en cuenta en el futuro. Por ejemplo, una persona puede volver a reducir la contribución obligatoria al presupuesto al erigir otra estructura o recibir un objeto en posesión personal dentro del monto no utilizado. Una regla similar se aplica a las parcelas de tierra y las acciones en ellas. El monto máximo de la deducción es igual a la cantidad que estaba vigente en el período en que el sujeto tuvo por primera vez la oportunidad de recibirla. Cuando se adquiera un terreno o una parte del mismo destinado a la construcción de vivienda individual, el monto de la deducción obligatoria podrá serreducido después de recibir los documentos de título correspondientes en la forma prescrita por la ley pertinente.

Composición de costos

Los costos reales de construir o comprar un objeto o acciones en él pueden incluir gastos en:

1. Elaboración de presupuestos y proyectos.
2. Compra de acabados y materiales de construcción.
3. Compra de una estructura (participaciones en ella), incluida la construcción en curso.
4. Pago por servicios de terminación o terminación.
5. Conexión a redes de agua, electricidad, suministro de gas, alcantarillado o creación de comunicaciones autónomas.

Costos de reembolso del préstamo

St. 220 del Código Fiscal de la Federación Rusa permite una reducción en el monto de las deducciones por el monto de los intereses pagados sobre préstamos específicos que se utilizaron para nuevas construcciones o la compra de una habitación, apartamento, estructura o acciones en ellos. La misma regla se aplica a un terreno que pasa a ser propiedad de un sujeto para la construcción de vivienda individual, además de tener un edificio apropiado o una parte de él dentro de sus límites. Cabe señalar otra oportunidad que brinda el Código Tributario. Arte. 220 permite una reducción en el monto de las asignaciones presupuestarias por el monto del costo del pago de intereses sobre préstamos recibidos de organizaciones bancarias para préstamos (refinanciamiento) para nuevas construcciones / compra de un apartamento, edificio, habitación o acciones en ellos. Lo mismo se aplica a las parcelas de tierra que pasan a la posesión, incluso si hay un objeto sobre ellas.

Condiciones

Las oportunidades previstas en el apartado 1 del art. 220 del Código Fiscal de la Federación Rusa se proporcionan sujetos a una serie de características. En particular, se tiene en cuenta el importe de los ingresos. El sujeto puede reducir el monto de la asignación presupuestaria en:

1. Los ingresos por la enajenación de bienes inmuebles (apartamentos, habitaciones, estructuras), incluidos locales privatizados, jardines, casas de veraneo, solares o participaciones en los mismos, de propiedad inferior al plazo límite mínimo previsto en la norma 217.1. Al mismo tiempo, su tamaño no debe ser superior a 1 millón de rublos en general.
2. Productos de la venta de otros bienes inmuebles de propiedad inferior al período mínimo especificado en el art. 217.1. El monto de los ingresos en general no debe ser superior a 250 mil rublos
3. Rentas por la enajenación de bienes de diferente naturaleza, excepto valores mobiliarios, de menos de 3 años de antigüedad. El monto de los ingresos no debe ser superior a 250 mil rublos.

El primer párrafo se aplica a las propiedades adquiridas después del 1 de enero de 2016

Otras ocasiones

Cuando se vende una propiedad en relación con la liquidación de una empresa, la salida de la misma, una disminución del valor nominal de una acción, una cesión en virtud de un acuerdo de participación en el capital de la construcción, un sujeto puede reducir el objeto del impuesto. Se tienen en cuenta los importes de los costes confirmados relacionados con la compra de estos objetos de valor. Los gastos del contribuyente pueden incluir:

1. Contribuciones al capital autorizado al establecer una organización o al aumentar el fondo monetario de la empresa.
2. Costos de comprao compartir expansión.

En ausencia de los gastos mencionados anteriormente certificados por los documentos, el monto de la asignación presupuestaria puede reducirse por el monto de los ingresos recibidos al finalizar la participación en la organización. Al mismo tiempo, en general, no deben superar los 250 mil rublos

Contabilidad de ingresos

Su orden también lo determina el Código Tributario. Arte. 220 indica que al enajenar una participación en el capital de una sociedad propiedad de una entidad, los costos de obtención de la misma se toman en cuenta en proporción a su disminución. La ganancia se puede pagar al participante en especie o en efectivo en relación con una disminución en el volumen del fondo de la empresa. En este caso, los fondos gastados por la persona para su compra deben tenerse en cuenta en proporción a la disminución del capital de la organización. El aumento en el fondo de la empresa puede ocurrir debido a la revalorización de sus activos. En tales casos, al reducir los costos del sujeto, se tienen en cuenta en el monto del pago que exceda el aumento en el valor nominal de su participación.

Liquidación de una empresa extranjera

El Código Tributario (artículo 220) en este caso también prevé la posibilidad del sujeto de reducir el objeto del impuesto. El procedimiento se aplica a un accionista, fundador, accionista, participante, persona de control. En la venta de bienes recibidos al término de las actividades de una sociedad o estructura extranjera sin constituir una persona jurídica, cuya utilidad estaba exenta de impuestos en virtud del inciso 60 de la norma 217, la reducción del objeto se efectúa por un monto igual al valor de los bienes materiales. Se determina de acuerdo con los datos contables de la empresa liquidada. en calculose acepta la información resumida a partir de la fecha de recepción de la propiedad de dicha organización. Se indica en los papeles que el sujeto adjunta a la solicitud. Asimismo, el valor del inmueble no debe ser superior al valor de mercado, determinado de acuerdo con lo dispuesto en el art. 105.3 NK.

Negocios con una empresa extranjera controlada

Al vender derechos de propiedad (acciones, acciones, incluidas) recibidos de dicha empresa, si su ganancia en este caso y los costos en la forma del costo de su compra están excluidos de sus ingresos / pérdidas de acuerdo con el apartado 10 del art. 309.1, por una entidad que actúa como persona controladora o relacionada con Rusia, el monto de los costos se determina al menor de los costos:

1. Autenticado por credenciales. La información de reporte se toma a la fecha de transferencia de propiedad de la empresa controlada. El día está determinado por lo dispuesto en el art. 105.3.
2. Mercado.

En el caso de la enajenación de bienes que sean en común copropiedad o copropiedad, el importe de la deducción se distribuye entre los copropietarios en proporción a la parte de cada uno o por convenio.

Excepciones

A menos que se disponga lo contrario en el art. 220 del Código Tributario, lo dispuesto en el inc. 1 artículo 1 no se aplica a los ingresos recibidos de las transacciones:

1. Con valores.
2. Bienes inmuebles o vehículos utilizados en actividades comerciales.

Oportunidades para la entidad donante

Cuando vende la propiedad que recibió durante la disolución del objetivofondo, cancelación de donaciones y otros casos, los gastos se reconocen como fondos destinados a recibir, almacenar, mantener activos materiales gastados en la fecha de su transferencia a la organización propietaria del capital. Esta disposición es válida si la devolución está prevista por el convenio o la Ley Federal N° 275. La duración de los bienes en posesión recibidos por el donante al disolverse el capital, cancelarse la donación y en los demás casos, se establece teniendo en cuenta el tiempo de almacenamiento de los objetos por parte del sujeto hasta que sean enajenados.

Papeles necesarios

Un sujeto que desee aprovechar la oportunidad de reducir la contribución obligatoria al presupuesto debe proporcionar documentos que acrediten la propiedad de la propiedad:

1. Acuerdo para la compra de una estructura, habitación, apartamento, terreno o edificio en él o una participación en ellos.
2. Acuerdo de participación accionaria en la construcción y escritura de transferencia (cuando se adquieren derechos sobre un objeto).
3. Certificado de nacimiento de un niño: cuando los padres compran una casa, apartamento, habitación, terreno o acciones en ellos para un menor (o una decisión de un organismo autorizado para establecer la tutela de una persona menor de 18 años).
4. Documentos que acrediten los gastos de la asignatura. Estos incluyen recibos de pedidos, extractos bancarios sobre la transferencia de fondos de la cuenta del comprador a la cuenta del vendedor, recibos de efectivo y de ventas, actas de compra de materiales de construcción, etc.

Nota

La deducción fiscal prevista ensub. 4 párrafo 1 de la norma en cuestión en la cantidad de costos destinados a pagar intereses sobre préstamos de un valor objetivo recibido antes de la fecha de entrada en vigencia de la Ley Federal No. 212, así como préstamos para refinanciar estos préstamos, está previsto sin tener en cuenta las restricciones establecidas por el apartado 4 del art. 220.

Cantidad de la reducción de intereses

La deducción prevista en el inc. 4 p.1 art. 220, se proporciona en la cantidad de gastos incurridos por%, de acuerdo con los términos del acuerdo con el banco, pero no más de 3 millones de rublos. En este caso, la persona debe tener papeles que acrediten. Estos incluyen documentos que confirman su derecho a utilizar las disposiciones de la norma en cuestión, un acuerdo con una entidad de crédito. El sujeto también proporciona documentos que certifican los costos incurridos por él para pagar %.

Restricciones

No se proporcionan deducciones fiscales por los costos del sujeto para una nueva construcción o la compra de una estructura, apartamento, habitación (participaciones en ellos), cubiertos de los fondos del empleador u otras personas, familia (maternidad) capital, dirigido a la implementación de medidas adicionales de apoyo estatal, presupuesto. Una regla similar se aplica a las transacciones realizadas por personas relacionadas.

Características de los sujetos

Los padres (incluidos los padres adoptivos), tutores, fideicomisarios que lleven a cabo la construcción o la compra por cuenta propia de edificios, habitaciones, apartamentos, terrenos o acciones en ellos para niños menores (pupilo, tutores) pueden aprovechar las disposiciones de la norma en consideración. Valorla deducción se determina en estos casos de acuerdo con los gastos incurridos, teniendo en cuenta las restricciones previstas en el apartado 3 de la regla en cuestión.

Presentación de documentos al organismo de control

La deducción fiscal se realiza con la presentación de la declaración por parte del sujeto al término del período correspondiente, salvo disposición en contrario de la norma de que se trate. La posibilidad de reducir la deducción obligatoria establecida en el inc. 3 y página 1, una persona puede usar antes del período anterior cuando presenta una solicitud (por escrito) al empleador. Al mismo tiempo, la inspección de control debe confirmar su derecho a aplicar las disposiciones de esta regla en la forma aprobada por el órgano ejecutivo federal.

Interacción con el empleador

Deducción fiscal establecida sub. 4, párrafo 1 de la norma en consideración, se prevé sólo en relación con un objeto. Una persona puede obtenerlo de uno o más empleadores de su elección. Si la deducción fue practicada por un agente fiscal, y el sujeto se aplica a otro patrón con la siguiente aplicación, la reducción en el monto de la deducción se efectúa en la forma que determina el inciso 7 de la regla en cuestión. El empleador deberá satisfacer el requerimiento de la persona al recibir de ésta el correspondiente papel emitido por la autoridad de control. La verificación del derecho de los sujetos la realiza la inspección fiscal en un plazo no superior a 30 días. a partir de la fecha de solicitud.

Extra

Si, al final del período, la suma de todos los recibos del sujeto recibidos depatronos resultó ser inferior al monto de las deducciones previstas en los incisos 3 y 4 de la norma en cuestión, la persona podrá acogerse a lo dispuesto en el inciso 7. Si después de que el empleador retuvo los montos sin tener en cuenta la reducción, el exceso los fondos deducidos están sujetos a devolución en la forma determinada por el art. 231.

Conclusión

Si en el período las deducciones establecidas sub. 3 o 4 del párrafo 1 de la norma en consideración no pueden ser utilizados en su totalidad, el resto puede transferirse al futuro, salvo disposición en contrario de este artículo. Para las entidades perceptoras de pensiones en virtud de la legislación vigente, se podrá incluir una reducción de las deducciones al presupuesto en años anteriores, pero no más de tres. Sin embargo, deben preceder inmediatamente al período en que apareció el saldo arrastrado. Re-disposición de las deducciones patrimoniales previstas en el inc. 3 y 4 p.1, art. 220 no está permitido.