Los principales elementos del IRPF. Características generales del IRPF

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 10:24

El impuesto al valor agregado se considera uno de los más comunes en la Federación Rusa. Lo cual no es sorprendente: se paga con los muchos ingresos de los ciudadanos comunes: individuos. En el artículo consideraremos los principales elementos del impuesto sobre la renta personal, presentaremos sus características. Veamos qué artículos del Código Tributario los regulan.

Acerca de los impuestos

Comencemos a considerar la esencia del impuesto sobre la renta personal, el propósito, los elementos principales de este impuesto.

Como su nombre lo indica, este pago de impuestos está sujeto a todo el espectro de ingresos personales. El IRPF en sí es de carácter directo. En Rusia, este es un impuesto federal. Es decir, va al erario nacional, no regional, no local.

La segunda parte del Código Tributario es el principal acto normativo legal que lo regula desde el 01.01.2009. Esto es seg. 8 "Impuestos federales", Cap. 23 "NDFL".

Los contribuyentes aquí son individuos. En primer lugar, residentes fiscales de la Federación Rusa. Además, el impuesto sobre la renta personal lo pagan las personas que no son residentes fiscales del estado, peroobtener ingresos en Rusia. También se ha introducido una lista de ciudadanos que están completamente exentos del pago del impuesto sobre la renta. Se presenta en el art. 217 NK.

La base imponible del IRPF es la siguiente:

• Los ingresos del pagador se le transfieren en efectivo.
• Beneficio recibido por el pagador en especie.
• Ingresos representados por ganancia material.
• Beneficio en forma de derecho a disponer de alguna propiedad.

¿Qué quieres decir?

¿Qué se entiende por elementos del IRPF? Estos son los siguientes componentes:

• Contribuyente.
• Objetos de tributación.
• Períodos impositivos.
• Bases imponibles.
• Tasas impositivas.
• Deducciones fiscales.
• Cálculo del impuesto sobre la renta de las personas físicas.
• Pago de impuestos.
• Informes.

Cada uno de los elementos anteriores del impuesto sobre la renta de las personas físicas se analizará más detalladamente en orden.

Contribuyentes

Este artículo se rige por el art. 207 NK ruso. Esto es lo que allí se presenta respecto a los contribuyentes del IRPF:

1. Todas las personas que sean residentes fiscales de la Federación Rusa.
2. Personas físicas que no se consideran residentes fiscales rusos, pero que tienen fuentes de ingresos en el territorio de la Federación Rusa.

Para gestionar este elemento del impuesto sobre la renta de las personas físicas, también debe presentar una definición de residente fiscal. Este es un individuo que realmente permanece en territorio ruso durante al menos 183 días al año (es decir, encontinuó durante 12 meses consecutivos). Dicho período no se interrumpe si una persona ha salido de la Federación de Rusia con fines de educación o tratamiento por un período de menos de 6 meses.

Es importante tener en cuenta que, independientemente del tiempo que pasen directamente en el territorio de la Federación Rusa, los siguientes ciudadanos serán reconocidos como residentes fiscales:

• Servicios domésticos.
• Empleados de las autoridades estatales rusas y estructuras locales de autogobierno, obligados a trabajar fuera de la Federación Rusa en servicio.

Objeto de tributación

Otro elemento del IRPF. Se refiere a los ingresos que reciben los contribuyentes individuales. Se puede expresar de las siguientes formas:

• De fuentes rentables ubicadas tanto en la Federación Rusa como fuera del estado ruso. En relación con aquellas personas físicas que actúan legalmente como residentes fiscales de la Federación Rusa.
• De fuentes rentables ubicadas específicamente en la Federación Rusa. En relación con personas que no sean residentes fiscales legales de nuestro país.

Todo lo anterior se rige por tres artículos del Código Tributario - 208, 209, 217.

Base imponible

¿Qué es este elemento del impuesto sobre la renta personal? Se considera base imponible aquí todos los ingresos del contribuyente, que fueron aceptados por él tanto en efectivo como en especie, en forma de beneficios materiales.

Es importante tener en cuenta que la base imponible aquí está determinada por una fuente de ingresos específica. Después de todo, cada uno de estos últimos tiene su propio impuesto.tarifas.

Para aquellas rentas sujetas a una tasa del 13%, la base imponible es el valor monetario de dichas rentas, al que se le resta el monto de la deducción fiscal.

Para las rentas sujetas a distintos tipos impositivos, la base imponible es la representación monetaria de la renta sin reducción por el importe de la deducción fiscal.

Se destacan por separado los siguientes casos:

• Beneficio en especie.
• Recibir ingresos expresados en beneficios materiales.
• Base imponible calculada en virtud de los contratos de seguro de pensión obligatorio.
• NB en relación con las categorías de ingresos por participación accionaria en los asuntos de sociedades y empresas.
• Base imponible de diversas operaciones con valores y diversos instrumentos financieros en el ámbito de las operaciones a plazo.

Todo lo anterior está regulado por el art. 210-214 del código fiscal nacional.

Periodo fiscal

El período impositivo también es un elemento del impuesto sobre la renta de las personas físicas. En este caso, es el año natural. El elemento está regulado por el art. Código fiscal 216.

Deducciones de impuestos

Otro elemento básico del IRPF. Hay varias categorías de deducciones:

• Estándar.
• Propiedad.
• Social.
• Profesional.

Regulación de sus disposiciones - art. 218-231 Ruso NK.

Todas las deducciones anteriores en la Federación Rusa serán relevantes solo en relación con los ingresos sujetos a este impuesto sobretasa del 13%. Vamos a conocerlos en detalle.

Deducciones estándar

En cuanto a las deducciones estándar, son proporcionadas al pagador por uno de los agentes de retención que es la fuente de los pagos de ingresos. Este último es elegido por el propio contribuyente: elabora una solicitud adecuada. Está respaldado por documentación que acredite el derecho a recibir una deducción.

La cantidad de las deducciones fiscales estándar puede oscilar entre 400 y 3000 rublos. El importe depende de las causales de concesión.

Deducciones sociales

Un ciudadano ruso tiene derecho a deducciones sociales fiscales si en el período de informe actual incurrió en gastos relacionados con lo siguiente:

• Provisión de asistencia caritativa en términos monetarios.
• Donaciones en efectivo pagadas/enviadas por el pagador a organizaciones religiosas (solo para fines dentro de sus actividades estatutarias).
• Pago por educación en centros educativos, instituciones.
• Pagar tratamientos médicos, comprar medicamentos recetados.

Deducciones de propiedad

Un ciudadano tiene derecho a reclamar una deducción de propiedad en los siguientes casos:

• Venta de bienes que le pertenecen por derecho de dominio.
• El costo de construir tu propia casa. O para comprar una casa prefabricada, un apartamento para vivir en el territorio de la Federación Rusa.

Al mismo tiempo, se proporciona la deducción por la venta (durante el período fiscal de declaración) de cualquier tipopropiedad del contribuyente, tanto muebles como inmuebles. Su tamaño (de deducción) dependerá de lo siguiente:

• El período de tiempo durante el cual el ciudadano fue propietario de los bienes enajenados por él.
• Un tipo de propiedad realizable.

La ley permite las siguientes variaciones:

• Propiedad de cualquier tipo de propiedad por 3 o más años. La deducción se presentará por un monto igual al que percibió el contribuyente en la venta.
• Propiedad de la propiedad por menos de 3 años. Hay limitaciones aquí. No puede reclamar una deducción si su monto excede 1 millón de rublos por propiedad y 125 mil rublos por cualquier otra propiedad.

Dicha deducción no puede ser percibida por los empresarios individuales en el caso de que vendan bienes inmuebles, de una forma u otra relacionados con la actividad empresarial.

Deducciones ocupacionales

Las siguientes categorías de ciudadanos tienen derecho a recibir deducciones profesionales especiales:

• Individuos que se dedican al emprendimiento sin registrar una entidad legal.
• Contribuyentes que realizan trabajos o prestan servicios sobre la base de contratos de derecho civil.
• Contribuyentes que reciben regalías por la creación/ejecución/otro uso de obras de arte y literatura, por logros científicos, descubrimientos, inventos o la presentación de diseños industriales.
• Notarios en ejercicio privado.
• Abogados que sonfundadores de bufetes de abogados.
• Otras personas dedicadas a la práctica privada en la forma aprobada por la legislación de la Federación Rusa.

En consecuencia, se les concede una deducción únicamente en función del importe de los gastos documentados realmente incurridos y directamente relacionados con sus actividades profesionales.

Tasas impositivas

Veamos las características del elemento del IRPF. En la mayoría de los casos, se aplica una tasa del 13 %.

Pero también introdujo una tasa del 35%. Es relevante en los siguientes casos excepcionales:

• La suma de varios premios y ganancias. En el caso de que su valor supere los 2000 rublos.
• Pagos de seguros bajo contratos de seguro voluntario (en caso de exceder los límites establecidos).
• Ingresos por intereses sobre depósitos bancarios: solo en una situación en la que se excedan los límites establecidos por la ley. Se determinan a la tasa de refinanciación actual para todo el período de devengo de intereses sobre depósitos en rublos. Esta tasa es flotante. En cuanto a los depósitos en moneda extranjera, se aplica una mayor tributación si el interés sobre los mismos supera el 9%.
• Ahorro en intereses por obtener fondos prestados y superar los límites establecidos para los mismos.

Una tasa del 30% es válida para los no residentes de la Federación Rusa que reciben ingresos en Rusia.

La tasa impositiva del 9% es relevante en relación con las ganancias por participación accionaria (dividendos). También hay un impuesto del 9% sobre los intereses de los bonos respaldados por hipotecas emitidos antes2007-01-01, utilidad de los fundadores de administración de fideicomiso con cobertura hipotecaria, recibida con base en la compra de un certificado de participación hipotecaria emitido antes del 2007-01-01.

Todo lo anterior también está regulado por el Código Tributario. En este caso, debe prestarse atención al art. 224.

Cálculo de impuestos

También uno de los principales elementos del IRPF. En este contexto, se considera que el monto del pago es la parte de la base imponible correspondiente a la tarifa establecida. El importe total del impuesto sobre la renta de las personas físicas se calculará al final del período impositivo en relación con todos los ingresos del contribuyente (es decir, la ganancia que recibió durante el período de declaración fiscal).

En cuanto a este elemento principal de la tributación del IRPF, se regula en el art. 225-228 del Código Fiscal de la Federación Rusa. La legislación fiscal destaca además las siguientes características:

• Cálculos del impuesto sobre la renta de las personas físicas por varios agentes fiscales.
• Cálculos del impuesto sobre la renta por grupos individuales de personas.
• Cálculos del impuesto sobre la renta individual para tipos específicos de ingresos.

Pagar el impuesto sobre la renta personal y declarar

Seguimos caracterizando los principales elementos del IRPF. Quedan los dos últimos que están interconectados: pago e informes.

Los agentes tributarios deben enviar el importe del IRPF a más tardar el día en que reciben el efectivo del banco para pagar la renta o el día en que la renta se envía a las cuentas bancarias del contribuyente.

Los grupos separados de individuos pagan el impuesto sobre la renta en el lugar de registro del pagador. Haceresto es necesario a más tardar el 15 de julio del año, que sigue inmediatamente al informe. La legislación señala que los anticipos de dichos grupos de contribuyentes se pagarán sobre la base de las notificaciones del Servicio de Impuestos Federales:

• De enero a junio. A más tardar el 15 de julio del año en curso. Con respecto a la 1/2 del monto total anual por concepto de anticipos.
• De julio a septiembre. A más tardar el 15 de octubre del año en curso. Respecto a 1/4 del monto total anual de anticipos.
• De octubre a diciembre. A más tardar el 15 de enero del año siguiente al del informe. Respecto a 1/4 de los anticipos del año pasado.

Si el contribuyente recibe rentas cuyo pago el agente fiscal no retiene el importe del impuesto, paga el impuesto sobre la renta de las personas físicas en dos cuotas y partes iguales:

• Primera deducción. A más tardar 30 días naturales contados a partir de la fecha de recepción por parte del Servicio de Impuestos Federales de un aviso de necesidad de tributar.
• Segunda deducción. A más tardar 30 días naturales desde el primer momento del pago del impuesto sobre la renta de las personas físicas en el año que se informa.

A más tardar el 30 de abril del año siguiente al del informe, los siguientes contribuyentes presentan una declaración de impuestos:

• Categorías separadas de pagadores individuales.
• Individuos en relación con categorías específicas de ingresos.

Todo esto está normalizado por el art. 228 de la legislación fiscal rusa.

Valor no válido del elemento del IRPF

También puedes encontrar esa definición. Aunque está en consonancia con las categorías que hemos analizado, no tiene nada en común con ellas. Error "Inválidoel valor del elemento en 2-NDFL" puede ocurrir cuando se generan informes electrónicos de impuestos en programas de contabilidad. Por ejemplo, en la aplicación "Contribuyente legal" es fácil de arreglar verificando los detalles de espacios adicionales, rellenando el formulario líneas.

Para cerrar

Hemos analizado los principales elementos del IRPF que caracterizan la esencia de este impuesto. Sus contribuyentes, como se desprende de la abreviatura, son personas físicas, el objeto del gravamen son sus rentas. Cada uno de los elementos indicados del impuesto está regulado por disposiciones separadas del Código Fiscal de la Federación Rusa.