¿Cuándo puedo cambiar a UTII: procedimiento, términos, características?

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 10:24

La transición de un régimen fiscal a otro no es infrecuente en la práctica de personas jurídicas y empresarios individuales. La razón de esto suele ser el deseo natural de optimizar sus gastos fiscales. A menudo, la transición también se produce por el hecho de que las actividades de un empresario han dejado de cumplir los requisitos de un régimen fiscal particular.

También hay muchos casos en los que es necesario hacer la transición de forma urgente, sin esperar al inicio del nuevo ejercicio fiscal. Y ahora - en cuanto al impuesto único sobre la renta imputada. ¿Cuándo puedo cambiar al modo UTII? ¿Cuáles son las características de la transición en diferentes épocas del año? ¿Hay casos en los que tal transición no sea realista? Proporcionaremos respuestas a estas y otras preguntas relacionadas en el artículo.

Característica

Antes de descubrir cómo cambiar correctamente a UTII, proporcionaremos una pequeña descripción de este régimen fiscal.

¿Qué significa "un impuesto único sobre la renta imputada"? Se supone aquí que los pagos de impuestos se devengan nosobre la ganancia ya disponible para el empresario u organización, sino sobre los ingresos que el contribuyente planea recibir en el futuro.

También es importante tener en cuenta que no todos los empresarios pueden elegir este modo. Solo aquellas empresas y empresarios individuales que se dedican a ciertos tipos de actividades que están claramente establecidas en OKVED y OKUN pueden cambiar a UTII. Es difícil decir cuáles exactamente. Después de todo, cada una de las regiones de la Federación Rusa selecciona ciertas categorías de la lista de actividades comerciales que están abiertas para la transición a UTII. Por tanto, en cada una de las materias del estado son diferentes.

A partir de aquí, algunas dificultades son posibles: en la región natal, el empresario realiza libremente sus actividades mientras está en UTII. Pero al mudarse a otra región, necesita cambiar el régimen fiscal, ya que en este tema dicha actividad ya no está abierta a impuestos bajo UTII.

Oportunidad de transición

¿Puedo cambiar a UTII? Volvamos un poco al pasado: hasta 2013, los empresarios y las organizaciones dedicadas a ciertas categorías de actividades fueron "imputados" con seguridad. Fue solo en 2013 que esta regla fue abolida. La transición a dicho régimen fiscal ahora es voluntaria: depende solo del deseo del propio empresario.

Entonces, ¿cuándo puedo cambiar a UTII? Las organizaciones y los empresarios pueden planificar la transición tanto al comienzo del año fiscal como en cualquier otra fecha.

Solo hay una condición aquí: el tipo de actividad que realiza debe seren su región abierta al régimen de "Impuesto único sobre la renta imputada". Consideremos ahora las características de la transición a UTII en diferentes momentos del año, desde diferentes regímenes fiscales

BÁSICO - UTII: características de la transición

¿Cuándo puedo cambiar a UTII? Tratándose del Régimen Principal de Tributación (OSNO), éste puede realizarse en cualquier momento del año a solicitud del contribuyente. La transición en este caso es bastante simple: debe presentar la solicitud correspondiente en la oficina de impuestos local.

Pero aquí es importante no olvidar observar una condición importante: la transición debe realizarse a más tardar 5 días a partir de la fecha de inicio de la obra/prestación de servicios abierta a "imputación". En cuanto a la temporada, la legislación fiscal de la Federación Rusa no impone ninguna restricción aquí.

Tenga en cuenta que para UTII, el período de informe es una cuarta parte. Por lo tanto, por primera vez pagas impuestos de acuerdo a la "imputación" con base en los resultados de los primeros 3 meses trimestrales posteriores a tu transición a este régimen.

Si elige UTII después de OSNO a mediados de año, la base imponible debe tenerse en cuenta en función de la duración real de la actividad comercial en el mes en que su empresario individual o LLC se registró con el impuesto como pagador "imputado".

Reglas básicas para pasar de OSNO

¿Cuándo puedo cambiar a UTII con OSNO? Decidimos que esto es posible en cualquier fecha que desees. Pero al mismo tiempo, no olvidessobre reglas importantes:

1. Asegúrate de realizar el trámite de restitución del IVA soportado tanto en tu inmovilizado como en el resto de operaciones. Dicho IVA restablecido se tendrá en cuenta posteriormente en la columna "impuesto sobre la renta" - la línea "otros gastos".
2. En su declaración del impuesto sobre la renta, definitivamente debe tener en cuenta las ganancias y los gastos relacionados con el período en que su organización o empresario individual todavía estaba bajo el régimen fiscal principal. Esto se hace completando y enviando al departamento del Servicio de Impuestos Federales una declaración de impuestos sobre la renta para el período de declaración anterior a la transición.

USN - UTII: características de la transición

¿Cuándo puedo cambiar a UTII para empresarios individuales, organizaciones que previamente han deducido pagos bajo el sistema tributario simplificado? Aquí hay una limitación importante: los empresarios del sistema tributario simplificado no pueden cambiar a ningún otro régimen tributario en medio del período impositivo. Y aquí está el año calendario.

¿Cuándo puedo cambiar de "simplificado" a UTII? Sólo al comienzo del año fiscal. Sin embargo, hay una excepción a esta regla. Un empresario puede cambiar en cualquier momento del sistema fiscal simplificado a un régimen fiscal diferente en caso de que sus ingresos para el período del informe superen los 60 millones de rublos.

Pero aquí es importante tener en cuenta que en este estado de cosas, el "simplificador" se transferirá automáticamente al modo principal: BÁSICO. E inmediatamente después del trimestre en el que se registró el exceso.

¿Cuándo puedo cambiar a UTII en este caso? A partir del próximo año calendario. Esta es una condición para la primera"simplificado" sigue siendo el mismo.

Transición al registrar un empresario individual u organización

¿Cómo cambiar a UTII a mediados de año si se registró como empresario/estableció una organización antes del comienzo del período de informe? Tenga en cuenta que al iniciar una actividad empresarial, todos los contribuyentes se encuentran automáticamente en el OSNO.

Aquí es importante disponer de tiempo para presentar en Hacienda una solicitud de transición a UTII en el plazo de 5 días desde el inicio de tu actividad en la condición de empresario individual o sociedad mercantil. Por supuesto, al hacerlo, debe realizar trabajos o prestar servicios que están abiertos a "imputación" en su área.

Si no recibe dicha notificación en la oficina de impuestos, permanecerá por defecto en el régimen fiscal principal.

Documentación para IP

¿A partir de qué fecha puedo cambiar a UTII? Como hemos determinado, al registrar un empresario/empresa individual, así como al transferir desde OSNO, esto no importa. Pero al cambiar del sistema fiscal simplificado, solo con el comienzo del año fiscal.

Para cambiar a UTII, un empresario individual debe preparar la siguiente documentación para una visita a la oficina de impuestos:

• En realidad, una declaración sobre la transición a la "imputación".
• Documento de identidad - pasaporte civil.
• Certificado de registro fiscal de IP.
• Certificado que confirma el registro estatal de IP.

Documentos para organizaciones

En cuanto a los fundadores de una LLC, para transferir su organización al régimen UTII, deben preparar los siguientes papeles y documentos para las autoridades fiscales:

• Declaración sobre el tránsito a la tributación por "imputación".
• Certificado de registro estatal de la organización.
• Certificado de registro fiscal oficial de LLC.

Posibilidad de transición parcial

Veamos también este escenario. En algunos casos, se permite legalmente que los empresarios y las organizaciones traigan sus actividades bajo dos regímenes de tributación. Por ejemplo, BASIC se combina con "imputación".

Esto se aplica a organizaciones y empresarios individuales que realizan varios tipos de actividades de acuerdo con OKVED a la vez. Algunos tipos de trabajo están gravados bajo el régimen básico. Pero otros tipos de obras/servicios son categorías abiertas para la imposición imputada en una región determinada.

Es importante observar una regla importante aquí: mantener registros separados de ganancias y desperdicios por tipo de actividad en diferentes sistemas tributarios. Agregamos que también será necesaria una contabilidad separada si los contribuyentes utilizan UTII para varios tipos de actividades abiertas en su sujeto para la aplicación de "imputación".

¿Cuándo es imposible la transición?

La transición a la "imputación" en algunos casos puede estar completamente cerrada para las empresas y los empresarios. En particular, UTII no se puede seleccionar bajo las siguientes condiciones:

• El número de trabajadores colectivos es más de100 personas.
• Otras personas físicas o jurídicas tienen una participación en el capital autorizado de la empresa superior al 25 %.
• Una empresa por su tipo es una sociedad simple.
• Empresario individual se cambió al sistema tributario simplificado basado en una patente.
• Un empresario individual u organización estuvo anteriormente bajo el régimen fiscal ESH (régimen fiscal especial para quienes se dedican a actividades agrícolas).

Restricciones en el ámbito de actividad

Además, no será posible cambiar a UTII y debido a las restricciones en el ámbito de las actividades comerciales, también establecidas por ley. Aquí están los más importantes como ejemplo:

• Aquellas organizaciones de transporte con más de 20 vehículos en su flota no pueden cambiar a UTII.
• Los establecimientos minoristas no podrán seleccionar este modo si su área de ventas supera los 150 m2. m.
• En cuanto al negocio publicitario y la esfera de las relaciones públicas, solo aquellas empresas que se dedican al campo de la colocación y distribución de publicidad pueden aplicar UTII aquí. Pero ya los fabricantes de estructuras publicitarias, los desarrolladores de planes de promoción, los arrendadores de espacios publicitarios no podrán cambiar a este modo.
• El uso de la "imputación" también es imposible en el caso de que un empresario individual u organización trabaje no solo con clientes individuales, sino también con clientes legales.

UTII atrae a empresarios y fundadores de LLC con una serie de atractivas condiciones fiscales. ir a ello conBÁSICO, al registrar una empresa, como hemos establecido, es posible en cualquier época del año; lo principal es cumplir con condiciones simples. Pero la transferencia del sistema tributario simplificado es más difícil, solo a principios de año. Hoy no es posible cambiar a UTII desde ESHN.