¿Qué son los dividendos? Rentas de valores: cálculo y tributación

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 10:24

Los dividendos son parte de la utilidad que se reparte entre los fundadores. Calculado por acción. La utilidad pagada se distribuye en proporción al número de valores que posee una persona en particular. Todo el proceso asociado al devengo y cálculo de las cantidades se encuentra regulado por la Ley Federal N° 26 “Sobre Sociedades Anónimas”.

Impuestos

Según el art. 43 del Código Fiscal de la Federación Rusa, un dividendo es el ingreso recibido por un participante de una empresa en la distribución de fondos que quedan después de impuestos, según el tipo y la cantidad de valores.

Dividendos no incluyen pagos:

• que se llevan a cabo durante la liquidación de la empresa, al participante en especie, en efectivo, sin exceder el monto de la contribución del accionista al capital;
• en forma de transferencia de propiedad del Banco Central;
• estructura sin fines de lucro para realizar actividades no empresariales o producidas por sociedades cuyo capital consiste en aportes.

¿Quién puede recibir dividendos? Los ingresos se pagan solo a los titulares de valores.

Tipos de acciones

La seguridad confirma la contribución de un individuo a la empresa y da derecho a recibir una parte de las ganancias. Por lo tanto, el capital de una sociedad anónima está constituido por el valor nominal de las acciones colocadas. La Ley Federal N° 26 define dos tipos de estos valores: ordinarios y privilegiados. La participación de este último en el capital total de la organización no debe exceder el 25%.

Todas las acciones son nominativas, es decir, se asignan a los propietarios. Al ejercer el derecho de los participantes a comprar valores vendidos por otro participante, y al consolidar acciones, pueden surgir valores fraccionarios. Su contabilidad se lleva a cabo de acuerdo con las reglas generales. Si una persona compra dos o más valores fraccionarios del mismo tipo, entonces forman un todo.

Las acciones ordinarias permiten a sus propietarios participar en la reunión de participantes, votar, recibir ingresos en forma de dividendos y, en caso de reorganización, parte de la propiedad. El monto de los pagos depende de la condición financiera de la organización.

Una acción preferente da al propietario el derecho a recibir un pago fijo. Su tamaño se establece como un porcentaje del valor de la seguridad. No pueden participar en reuniones ni influir de alguna manera en las actividades de la organización. El monto del pago adeudado en el momento de la liquidación de la empresa está regulado por los estatutos. Si la organización prevé acciones de varios tipos, el estatuto también debe determinar el orden, el momento y el monto de los pagos.

¿Cómo se calculan los dividendos?

Los ingresos se pueden pagar cada trimestre, medio año o año. La decisión sobre la transferencia de fondos debe tomarse dentro del trimestre siguienteperiodo sobre el que se informa en la junta de accionistas. El monto del pago no debe exceder el recomendado por la junta directiva. El plazo y el procedimiento para las liquidaciones están determinados por la carta. Si estas condiciones no se especifican en el documento, el período no debe exceder los dos meses a partir de la fecha de la decisión de pago.

Límites

En el art. 43 de la Ley Federal N° 26 describe las restricciones de pago. En particular, la organización no puede anunciar el pago de ingresos en el Banco Central:

• hasta el pago total del Reino Unido;
• antes del rescate de valores que son rescatables;
• si el día de la decisión existe una amenaza de quiebra de la empresa o si puede surgir después de la transferencia de fondos;
• si el valor de los activos netos es inferior a su fondo de reserva del Reino Unido, o si tal situación puede surgir después de la transferencia de fondos;
• si estamos hablando del Banco Central, el monto de los pagos para los cuales no está definido por el estatuto.

También está prohibido pagar dividendos sobre acciones preferidas si la renta no se paga previamente a los tenedores de valores ordinarios. Por lo general, la decisión sobre el pago se toma en función de los resultados del trabajo del año.

¿Cómo se calculan los dividendos?

La renta a pagar se determina en base a la tasa de interés:

- %=Beneficio / Reino Unido x 100%.

Ejemplo

Se asignan 22 mil rublos para el pago de dividendos de 2015. El capital de la organización es de 10 mil rublos, el valor nominal es de 20 rublos, el número de valores es de 50 mil piezas.

%=(22: 10) x 100%=220%.

440 rublos por acción. (22:50).

BU

Los dividendos son ingresos pagados de los ingresos netos que quedan después de impuestos. Pueden acumularse en un fondo especial de reserva. El pago se realiza en efectivo u otra propiedad. Consideremos cómo se lleva a cabo el cálculo y la contabilidad de los ingresos por dividendos en la BU:

• DT84 "Pérdida descubierta" CT75 "Cálculos sobre el pago de ingresos": los dividendos se acumularon para los accionistas que no son empleados.
• DT84 KT70 "Acuerdos con el personal": ingresos devengados para empleados accionistas.
• DT75 (70) KT68 “Liquidaciones del IRPF” - retención del IRPF sobre las cantidades devengadas.
• DT75 (70) КТ51 (50) – acumulación de dividendos "netos" a los accionistas.

Veamos cómo se contabilizan los ingresos (dividendos) pagados por la propiedad:

• DT84 KT75 (70) – acumulación de dividendos.
• DT75 (70) KT68 - IRPF retenido de las cantidades devengadas.
• ДТ75 (70) КТ90 (91 "Otros ingresos"): el valor de la propiedad con IVA, que se transfirió para pagar la deuda de dividendos.
• DT90 (91) KT68 - IVA incluido en propiedad transferida.
• DT90, KT43 (41, 20, 26) - el costo de la propiedad transferida fue cancelado.
• DT91 KT01 (10) - el valor de los activos emitidos en forma de dividendos ha sido cancelado.

En caso de liquidación de una JSC, el pago de los dividendos devengados de todas las acciones, excepto las ordinarias, se realiza en segundo lugar, simultáneamente con la devolución del valor de liquidación del Banco Central.

Ejemplo

Procedimiento fiscallos dividendos dependen de los ingresos de la organización por la participación en el capital social de otras empresas y del estatus de residente fiscal de la Federación Rusa para un individuo.

Supongamos que la empresa recibió ingresos por acciones durante el año. El MC consta de 1.000 acciones. De estos, 700 piezas pertenecen a empresas rusas, 50 piezas. - empresas extranjeras, 200 uds. - personas físicas residentes y 50 uds. - una persona física no residente. La junta de accionistas decidió pagar 100 rublos por acción. La organización recibió dividendos por un monto de 10 mil rublos de una empresa externa. El monto a distribuir es: 100 x 1,000=RUB 100,000

El ingreso a pagar a los no residentes es de 5 mil rublos (100 rublos x 50 artículos). Dado que los individuos y las organizaciones poseen 50 uds. acciones, entonces el monto total del pago es de 10 mil rublos. En consecuencia, los residentes tienen derecho a 90 mil rublos. (100 rublos x (700 + 200) piezas).

NU

La tributación de los ingresos en forma de dividendos recibidos por individuos está regulada por la carta del Ministerio de Impuestos de la Federación Rusa No. SA-6-04/942. NPP se calcula para un año calendario y cada trimestre se considera un período de informe. Para las empresas que calculan los anticipos todos los meses en función de la ganancia recibida, el mismo período es el período de cálculo. Por lo tanto, para el cálculo de NPP en la distribución de ingresos para el segundo trimestre de 2015, el período de información será seis meses de 2015 y el anterior, el primer trimestre de 2015. El impuesto de retención sobre los ingresos por dividendos se calcula a una tasa del 9%.

No se deben transferir fondos al presupuestodespués del día en que se recibe el dinero en el banco o el día en que se transfieren los fondos a la cuenta. Depende de cuál de las fechas enumeradas vino primero. Si los dividendos se transfieren a una entidad de crédito o se envían por giro postal, la fecha de recepción del ingreso es el día de la transferencia de fondos.

Ejemplo

En 2015, CJSC obtuvo una ganancia de 266 mil rublos. La junta de accionistas decidió destinar este monto al pago de rentas a los fundadores. El Código Penal se divide en 100 acciones, de las cuales 60 acciones pertenecen al jefe de la organización, 40 acciones. - una persona física no residente. Las siguientes transacciones se forman en el balance:

- DT84 KT70 - 159,6 mil rublos. (266: 100 x 60) - dividendos devengados por el director.

El importe del impuesto sobre la renta personal a pagar es: 159,6 x 0,09=14,364 rublos.

Cableado:

- DT84 KT75-2 - 106,4 mil rublos. (266: 100 x 40) - ingresos devengados a un no residente.

Imposición sobre la renta de no residentes

Si se celebra un acuerdo para evitar la doble imposición entre la Federación Rusa y otro país, la tasa impositiva es del 9%. Si no existe tal acto legislativo, entonces el monto pagado está sujeto a impuestos a una tasa del 15%. Si existe el acto especificado, entonces el monto del impuesto se calcula mediante la fórmula:

IRPF a retener=((Nd: Od) x Od - Pd) x 9%:

• Nd - dividendos acumulados;
• Od - monto total de pago;
• Pd - la cantidad de dividendos recibidos.

Ejemplo

En 2015, CJSC obtuvo una ganancia de 266 mil rublos. Esta cantidad incluye $150,000.frotar. ingresos por acciones. La junta de accionistas decidió pagar dividendos. Los ingresos se distribuirán entre dos fundadores: un director y un no residente. El primero posee 60 acciones y el segundo, 40 acciones. Considere las entradas en la BU:

• DT84 KT70 - 159,6 mil rublos. (266: 100 x 60) - dividendos devengados por cabeza.
• DT84 KT75-2 - 106,4 mil rublos. (266: 100 x 40) - se devengaron dividendos a un no residente.

El monto del impuesto a pagar sobre los ingresos del fundador se calcula de la siguiente manera:

- 106,4 x 0,15=15,96 mil rublos

- (266 x 0,6: 266) x (266 - 150) x 0,09=6264 mil rublos

NDFL a una tasa del 30%

El impuesto sobre la renta a una tasa mayor se proporciona solo si no hay información sobre los titulares del Banco Central. Tal situación puede surgir si los intereses de los fundadores están representados por una persona autorizada o un depositario. Todos los cálculos se realizan según la fórmula:

NDFL=Monto del dividendo x 30%.

El monto del impuesto debe transferirse dentro de un mes a partir de la fecha de uno de los siguientes eventos:

• fin del período impositivo;
• extinción del contrato en virtud del cual el agente paga ingresos al titular;
• pago de fondos.

Ocasiones especiales

Incluso si uno de los fundadores es otra organización, aún debe retener el impuesto sobre la renta personal. La ley no prevé ninguna restricción en este caso. En función de si el fundador es residente o no, generalmente tributandividendos.

Los ingresos recibidos por herencia están sujetos a impuestos en condiciones especiales. El objeto de la herencia es el derecho a recibir fondos. Por lo tanto, del monto pagado, es necesario retener el IRPF a una tasa del 9% o 15% y trasladarlos al presupuesto en el momento oportuno.

La base para calcular el impuesto es el dinero realmente recibido y la cantidad de fondos que los fundadores recibieron derecho a disponer. La fecha de recepción de los ingresos es la fecha de pago. Por lo tanto, el día en que el accionista se negó a recibir ingresos se considera la fecha de recepción de los fondos por parte de la organización. Dichos montos también están sujetos a impuestos con carácter general.