Luca Pacioli, "Tratado de Cuentas y Registros". Luca Pacioli: biografía

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 10:24

La contabilidad es un elemento integral del sistema económico moderno. Como muestra la práctica histórica, las ideas sobre el dinero y su rotación están indisolublemente unidas a la estructura económica existente. Con el desarrollo de la estadidad, surgió la necesidad de sistematizar y optimizar las transacciones financieras. Luca Pacioli, el "padre" de la contabilidad, hizo una gran contribución a la solución de este problema. A continuación, descubriremos cuál es el mérito de este matemático.

Luca Pacioli: biografía

Nació en 1445 en los Apeninos, en el pequeño pueblo de Borgo Sansepolcro. Cuando era niño, lo enviaron a un monasterio local para estudiar con un artista. En 1464 Luca Pacioli se trasladó a Venecia. Allí se dedicó a la educación de los hijos de los mercaderes. Fue en ese momento cuando tuvo lugar su primer contacto con las actividades financieras. En 1470, Luca Pacioli (la foto del matemático se presenta en el artículo) se mudó a Roma. El está aquítermina de compilar su libro de texto sobre aritmética comercial. Después de Roma, el matemático se va a Nápoles por tres años. Allí se dedicó al comercio, pero, aparentemente, sin éxito. En 1475-76 se hizo monje y se unió a la orden franciscana. Desde 1477, Luca Pacioli enseñó durante 10 años en la Universidad de Perugia. Durante su carrera, su capacidad para enseñar estuvo marcada repetidamente por aumentos salariales. Mientras trabajaba en la universidad, creó la obra principal, uno de cuyos capítulos fue el "Tratado sobre registros y cuentas".

En 1488, el matemático dejó el departamento y se fue a Roma. Durante los siguientes cinco años estuvo en el personal de Pietro Valletari (obispo). En 1493 Pacioli se trasladó a Venecia. Aquí preparó su libro para su publicación. Tras un año de descanso, Pacioli aceptó la cátedra de la Universidad de Milán, donde empezó a dar clases de matemáticas. Aquí conoce a Leonardo da Vinci y se convierte en su amigo. En 1499 se trasladaron a Florencia. Allí Pacioli enseñó matemáticas durante dos años. Después de eso, se va a Bolonia. En esta ciudad, casi la mitad del presupuesto local se destinó al mantenimiento de la universidad. La aceptación de un matemático en tan lucrativo y prestigioso puesto habla de su reconocimiento.

Algunos años después, se publica en Venecia una parte de un libro escrito por Luca Pacioli, "Tratado de cuentas y registros". La fecha de publicación de esta obra es de 1504. Para 1505, el matemático prácticamente se había retirado de la enseñanza y se mudó a Florencia. Pero en 1508 volvió a ir a Venecia. Allí dio conferencias públicas. Sin embargo, su principal ocupación en ese momento era la preparación paraedición de su traducción de Euclides. En 1509, Luca Pacioli publicó otro libro, Sobre la divina proporción. En 1510, el matemático regresó a su ciudad natal y se convirtió en prior del monasterio local. Sin embargo, su vida estuvo lastrada por numerosas intrigas de personas envidiosas. Esta fue la razón por la que cuatro años más tarde partió de nuevo hacia Roma. Allí enseñó en la Academia Matemática. Luca Pacioli regresó a su ciudad natal poco antes de su muerte, en 1517.

La contribución de un matemático al desarrollo de la metodología

Para comprender completamente el significado del libro que escribió Luca Pacioli ("Tratado sobre cuentas y registros"), es necesario apreciar los principios que puso en el sistema. Casi todos los expertos dicen que los criterios propuestos por el matemático existían antes que él. Por ejemplo, no se puede suponer que Luca Pacioli es el autor de una doble entrada. Existía antes que él. En este caso, surge la pregunta, ¿cuál es la contribución de un matemático en tal caso? A diferencia de sus contemporáneos, Pacioli creía que todo lo importante ya se había inventado antes. Vio la principal tarea de los científicos en la construcción más eficaz de un curso de formación. Pacioli no imaginó la creatividad científica fuera del proceso pedagógico. Por lo tanto, la enseñanza se ha convertido en una parte integral de su vida.

Las ideas que tenía Luca Pacioli determinaron por completo su enfoque científico tanto para resolver problemas matemáticos como disciplinas afines. Esta posición fue bastante precisa más tarde.definido por Galileo. El conocimiento matemático de Luca Pacioli estaba estrechamente relacionado con el estudio de la armonía del mundo. Al mismo tiempo, la corrección de las figuras geométricas, así como la convergencia del equilibrio, se convirtieron para él en manifestaciones de esta armonía. El científico no solo registró aquellas prácticas que existían antes, sino que les dio una descripción científica. Este es el principal significado de la actividad desarrollada por Luca Pacioli. El "Tratado sobre cuentas y registros" se convirtió así en la base para la mejora del sistema de balance.

La esencia del enfoque científico

El reflejo de los hechos en el momento de su existencia es el más exacto. Pero al mismo tiempo, tal técnica no contribuye al desarrollo posterior de las prácticas, ya que el método de cognición se centra en el pasado, la reproducción exacta de lo que ya sucedió y está ocurriendo. El enfoque utilizado por Luca Pacioli permitió evaluar la situación no solo en la etapa de su desarrollo, sino también en el futuro, así como desde el lado de la sistematicidad y la integridad. En su trabajo, el matemático no tuvo mucho en cuenta, cometió una serie de errores, describió el sistema veneciano más obsoleto y no el progresista florentino. Sin embargo, el "Tratado" de Luca Pacioli mostró que también se puede aplicar un enfoque científico en la preparación de los estados financieros. Supo convertir la formación del equilibrio en una de las áreas de las ciencias exactas. Esto, a su vez, hizo que muchas personas (Leibniz, Cardano y otros) se interesaran por la teoría de la contabilidad.

Introducción al sistema matemático

En su"Tratado" Pacioli complementó los métodos existentes con ideas sobre combinatoria. En la elaboración del balance en ese momento se utilizaron fracciones debido al uso simultáneo de varias monedas. Pero durante las operaciones simplemente se redondearon. Sin embargo, se considera que la principal aportación del matemático a la metodología es su introducción de la idea de la integridad del sistema contable y que la convergencia de los balances actúa como signo de su armonía. Esta última definición se consideró en ese momento no solo como una categoría estética, sino también de ingeniería. La evaluación de la balanza comercial desde esta posición permitió presentar la empresa como un sistema integral. El método que perfeccionó Luca Pacioli, la partida doble, en su opinión, debería haberse aplicado no solo a una empresa comercial en particular, sino a cualquier organización y a toda la economía en su conjunto. Esto nos permite concluir que el enfoque que introdujo el matemático predeterminó no solo el desarrollo de la información financiera, sino que se convirtió en la base para la formación y posterior implementación del pensamiento económico.

Luca Pacioli: "Tratado sobre cuentas y registros" (resumen)

En primer lugar, debe decirse que el balance financiero del matemático se presenta como una secuencia de operaciones estrictamente ordenada. El reflejo más completo del "procedimiento" se puede ver en el principio de llevar tres libros de contabilidad. El primero - "Memorial" - refleja la secuencia cronológica de todos los casos. El sexto capítulo del "Tratado" describe el orden de su conducta. Con el tiempo, el Memorial fue reemplazado por documentos primarios. Como resultado, hubo una inconsistencia entre las fechas de la declaración, la transacción y el registro del hecho.

El próximo libro es "Diario". Estaba destinado exclusivamente para uso interno. Registraba todas las transacciones que se describían en el "Memorial", pero al mismo tiempo se tenía en cuenta su significado económico (pérdida, ganancia, etc.). Estaba destinado a publicaciones y también se compiló en orden cronológico. El tercer libro fue "The Main". Se describe en el capítulo 14 del "Tratado". Registraba las transacciones en un orden sistemático en lugar de cronológico.

Claridad

Este es el siguiente principio descrito por Pacioli. Claridad significaba brindar a los usuarios información clara y completa sobre la actividad económica de la empresa. Todas las anotaciones en los libros, de acuerdo con este principio, deben compilarse de tal manera que permitan una reconstrucción conceptual. En otras palabras, las transacciones deben registrarse de tal manera que luego sea posible restituir a los participantes en el acto, los objetos, el tiempo y el lugar del hecho. Para lograr la mayor claridad, es necesario el conocimiento del lenguaje contable. El matemático usó el dialecto veneciano al escribir el libro y usó conceptos matemáticos en todas partes. Fue Pacioli quien formó los requisitos previos para la creación del lenguaje contable, que era el más comprensible para la mayoría de los financieros italianos.

Inseparabilidad de los bienes del propietario y de la empresa

Este principio era bastantenatural. El hecho es que muchos comerciantes actuaban entonces como los únicos propietarios de la empresa, gerentes y beneficiarios de las pérdidas y ganancias de las actividades comerciales. De acuerdo con esto, la contabilidad se lleva a cabo en interés del propietario de la empresa. Sin embargo, en 1840, Hippolyte Vanier formuló otro enfoque. De acuerdo con él, la contabilidad no se lleva a cabo en interés del propietario, sino de la empresa. Este enfoque reflejaba la distribución del capital social entre las masas.

Crédito y débito

Uno de los principios más importantes de Pacioli era la notación dual. El matemático se adhirió a la posición de que cada transacción comercial debe reflejarse tanto en el débito como en el crédito. Este enfoque tiene los siguientes objetivos:

1. Control sobre la exactitud del registro de los hechos de la actividad económica.
2. Establecer el tamaño del capital del propietario sin inventario.
3. Determinación del resultado financiero.

En su trabajo, Pacioli prestó mucha atención a la primera tarea. Al mismo tiempo, el segundo y el tercero permanecieron sin desarrollar. Esto conduce a la formación de un método que distorsiona la exactitud de la facturación. El hecho es que Pacioli fue primero un científico y luego un financiero, por lo que consideró el sistema de doble entrada dentro de los límites de una relación causal. En el débito, presumiblemente, el matemático vio la causa, y en el crédito, el efecto. Esta forma de ver el sistema financiero ha encontrado aplicación principalmente en la economía. La formulación más sucinta de este principio fue dada por Ezersky: sinlos gastos no pueden ser ingresos. Pacioli tomó como principales aspectos de la notación dual los siguientes:

1. La cantidad de facturación de débito siempre será idéntica a la cantidad de crédito.
2. El valor de los saldos deudores siempre será idéntico al valor de los créditos.

Estos principios posteriormente se generalizaron en los sistemas contables.

Asunto del informe

Pacioli lo utilizó como ejecución del contrato de compraventa. La reducción de todos los acuerdos a un documento de este tipo era bastante típica de la época. Sin duda, la variedad de formas de vida económica actual no puede encajar en el marco del concepto de compraventa (por ejemplo, compensación, trueque, reestructuración de deuda, etc.). Sin embargo, en la época de Pacioli, tal representación fue muy progresista. Además, este enfoque permitió formar una definición adecuada del valor para ese período como no solo un precio justo, sino también una consecuencia del precio de costo y la situación en el mercado.

Principio de adecuación

Su esencia radica en el hecho de que todos los gastos incurridos por la empresa están correlacionados en el tiempo con los ingresos recibidos por ella. El principio de adecuación de Pacioli presupone más que introduce directa y explícitamente. Sólo el dinero recibido se considera como ingreso. En ese momento, los conceptos de rentabilidad y depreciación recién comenzaban a formarse. Juntos, todo esto contribuyó a la creación de ideas sobre ganancias tanto monetarias como de otro tipo. De acuerdo con la nueva comprensión de los ingresos, uno puededecir que se forma no solo como resultado de las operaciones comerciales, sino también como resultado de la aplicación de la metodología contable.

Gestión de saldos

Pacioli consideraba la contabilidad como algo intrínsecamente valioso, en relación con esto, el valor de los resultados del reporte actuaba como un concepto relativo. Los resultados registrados en uno u otro libro dependen en gran medida del método de información. Esta disposición es coherente con la idea del registro más preciso de las transacciones comerciales en el balance, ya que todos los métodos implican un reflejo bastante exacto de los hechos, mientras que las conclusiones pueden ser a menudo directamente opuestas. Pacioli lo entendió muy bien. En este sentido, vio su impacto en la toma de decisiones en el ámbito de la gestión económica como el principal resultado de la información financiera.

Honestidad

Este es el último principio que proclamó Pacioli en su "Tratado". Una persona que se dedica al equilibrio, debe ser absolutamente honesta. Esto debe manifestarse no solo en relación con el propio empleador. Un contador debe ser principalmente honesto con Dios. En este sentido, confiar en él en casi todos los capítulos para un matemático no es un tributo a la tradición, ni el cumplimiento de un deber monástico, sino el principio principal de la vida. Pacioli consideró la distorsión deliberada de la información contable no solo como una violación financiera. Para un matemático, esto era principalmente un desorden de la armonía divina, que buscaba comprender mediante cálculos.

Defectos del trabajo

Cabe decir que la obra de Pacioli fue ante todo un libro teórico. Como tal, no refleja muchos elementos de los estados financieros que existían en ese momento. Estos incluyen, en particular:

1. Mantenimiento de libros adicionales y paralelos.
2. Contabilidad de costes industriales.
3. Balance con fines analíticos. En ese momento ya se realizaba el reporting no solo para conciliar información y cerrar libros, sino que actuaba como herramienta de gestión y control.
4. Mantenimiento de las cuentas de nostro y loro.
5. Conceptos básicos de la auditoría y el procedimiento para verificar el saldo.
6. Métodos de cálculo relativos a la distribución de beneficios.
7. Procedimiento de reserva de fondos y distribución de resultados en periodos contiguos.
8. Confirmación de información de informes por métodos de inventario.

La ausencia de estos componentes apunta principalmente a la f alta de experiencia comercial de Pacioli. Es probable que no incluyera los detalles dados porque simplemente no encajaban en el sistema coherente que creó.

Para cerrar

El trabajo de Pacioli fue uno de los primeros en utilizar el idioma italiano como medio para expresar una idea científica. Los principios y categorías formados por el matemático todavía se aplican en la actualidad. El principal mérito de Pacioli no es que los haya arreglado; después de todo, se habría hecho de esa manera. Su aporte es que fue gracias a su libro que la contabilidad fue elevada a la categoría de ciencia.