Elección del sistema tributario. OSN, USN y UTII, que es más rentable

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 10:24

La elección de cualquier régimen fiscal siempre está ligada a la optimización de costes. ¿Qué tomar como base? ¿Qué impuestos hay que pagar? ¿Qué informes se envían? ¿Qué se beneficiará? Intentaremos entender todos estos temas. Todo el mundo sabe que los impuestos a menudo se calculan según la fórmula "ingresos menos gastos". Veamos si siempre es así.

Un empresario individual es un individuo que tiene derecho a realizar su propio negocio y recibir ingresos. Si los ingresos ordinarios de una persona están sujetos a un impuesto del 13%, entonces para los ingresos de una empresa es muy posible elegir un sistema fiscal que sea más rentable.

No existe un impuesto único para todos los empresarios individuales: siempre pueden elegir el sistema más adecuado y pasar a regímenes fiscales preferenciales.

Vale la pena señalar que los impuestos de las LLC difieren ligeramente de los de los empresarios individuales. Entonces, ¿cómo se lleva a cabo la elección del sistema tributario?

Sistemaimpuestos: definición

El sistema tributario es el procedimiento para recaudar impuestos, es decir, contribuciones en efectivo que se entregan al estado por cada persona que recibe ingresos (no solo empresarios, sino también ciudadanos comunes que reciben salarios). Con el enfoque correcto, la carga fiscal puede volverse más fácil para un empresario que el impuesto sobre la renta de un empleado. ¿Cuánto son los ingresos menos los gastos? Más sobre eso más adelante.

El impuesto se establece solo cuando se identifican los elementos del impuesto y los contribuyentes (artículo 17 del Código Fiscal de la Federación Rusa):

- objeto de tributación - cualquier ingreso, ganancia, que obliga a pagar impuestos;

- base imponible - el equivalente monetario del objeto;

- período impositivo - el período de tiempo después del cual se revela la base imponible y se calcula el monto a pagar;

- tasa impositiva - la cantidad de impuestos calculados por unidad base;

- condiciones de pago y su orden;

- procedimiento de cálculo de impuestos.

Cada empresario puede elegir entre cinco opciones de impuestos.

OSN

El sistema tributario principal (BOS) es bastante complejo, tiene una gran carga fiscal, pero te permite realizar cualquier actividad sin restricciones. Más adecuado para grandes empresas, así como para aquellas que necesitan el IVA. La elección del sistema tributario óptimo se basa en esto.

Si no se presentó una solicitud para el establecimiento de un régimen especial durante el registro de una empresa, entonceslas empresas serán DOS.

El régimen fiscal no siempre es beneficioso, especialmente al comienzo del desarrollo empresarial. La organización deberá mantener registros contables completos, y los empresarios deberán llevar no un simple libro que tenga en cuenta los ingresos y los gastos, sino también pagar impuestos generales e informar sobre ellos por escrito:

- Impuesto a la propiedad si la organización posee bienes inmuebles.

- Impuesto sobre la renta (20% de la diferencia entre ingresos y gastos lo paga LLC, IP - 13% de impuesto sobre la renta personal).

- El IVA, generalmente el 18 % sobre los bienes y servicios vendidos, se reduce con el IVA pagado a los proveedores.

¿En qué se basa la elección del sistema fiscal?

La mayoría de las veces, el IVA es la razón principal por la que se elige o, por el contrario, se rechaza esta forma de tributación. No es tan fácil calcularlo, todas las cuentas deben llevarse de manera excepcional, los informes se presentan a la oficina de impuestos trimestralmente. Para realizar todas estas tareas sin recibir multas, un empresario debe estar bien versado en todas las complejidades fiscales y dedicarle una gran cantidad de tiempo. Una opción alternativa es contratar a un contador o transferir estas responsabilidades a una empresa que brinde servicios de contabilidad. Si un empresario recién está comenzando su propio negocio, no siempre podrá pagarlo debido a los gastos adicionales. En este caso, debe prestar atención a los modos especiales.

Entonces, la elección del sistema óptimo es importanteimpuestos.

USN

STS (o sistema impositivo simplificado) es elegido por la mayoría de los empresarios novatos. En este modo, es posible seleccionar dos opciones: "Ingresos STS" e "Ingresos STS - (menos) gastos", que difieren entre sí. Si elige el primero, el impuesto comercial será solo el 6% de los ingresos recibidos. Si los costos comerciales son pequeños, entonces esta opción es adecuada. Además, el monto del impuesto puede en este caso ser reducido por las primas de seguros (al mismo tiempo, un empresario individual en el sistema tributario simplificado que no tiene empleados puede reducir el impuesto en su totalidad sobre las contribuciones para sí mismo, y un empresario individual con empleados y una LLC por la mitad). Si los gastos ocupan alrededor del 60-70 % de los ingresos totales, entonces el segundo tipo será más rentable.

Este sistema, en principio, es conveniente para las pequeñas empresas y es adecuado para muchos tipos de actividades comerciales. Es el más común entre los empresarios principiantes. Su beneficio y conveniencia radica en que en lugar de tres impuestos, se paga uno solo. Las LLC en el sistema tributario simplificado también suelen funcionar.

El impuesto debe transferirse una vez por trimestre y los informes se presentan solo una vez al año. Además, la ventaja indudable del sistema tributario simplificado es la facilidad de declaración: puede averiguarlo incluso sin tener un contador en el personal. Esta tarea se ve facilitada por los servicios de contabilidad electrónica que preparan informes utilizando un algoritmo simple y comprensible y los envían a través de Internet a la oficina de impuestos. Aquí puede redactar rápidamente actas y facturas para la clientela, realizar un seguimiento de los débitos y recibos bancarios y recibir notificaciones de fechas límite de presentación de informes que se aproximan. Haceres posible incluso desde un teléfono móvil. Si hay preguntas difíciles, siempre puede hacerlas directamente en el servicio. Los empresarios individuales en el sistema tributario simplificado no conocen los problemas con la presentación de informes.

ECHN

El impuesto agrario (EAT) es un sistema bastante rentable, en el que necesitas pagar solo el 6% de la diferencia entre ingresos y gastos. Pero tiene una aplicación limitada: es válida solo para aquellos empresarios que producen sus propios productos agrícolas o se dedican a la piscicultura.

Este tipo de tributación se asemeja a un sistema simplificado, pero se adapta a una determinada categoría de negocios. ¿Por qué algunos empresarios individuales trabajan en UTII? Averigüémoslo.

UTII

El impuesto único sobre la renta imputada (UTII) es un sistema en el que el impuesto se grava no sólo sobre la renta efectivamente percibida por el empresario, sino también sobre la renta calculada por el Estado. Hay una restricción en los tipos de actividades: está prohibido dedicarse al comercio al por mayor, la producción, la construcción. Solo se permite el comercio minorista, el transporte y los servicios.

Este sistema es adecuado para cafeterías, tiendas, taxis. No se puede utilizar en Moscú.

La principal ventaja que atrae en esta modalidad es que el impuesto actúa como un monto fijo que no depende de los ingresos reales percibidos. Su valor se calcula de acuerdo con el tamaño de la empresa: el número de empleados y el transporte, el área de la sala donde se realiza el comercio. ¿Cómo reducir el pago de IP en UTII?

Además, existe la posibilidad de reducir este tipo de impuesto sobre las primas de seguros. Los empresarios individuales con empleados y organizaciones pueden reducir a la mitad el impuesto debido al seguro pagado por cada empleado. En su defecto, se puede reducir el impuesto, sin limitarse a las aportaciones que se paguen por sí mismas.

Para cambiar a UTII, debe presentar un aviso de impuestos en los primeros cinco días después de iniciar un negocio. Pero antes de eso, debe verificar la disponibilidad de este régimen en su región. Tal impuesto no se puede aplicar si otra organización tiene una participación de más del 25%, y si el número de empleados excede de cien. La declaración y pago del impuesto correspondiente a este sistema se realiza trimestralmente. Dado que la UTII sólo es válida para determinados tipos de actividades, en relación con otros tipos que no estén incluidos en este régimen, se aplica un régimen de tributación simplificado o general. Además, también hay un bono: al pagar en efectivo, con UTII no puedes usar cajas registradoras. Examinamos cómo funcionan los empresarios individuales y las LLC en el sistema tributario simplificado, en UTII, y ¿qué más hay?

SNP

El sistema de tributación de patentes (PST) es un tipo que está diseñado exclusivamente para empresarios individuales. Es muy similar al anterior, ya que no son rentas reales las que tributan, sino calculadas por el Estado. El tipo de actividades es casi el mismo, pero, entre otras cosas, también se permite la producción a pequeña escala: tarjetas de visita, productos lácteos, pan, implementos agrícolas, etc. Además, es adecuado para empresarios individuales que alquilan apartamentos, desarrollan software, realizan tutorías, etc. También se usa junto con DOS o USN. Selección del sistemalos impuestos al registrarse siempre son difíciles.

Las ventajas del sistema de patentes son la ausencia de pago de impuestos trimestrales sobre sus resultados e informes al fisco. Solo necesita comprar una patente válida de un mes a un año, y durante este período puede considerarse exento de comunicación con las autoridades fiscales sobre este tipo de actividad. El único requisito es el pago oportuno de la patente y el mantenimiento separado de un libro que tenga en cuenta los ingresos. El valor de una patente está determinado por los ingresos potenciales fijados por las autoridades locales. Los ingresos físicos no lo afectan, las primas de seguros no reducen el monto de la patente. Además, existe una restricción en el número de empleados: no más de quince personas e ingresos anuales, no más de sesenta millones de rublos.

Para cambiar a este régimen fiscal, debe enviar una solicitud a la oficina de impuestos con diez días de anticipación. El efecto de una patente se limita a un tipo de negocio y un territorio limitado. Si existe tal necesidad, es posible obtener varias patentes a la vez. Al utilizar efectivo de la misma forma que en el sistema anterior, no es necesario el uso de cajas registradoras. USN o UTII, ¿cuál es más rentable? Todo es individual aquí. Necesito contar.

Conclusiones

Cada régimen fiscal obliga al empresario a cumplir un gran número de condiciones muy diferentes, como un límite de ingresos, un número limitado de empleados, cierto tipo de actividades, etc. Considere todos los criterios y elija realmenteun sistema adecuado ya es una tarea difícil, que también impone la obligación de un empresario individual de pagar las primas de seguro por sí mismo. Estos últimos se transfieren en forma de deducciones a los fondos responsables de la provisión médica y de pensiones. Cada año, el estado calcula una cantidad fija que debe pagar un empresario individual, y no importa si trabajó o no. En 2017, esta cantidad es de 27.990 rublos. Si los ingresos superan los trescientos millones al año, se recalcularán las cotizaciones (1% de los ingresos además del límite).

Procedimiento para elegir un sistema tributario

Habiendo tratado los principales elementos y requisitos de los sistemas fiscales de la Federación Rusa, es necesario evaluar seriamente a qué regímenes fiscales se acerca más la empresa.

Primero, debe analizar los requisitos de qué sistema es el más adecuado para el tipo de actividad que realiza el empresario. Entonces, por ejemplo, OSNO, PSN, UTII y USN son adecuados para el comercio minorista. La presentación de informes de IP sobre el sistema tributario simplificado es bastante simple.

Un empresario puede comprar una patente para servicios de fabricación como salchichas, cerámica, artesanías, alfombras, zapatos de fieltro, óptica, etc. El campo más amplio de actividad lo proporciona un régimen fiscal especial como el sistema fiscal simplificado.

Desde el punto de vista de la forma legal (LLC o IP), las restricciones serán pequeñas: solo los empresarios individuales pueden comprar una patente (PSN), pero las organizaciones pueden compensar fácilmente todas sus ventajas con la UTII régimen (siexiste en esta región). Hay otros regímenes fiscales disponibles tanto para personas físicas como jurídicas.

Los requisitos más serios se imponen al número de empleados en el sistema de patentes: no más de quince personas. Las restricciones en el sistema tributario simplificado y UTII son bastante aceptables para empezar, ya que no deberían tener más de cien personas.

El límite de ingresos estimados en el sistema tributario simplificado (sistema tributario simplificado) fue de 79,74 millones de rublos en 2016. Es bastante bueno, pero es poco probable que las empresas comerciales e intermediarias lo resistan. En UTII, los ingresos no tienen tales restricciones, pero solo se permite el comercio minorista. El límite de 60 millones de rublos para el sistema de patentes es difícil de cruzar, dado el número limitado de empleados, por lo que dicho requisito no es demasiado significativo.

Si hay necesidad de pagar IVA (por ejemplo, si los principales clientes son sus pagadores), deberías tender a elegir OSNO. En esta situación, debe tener una muy buena idea de la cantidad de pagos y una oportunidad sin problemas para devolver el IVA del presupuesto. Con este tipo de impuesto, es casi imposible prescindir de la ayuda de especialistas calificados.

1) A veces, la variante del sistema "STS Ingresos menos gastos" puede ser la más beneficiosa en algunos casos, pero aquí hay un detalle burocrático importante: la confirmación de sus gastos. Debe saber con certeza si siempre será posible proporcionar documentos de respaldo.

2) Después de seleccionar las opciones más aceptables, es necesario realizar cálculos preliminares de la carga fiscal. Lo mejor es buscar ayuda de profesionales en este asunto.

Criterios de selección

¿Qué sistema fiscal será el mejor para un empresario individual? La respuesta a esta pregunta será el cálculo individual de los impuestos y contribuciones en cada caso. Se deben considerar los siguientes criterios:

- Forma jurídica y organizativa - LLC o IP.

- Requisitos impuestos por el sistema tributario.

- Presencia/ausencia de empleados y su número.

- Detalles regionales.

- Sistema de impuestos utilizado por futuros socios, clientes potenciales, compradores.

- Si se realizarán exportaciones e importaciones.

- La zona del hall o punto de venta donde se presta el servicio.

- Número de vehículos para camiones.

- Ingreso esperado.

- El valor de los fondos que forman la base del balance de la empresa.

- Primera clase de consumidores y clientes.

- Beneficios en el pago de impuestos para determinadas categorías de contribuyentes.

- Naturaleza regular y uniforme de los ingresos.

- Capacidad para documentar con precisión y regularidad sus gastos.

- La estructura de los pagos del seguro para usted y sus empleados.

Para evitar pérdidas financieras significativas siempre que sea posible, al elegir cualquier sistema, es necesario, en primer lugar, organizar una contabilidad clara y estricta.

El número absoluto de contribuyentes está en condiciones de trabajar bajo el régimen tributario general, ya queno tiene ninguna restricción. Pero, lamentablemente, dicho sistema se considera intrínsecamente el más oneroso tanto desde el punto de vista financiero como administrativo. Es difícil tenerlo en cuenta, generar informes, debe interactuar constantemente con las autoridades fiscales.

Sin embargo, para aquellos empleados en el campo de la pequeña empresa, existen regímenes fiscales especiales (preferenciales) más rentables y simplificados (PSN, STS, ESHN, UTII). Son ellos los que permiten que solo las empresas emergentes o no muy grandes funcionen en condiciones bastante buenas.

Elegir un sistema fiscal para sociedades de responsabilidad limitada y empresas unipersonales puede ser igualmente difícil.

Posibilidad de combinar modos

En el caso de que un empresario quiera realizar no una, sino varias áreas de su actividad a la vez, existe la posibilidad de combinar regímenes fiscales. Supongamos la siguiente situación: una tienda con un área pequeña tiene una buena rotación. Para reducir su carga fiscal, puede transferirlo a PSN o UTII (si es un negocio individual), en ocasiones el transporte está sujeto a un impuesto único en el sistema tributario simplificado.

Surge la pregunta de qué modos se pueden combinar. Las combinaciones pueden ser muy diversas: UTII (impuesto único sobre la renta imputada) y OSNO, STS y PSN, UTII y STS, etc. Sin embargo, también existen prohibiciones de combinar regímenes como el ESHN con el sistema tributario simplificado y tributación básica, tributación simplificada con tributación básica.

También es extremadamente importante, al elegir un sistema fiscal adecuado, tener en cuenta las especificidades regionales. Renta anual probable para UTIIEl PSN, así como la tasa impositiva diferenciada bajo el sistema impositivo simplificado, son determinados por las autoridades regionales locales. A veces, en una ciudad vecina, ubicada en el territorio de otro municipio, los montos de los pagos de impuestos difieren muchas veces. A veces, realmente hay casos en los que es mejor abrir un negocio en una región vecina.

Por lo tanto, al elegir un sistema fiscal, debe tener en cuenta muchos factores. Lo mejor es buscar el asesoramiento de un especialista que tendrá en cuenta todas las características individuales del negocio que se emprende y ofrecerá la opción más adecuada, determinando también las perspectivas de desarrollo del negocio.