Pasivo por impuestos diferidos: ¿qué es?

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 10:24

Las reglas según las cuales la contabilización de ingresos y gastos a efectos fiscales y la elaboración de estados financieros tienen una serie de diferencias. En este sentido, los montos reflejados en algunos documentos no coinciden con los indicadores de otros. En consecuencia, a menudo hay dificultades en la preparación de informes.

PBU 18/02

Esta disposición se introdujo para reflejar las diferencias en los montos de los impuestos en los informes. PBU diferencia los indicadores en permanentes y temporales. Los primeros incluyen ingresos/gastos que se reflejan contablemente, pero nunca se tienen en cuenta en el cálculo de la base imponible. También pueden tenerse en cuenta a la hora de determinar estos últimos, pero no son objeto de fijación en la documentación contable. Temporal se refiere a los recibos/costos que se muestran en los estados de cuenta en un período, y para efectos fiscales se aceptan en un período de tiempo diferente. Estas diferencias dan lugar a un pasivo por impuestos diferidos. Este PBU también prevé un cierto procedimiento para reflejar las deducciones de las ganancias. El gasto/ingreso condicional es igual al productoTasas de pago al presupuesto y resultado contable. Este ajuste está afectado por activos por impuestos diferidos y pasivos por impuestos diferidos, así como por diferencias permanentes. Como resultado, se determina la cantidad, que se refleja en la declaración.

Terminología

El pasivo por impuestos diferidos es aquella parte de la deducción al presupuesto, que en el próximo período debería conducir a un aumento en el monto del pago. En aras de la brevedad, en la práctica se utiliza la abreviatura IT. Un pasivo por impuestos diferidos es una diferencia temporaria que ocurre si el ingreso en los estados financieros antes de impuestos es mayor que en la declaración. Para determinar el indicador se utiliza la fórmula:

IT=tasa de deducción de beneficios x diferencia horaria.

Pasivo por impuestos diferidos: Cuenta

La documentación contable prevé un artículo especial para el que se refleja TI. Esto es sch. 77. Los pasivos por impuestos diferidos en el balance general se muestran en la línea 1420. En el estado de resultados, este valor se refleja en la línea 2430.

ELLA

Si la diferencia deducible se multiplica por la tasa de deducción, el resultado es el monto ya pagado al presupuesto, pero que se acreditará en el próximo período. Este valor se denomina activo diferido. ELLA: una diferencia positiva entre la deducción actual, real y el gasto condicional en la cantidad calculada a partir de la ganancia. Se da de baja de la cuenta. 09. Si se prevé la depreciación en el ciclo futuro, entonces en la contabilidad no se carga a los activos fijos, pero enimpuesto - calculado.

Diferencia horaria (IT)

Se determina de manera similar al método dado para TI. Sin embargo, esta cantidad tiene el signo contrario. Un pasivo por impuestos diferidos es una cantidad que resulta en mayores pagos al presupuesto en períodos futuros. Estas deducciones deberán pagarse más adelante.

Especificaciones

Los pasivos por impuestos diferidos se contabilizan en el período en que surgieron las diferencias correspondientes. Para comprender mejor la esencia, puede tomar el IVA sobre las ganancias al determinar el momento en que aparecen los montos que se deducirán del presupuesto en el próximo ciclo. Como deducción futura, el IVA se refleja en la cuenta. 76. Se fija de la misma forma, sólo en el artículo 77.

Ajustes

En el proceso de reducción o eliminación de las diferencias temporarias, el pasivo diferido también disminuirá. En la analítica del artículo se ajustará la información. Al enajenar una partida de un activo o pasivo para el cual se hicieron provisiones, estos montos no afectarán el monto de la acumulación en períodos futuros. En tales casos, la TI se da de baja. Los pasivos diferidos se reflejan en la cuenta de pérdidas y ganancias. Se muestran en la cuenta de débito. 99. Al mismo tiempo, cf. 77 están acreditados. En el período del informe, en el proceso de determinar el indicador en la línea 2420, se ingresan el monto reembolsado y el indicador de TI recién surgido. Al completar las líneas 2430, 2450, se debe usar la regla de "débito-crédito". De acuerdo a 09 y 77 de facturación entrantereste el costo, luego determine el signo del resultado. En el reporte, en las líneas correspondientes, se indica un valor positivo o negativo (entre paréntesis). Si el IT cambia en la dirección del aumento, la deducción de la ganancia disminuirá. Y viceversa, si disminuye, el pago aumentará.

Deducción actual de las ganancias

Consiste en el monto efectivamente pagado al presupuesto dentro del período del informe. Este valor se calcula en función del tamaño de los ingresos/gastos condicionales, así como sus ajustes por los indicadores utilizados en la formación de TI, TI y pagos fijos. Para los cálculos, por lo tanto, aplique la fórmula:

TN=UR(UD) + PNO - PNA + ELLA - IT.

El modelo de cálculo se define en PBU 18/02, en el párrafo 21. Puede comprobar la exactitud del cálculo utilizando una fórmula alternativa:

TN=ingreso gravable para el período de informe x tasa de deducciones al presupuesto.

Si una organización no realiza pagos de impuestos regulares, entonces la diferencia absoluta entre el monto teórico calculado a partir de las ganancias y el actual será igual a IT - IT. Este indicador afectará la cantidad de deducciones reales.

Pasivo por impuestos diferidos: transacciones

De acuerdo con la estructura de reporte de pérdidas y ganancias, la ecuación NP=BP + SHE - TNP - IT se utiliza para determinar la utilidad neta, en la cual:

• BP – beneficio contable;
• TNP - actualimpuestos.

Esta fórmula utiliza ELLA y TI, que se reflejan en el balance general en:

• Esc. DB. 09 Contador de CD. 68;
• db canal. 68 cd sc. 09;
• db canal. 68 cd sc. 77;
• db canal. Cuenta de 77 cd. 68.

Tienen un impacto en el monto de las deducciones de utilidades. Sin embargo, estas partidas no se relacionan con la utilidad neta. Para reflejar el método de cálculo de la deducción real de las ganancias y al mismo tiempo generar información sobre los recibos para distribución, puede mostrar 2 posiciones. Son, en realidad, pasivos y activos por impuestos diferidos que afectaron la cuenta. 99 y 68. Al mismo tiempo, se permite ingresar en una línea libre o en una nota explicativa.

Aplicación práctica

¿Cómo se muestra el pasivo por impuestos diferidos? Se puede dar un ejemplo de la siguiente manera. Digamos que una organización ha comprado un programa de computadora. Costo del software - 8 mil rublos. Al mismo tiempo, los desarrolladores limitaron el período de uso del programa. En este sentido, el director de la empresa ordenó cancelar los costos de adquisición de software durante dos años. En la documentación financiera, el monto se incluye en los costos diferidos. Está permitido en la contabilidad fiscal cancelar el costo del programa a la vez como gastos. Como resultado, hubo una diferencia temporal. El pago condicional de la utilidad será superior al actual por el valor del IT: 8000 x tasa de deducción. Esto se reflejará en la documentación financiera de la siguiente manera:

• Esc. Dt. 99 Cdsc. 68 (09) – pago condicional;
• Esc. Dt. 68 (09) 77-ES.

En este caso, la partida, que refleja el importe de los próximos pagos, actúa como un balance pasivo. Acumula montos de impuestos que están sujetos a pago adicional en períodos futuros. Se da de baja en los próximos ciclos. En este ejemplo, el programa de computadora ha sido excluido de la declaración de impuestos. En consecuencia, no afecta los costos de la empresa de ninguna manera. En contabilidad, por el contrario, las cancelaciones se aplican solo a una cierta parte del programa, que cae en el período financiero actual. La información se muestra de la siguiente manera:

• Esc. Dt. 20 cd sc. 97 - parte del costo del programa de computadora (IVA no incluido);
• Esc. Dt. 19/04 CD sc. 97 - deducción del valor añadido.

En tal situación, el monto del pago actual al presupuesto será mayor que el condicional. Parte de este último debe ser pagado. En las contabilizaciones se obtiene una rotación de débito.