Pasivos por impuestos diferidos en el balance: ¿qué es?

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 10:24

La contabilidad es un sistema complejo en el que todo está interconectado, algunos cálculos se derivan de otros y todo el proceso está estrictamente regulado a nivel estatal. Contiene muchos términos y conceptos que no siempre son claros para las personas sin educación especializada, pero es necesario comprenderlos en ciertas situaciones. Este artículo analiza un fenómeno como el reflejo de los pasivos por impuestos diferidos en el balance, qué tipo de fenómeno es, lo que requiere otros matices del problema.

Balance general

El concepto de balance es necesario para pasar a la cuestión principal del artículo: los pasivos por impuestos diferidos en el balance. Este es uno de los elementos principales de los estados financieros que contienen información sobre la propiedad y los fondos de la organización, así como sus obligaciones con otras contrapartes e instituciones.

Balance, también conocido como Primera forma de contabilidad. informes, presentados en forma de tabla, que reflejan la propiedad y las deudas de la organización. Cada elemento individual se refleja en su propia celda con un código asignado. La asignación de códigos se realizaa través de un documento especial denominado Plan de Cuentas. Está oficialmente aprobado por el Ministerio de Finanzas y es utilizado por todas las organizaciones que operan en el territorio de la Federación Rusa. Los usuarios de la información contenida en el Formulario No. 1 son tanto la propia organización como terceros interesados, incluyendo el servicio de impuestos, contrapartes, estructuras bancarias y otros.

Activo y pasivo

El saldo se divide en dos columnas: activo y pasivo. Cada uno contiene líneas con una determinada propiedad o su fuente de formación. ¿Cómo sabe si el pasivo por impuestos diferidos en el balance general es un activo o un pasivo?

En el balance de activos existen dos grupos: activos corrientes y no corrientes, es decir, que se utilizan en la producción por menos de un año y más, respectivamente. Todo esto: edificios, equipos, activos intangibles, materiales, cuentas por cobrar a corto y largo plazo.

El pasivo refleja las fuentes de formación de fondos enumeradas en el activo: capital, reservas, cuentas por pagar.

Pasivo por impuestos diferidos en el balance: ¿qué es?

En contabilidad, hay dos conceptos que son similares en nombre y, por lo tanto, pueden inducir a error a una persona ignorante. El primero es un activo por impuestos diferidos (abreviado como IT), el segundo es un pasivo por impuestos diferidos (abreviado como IT). Al mismo tiempo, los objetivos y el resultado de aplicar estos fenómenos contables son opuestos. El primer fenómeno reduce la cantidad de impuestos que la organización debe pagar en los siguientes períodos de reporte. Al mismo tiempo, se reducirá el monto de la ganancia final en el período de declaración, ya que el pago de impuestos será mayor.

El pasivo por impuestos diferidos en el balance general es un fenómeno que provoca un aumento en la utilidad neta en este período de informe. Esto sucede debido a que en los siguientes periodos el monto de los impuestos pagados será mayor que en el actual. De lo anterior se concluye que los pasivos por impuestos diferidos del balance son un pasivo, ya que la empresa utiliza estos fondos en un momento dado como utilidad, comprometiéndose a pagarlos en los ejercicios siguientes a éste.

Cómo se forman fenómenos como TI y ELLA

La organización mantiene simultáneamente varios tipos de contabilidad, a saber, contabilidad, impuestos y gestión. La aparición de activos y pasivos por impuestos diferidos se debe a diferencias temporarias en el mantenimiento de estas áreas contables. Es decir, si en el tipo contable de contabilidad, los gastos se reconocen más tarde que en la contabilidad fiscal, y los ingresos se reconocen antes, aparecen diferencias temporales en los cálculos. Resulta que un activo por impuesto diferido es el resultado de la diferencia entre el monto del impuesto pagado en el momento y calculado con resultado positivo. La obligación, en consecuencia, es la diferencia con resultado negativo. Es decir, la empresa debe pagar impuestos adicionales.

Razones de las diferencias temporales en las liquidaciones

Hay varias situaciones en las que existe un desfase temporal en los cálculos de contabilidad y contabilidad fiscal. Puede representarlos en la siguiente lista:

• Otorgar a una organización la capacidad de diferir los pagos de impuestos o los pagos a plazos.
• Una empresa con un método de trabajo en efectivo acumuló multas a la contraparte, pero el dinero no se recibió a tiempo. La misma opción es posible con los ingresos de las ventas.
• Los estados financieros indican un monto de gastos menor que el fiscal.
• En buch. la contabilidad y los impuestos utilizan diferentes métodos de depreciación, lo que resulta en una diferencia en los cálculos.

Reflejo en forma 1

Dado que los pasivos son fuentes de formación de fondos y propiedad de la organización, están relacionados con el pasivo del balance. En el balance, los pasivos por impuestos diferidos son activos corrientes. En consecuencia, en la tabla se reflejan en la columna de la derecha. Este indicador se refiere a la cuarta sección - "Pasivos a largo plazo". Esta sección contiene varios montos relacionados con diferentes fuentes. A cada uno de ellos se le asigna su propio código individual, que también se denomina número de línea. El pasivo por impuestos diferidos en el balance general es la línea 515.

Cálculos y ajustes

IT se tienen en cuenta estrictamente en el período en el que se identificaron. Para calcular la cantidadpasivos, debe multiplicar la tasa impositiva por la diferencia imponible temporal.

IT se amortizan progresivamente con diferencias temporales decrecientes. La información sobre el monto de la obligación se ajusta en las cuentas analíticas del rubro correspondiente. Si el objeto sobre el que ha nacido la obligación es retirado de la circulación, en el futuro estas cantidades no afectarán el impuesto sobre la renta. Entonces necesitan ser cancelados. Los pasivos por impuestos diferidos en el balance general son la cuenta 77. Es decir, el asiento por el cual se dan de baja los pasivos por objetos imponibles retirados se verá así: DT 99 CT 77. Los pasivos se dan de baja en la cuenta de pérdidas y ganancias

Cálculo de la renta neta e impuesto corriente

Impuesto sobre la renta actual: el monto del pago real realizado al presupuesto estatal. El monto del impuesto se determina con base en la diferencia entre los ingresos y los gastos, los ajustes a este monto, los pasivos y activos diferidos, así como los impuestos permanentes pasivos (TLT) y activos (TLT). Todos estos componentes se suman a la siguiente fórmula de cálculo:

TN=UD(UR) + PNO - PNA + ELLA - TI, donde:

• TN - impuesto sobre la renta actual.
• UD(UR) – ingreso específico (gasto específico).

Esta fórmula utiliza activos y pasivos fiscales no solo diferidos sino también permanentes. La diferencia entre ellos es que en el caso de las constantes no existen diferencias temporales. Estos montos están siempre presentes en la cuenta durante todo el proceso de la actividad económica.organizaciones.

El cálculo del beneficio neto se realiza según la fórmula:

PE=BP + ELLA - IT - TN, donde:

BP - ganancia registrada en contabilidad

Etapas de cálculo y reflexión en contabilidad

Para reflejar todos los fenómenos y procedimientos contables anteriores, se utilizan determinadas contabilizaciones basadas en el plan contable aprobado. En la primera etapa de generación de contabilizaciones y realización de cálculos, es necesario reflejar las siguientes operaciones:

• DT 99.02.3 KT 68.04.2 - la transacción refleja el producto de la rotación de débito de la cuenta por la tasa impositiva - estas son obligaciones tributarias permanentes.
• ДТ 68.04.2 KT 99.02.3 – refleja el producto del volumen de negocios del préstamo y la tasa impositiva – estos son activos fiscales permanentes.

Los activos fiscales permanentes se forman en el balance si el beneficio según los datos contables es mayor que según los datos fiscales. Y en consecuencia, viceversa, si la ganancia es menor, se forman pasivos fiscales.

En la segunda etapa de los cálculos, se reflejan las pérdidas del período actual. Se calcula por la diferencia entre el producto del saldo final al adeudo de la cuenta 99,01 por la tasa del impuesto en contabilidad fiscal y el saldo final al adeudo de la cuenta 09 de contabilidad. Con base en lo anterior, formamos las publicaciones:

• DT 68.04.2 CT 09 - si el monto es negativo.
• DT 09 CT 68.04.2 - si el monto es positivo.

En la tercera etapa de los cálculos, los montos del impuesto diferidopasivos y activos, teniendo en cuenta las diferencias temporarias. Para ello, es necesario determinar el saldo de las diferencias imponibles en general, calcular el saldo al final del mes, el cual debe reflejarse en las cuentas 09 y 77, determinar los montos totales de las cuentas y luego ajustarlos según a los cálculos.