¿Cuál es la sanción por no presentar una declaración de impuestos?

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 10:24

El Código Fiscal de la Federación de Rusia impone a los sujetos la obligación de presentar informes a la autoridad reguladora, si así lo prevé la legislación pertinente. El pagador envía documentos a la inspección en el lugar de registro. El Código Tributario prevé la responsabilidad por la f alta de declaración.

Resumen de informes

Declaración es una declaración escrita del pagador sobre los objetos del impuesto, los ingresos recibidos y los gastos incurridos. En este documento, el sujeto también indica información sobre las fuentes de los fondos, los beneficios, la base, el monto calculado del pago obligatorio al presupuesto u otra información que sirva de base para calcular y pagar la tasa. Esta explicación se encuentra en el art. 80 NK. El Código Fiscal de la Federación de Rusia prescribe la presentación de informes sobre cada pago sujeto a deducción del presupuesto, a menos que la ley disponga lo contrario.

St. 119 NK

De conformidad con el párrafo 6 del artículo 80, la declaración se presenta a la autoridad fiscal a tiempoplazos por ley. El incumplimiento de esta orden es una violación. Por f alta de presentación de la declaración en plazo, el art. 119 NK. Al mismo tiempo, debe tenerse en cuenta que el pago del monto devengado del pago al presupuesto no exime al sujeto de la sanción por incumplimiento del procedimiento establecido. Esto significa que en caso de devolución de la cuota imputada, la sanción no se determinará en el monto mínimo. Su valor se calculará de acuerdo al monto del pago obligatorio indicado en el reporte.

¿Cuáles son las sanciones en la oficina de impuestos para los sujetos?

Las sanciones contra los pagadores que violen el procedimiento de presentación de informes a la autoridad de control están previstas en los párrafos 1 y 2 del art. 119. La sanción por no presentar una declaración de impuestos en el lugar de registro del sujeto es del 5% del monto del pago sujeto a deducción (pago adicional) al presupuesto y especificado en el documento. La acumulación se realiza por cada mes completo o incompleto a partir de la fecha fijada para el reporte. Al mismo tiempo, la multa por no presentar una declaración de impuestos no puede ser superior al 30% de la tarifa calculada, pero no inferior a 100 rublos. Este procedimiento se considera común para todos los pagadores. Arte. 119 del Código Tributario también prevé mayores sanciones por violación del procedimiento de información. En particular, la sanción de la devolución podrá ser del 30% del importe del pago si el sujeto lleva más de 180 días sin presentar documentación. desde la fecha reglamentaria. Al mismo tiempo, a partir del día 181, se le cobrará el 10% de la tarifa indicada en el informe por cada mes (incompleto o completo).

Matices

La multa en efectivo por no presentar una declaración de impuestos a tiempo con un monto calculado incorrectamente de un pago obligatorio se determina de acuerdo con el pago y no se indica erróneamente en el informe. El sujeto también debe tener en cuenta que si el importe de la tasa de liquidación es cero, el sujeto conserva la obligación de presentar la documentación. En la carta informativa del Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje N° 71 de 2003, se indica que la ausencia de un monto a pagar por el pagador al final de un plazo determinado no lo exime por sí mismo de la necesidad de constituir y presentar informes. Así, la sanción por no presentación de una declaración de impuestos se calculará independientemente de los resultados del cálculo.

Circunstancias agravantes

En la práctica, a menudo surge la pregunta: ¿tiene derecho el organismo de control a aumentar la cantidad de recuperación en caso de violación repetida del procedimiento de informe? La respuesta a la misma está contenida en el apartado 2 del art. 112. Dice que si concurre la circunstancia prevista en el inciso 4 del art. 114, se aumenta en un 100% la sanción por no presentar declaración de impuestos. En el apartado 2 del art. 112, se establece una circunstancia agravante - la comisión de una infracción por parte de una persona a la que ya se le han aplicado sanciones por un delito similar. La cláusula 3 de esta norma contiene una indicación del plazo de prescripción para la responsabilidad. Así, se puede recuperar el doble de la cantidad si no han pasado 12 meses desde la fecha de la primera sanción. Las circunstancias agravantes o atenuantes de la responsabilidad son establecidas por la autoridad fiscalo por un tribunal y se tienen en cuenta al aplicar la sanción. Así, de conformidad con lo anterior, la autoridad de control tiene derecho a recuperar el importe en el doble del importe.

Diferenciación de trastornos

Muy a menudo surge la cuestión de la legitimidad de establecer una sanción monetaria por la f alta de pago, y no por la f alta de declaración del IVA u otra deducción obligatoria. Cabe señalar que el procedimiento para aplicar sanciones en tales casos varía. El procedimiento de entrega y la fecha de control para el envío de las liquidaciones, las reglas y la forma de llenado están regulados por el art. 80 NK. El mismo artículo se aplica a la declaración. Sin embargo, estos conceptos no son idénticos. Si el documento no contiene signos de una declaración, entonces la aplicación del castigo en virtud del art. 119 es ilegal. En este caso, debe utilizar el art. 126. Dice que se aplica una sanción monetaria por un monto de 50 rublos a una entidad que no ha presentado documentos u otra información prevista en el Código Fiscal y los actos legislativos. por documento.

Explicaciones del Presidium de la YOU

La cláusula 15 de la Carta No. 71 establece que no se puede cobrar una multa a una organización por no presentar una declaración de IVA u otra tasa si la legislación para un pago específico distingue entre los conceptos de informe y cálculo. Una explicación similar se da en el Decreto del Presidium N° 15356/04. Dice que al evaluar un pago sobre el fondo, independientemente de su nombre, se deben tener en cuenta los conceptos de tasas e impuestos establecidos en la ley. Considere un ejemplo. En un tribunalse ocupó del caso de que la organización no proporcionó una declaración (cálculo) sobre transacciones con valores. Básicamente, los pagos relacionados con la rotación de acciones actúan como una tarifa. Es decir, se trata de aportes cuyo pago actúa como una de las condiciones para la comisión de acciones judiciales por parte de las estructuras estatales en relación con esta organización. En particular, estamos hablando de otorgar ciertos derechos o emitir licencias (permisos). Así, un pago por su naturaleza es una comisión de emisión por operaciones con valores. La f alta de presentación de una declaración (cálculo) para su pago no puede servir de base para aplicar el art. 119 NK.

Formulario electrónico

Se han realizado ciertos cambios en la legislación actual. De acuerdo con ellas, se prevé la obligación del sujeto de presentar informes al organismo de control en forma electrónica. Desde 2007, se ha cobrado a los pagadores con más de 250 empleados y, desde 2008, a más de 100 personas. Esta obligación la cumplen los sujetos mediante el envío de la información pertinente a través de los canales de telecomunicación. Cabe señalar que por la f alta de presentación de una declaración (3-NDFL u otro pago obligatorio) en la debida forma, también se pueden aplicar las sanciones del artículo 119 del Código Tributario. Las aclaraciones sobre este tema están presentes en la Carta del Ministerio de Hacienda N° 15356/04. El documento, en particular, establece que la presentación de informes (cálculos) en forma indebida o de manera no especificada se considera como un incumplimiento de una obligación,imputado al pagador.

Objetivos de las sanciones

Cabe decir que la sanción pecuniaria por no presentar declaración de renta, actúa como la institución más importante de la estatalidad. Su principal objetivo es garantizar la aplicación de los poderes de las autoridades para controlar la estricta observancia de los requisitos de la ley, los derechos e intereses (estratégicos, económicos, sociales) de todos los participantes en las relaciones jurídicas. La recuperación dineraria es una especie de responsabilidad civil en general e individual en particular. Al aplicar sanciones a los infractores, el estado garantiza el mantenimiento de la ley y el orden en un área específica de interacciones sociales y económicas.

Reglamento legal específico

Cabe decir que el ejercicio de las facultades por parte de las autoridades para establecer responsabilidades por delitos fiscales es su deber constitucional. Su implementación es imposible sin el control estatal sobre el cumplimiento de las normas que establecen y regulan el procedimiento para las interacciones públicas en materia de pagos presupuestarios obligatorios. Para ello, existe una institución que vela por el cumplimiento de las obligaciones impuestas a los sujetos que participan en las correspondientes relaciones jurídicas.

El estado no podría garantizar plenamente el cumplimiento y la implementación de la legislación sobre tasas e impuestos si, con la implementación adecuada de algunas normas, la implementación de otros requisitos era puramente formal. Esto, en sua su vez, daría lugar a la pérdida parcial o total de su valor jurídico. En este sentido, el cumplimiento de todas las normas establecidas por la ley en un complejo, y no solo en el marco de la estructura de cualquier acto legal codificado específico, sino también en el sistema general de todos los documentos reglamentarios existentes, incluidos los internacionales, permitirá al estado crear las condiciones más favorables y beneficiosas para el crecimiento económico intensivo y efectivo y la mejora de todas las personas involucradas en el campo de las relaciones fiscales.

Conclusión

La obligación tributaria de las entidades económicas es de gran importancia para mantener la ley y el orden en la esfera económica del país. Actúa como un instrumento clave de regulación legal. El cumplimiento mutuo de los deberes imputados y la realización de los derechos existentes por parte de todos los sujetos de las relaciones jurídicas tributarias contribuyen a la formación de una sociedad de derecho en la que se establece un alto nivel de los fundamentos de la ley y el orden. Al mismo tiempo, las obligaciones, tanto en general como en sentido particular, no deben convertirse en una actividad rutinaria para el pagador, para cuyo incumplimiento sólo se prevén determinadas sanciones. Deben convertirse para él en la realización necesaria de sus derechos, intereses y libertades en el sentido constitucional, a través de los cuales se forma una sociedad de derecho civil de pleno derecho.