Penalización por presentación tardía de la declaración. Sanción por presentación tardía de declaraciones de IVA

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 10:24

Hoy existen bastantes herramientas que un contador puede usar. Sin embargo, en la práctica, existen fallas en el funcionamiento del software, un factor humano, varias circunstancias imprevistas que conducen a una violación de los requisitos del NDT. En consecuencia, el incumplimiento de los requisitos de la ley implica la aplicación de sanciones a los infractores. Uno de ellos es una multa por presentación extemporánea de la declaración.

Marco normativo

En el primer párrafo del art. 119 del Código Tributario establece multa por presentación extemporánea de la declaración. Esta violación se considera la más común. Como sanción, se imputa al sujeto una sanción pecuniaria por el importe del 5% de la cantidad impaga determinada en el informe. La sanción por presentación extemporánea de la declaración se cobra por cadao menos de un mes desde la fecha fijada para su presentación. La recuperación no puede ser más del 30% de la cantidad especificada, pero no menos de 1 mil rublos. Además, la responsabilidad está prevista en el Código de Infracciones Administrativas. En particular, en virtud del art. 15.5 Se impone a los funcionarios una multa por presentación extemporánea de la declaración. Su tamaño es de 300-500 rublos.

Excepciones

Cabe decir que no en todos los casos se pueden aplicar sanciones al sujeto por incumplir el plazo. Así, teniendo en cuenta las aclaraciones presentes en la Resolución plenaria del Tribunal Supremo de Arbitraje N° 57, la autoridad de control (FTS) emitió sus propias aclaraciones. En particular, dicen que si se violan los plazos para la presentación de documentos para el período del informe, utilice el art. 119 NK será incorrecto. Así, por ejemplo, es imposible imputar una sanción por presentación extemporánea de declaraciones de renta del primer, segundo, tercer trimestre. Tampoco se cobra por meses individuales, del 1 al 11. Además, no se puede aplicar una sanción por presentación extemporánea de declaración de impuesto predial por anticipos.

Explicaciones

La Carta del Servicio de Impuestos Federales No. SA-4-7/16692 sirve de base para la no imposición de sanciones. Establece, en particular, que el art. 58 (inciso 3) del Código Tributario dispone que el Código podrá establecer el pago de anticipos. La obligación de deducirlos se considera cumplida en la misma forma que para la devolución del importe del impuesto. El incumplimiento de los plazos para la deducción de anticipos no puede ser considerado como base para ser responsable por la violación del código tributario. Arte. 119 se aplica si huboPresentación tardía de declaraciones de impuestos. Así pues, la sanción se establece por la no declaración de todo el período, y no por partes individuales del mismo. La FTS explica que el art. 119 no comprende los actos que hayan tenido como resultado el incumplimiento del plazo para la presentación de liquidaciones de anticipos, cualquiera que sea la denominación de estos documentos en los capítulos del Código Tributario.

St. 126 NK

Establece una sanción por presentación extemporánea de documentos u otra información establecida en el código y otros actos legislativos, si el acto no contiene indicios de violaciones previstas en el art. 129.4 y 119 del Código Tributario. El monto de la multa es de 200 rublos. de cada documento no presentado. En caso de incumplimiento del plazo de presentación de certificados del formulario 2-NDFL, el art. 126. Es decir, por cada papel también tendrás que pagar 200 rublos.

Momento importante

En caso de presentación extemporánea de la declaración en f. 3-NDFL, cuando el pagador es una persona física, se le puede cobrar una multa de conformidad con el art. 119 NK. Al mismo tiempo, incluso una pequeña cantidad de la cual el agente olvidó retener el pago obligatorio al presupuesto puede convertirse en el motivo de la recuperación. En este caso, será absolutamente irrelevante si el propio pagador lo sabía. El agente fiscal deberá comunicar al particular ya la inspección la imposibilidad de retención. Pero no todos lo hacen. Según el inciso 4 del apartado 1 del art. 228 del Código Tributario, los ciudadanos que perciban otros ingresos de los cuales no se haya retenido el IRPF, deberán calcular y pagar de acuerdo con los montos de dichos ingresos. El hecho de que el pagadorni siquiera tiene idea de que tiene ese deber, no lo exime de responsabilidad.

Carta del Ministerio de Hacienda

El hecho de que el pagador, que ni siquiera sabía que tenía que hacer algunas deducciones de sus ingresos, pueda ser sancionado con una multa, se evidencia en la explicación del Ministerio de Hacienda. En particular, el Ministerio de Hacienda escribe que en virtud del art. 226 (inciso 4) del Código Tributario, el agente tributario está obligado a retener el monto del impuesto calculado directamente de los ingresos de los contribuyentes cuando estos sean efectivamente pagados. El inciso 5 del mismo artículo dispone que si fuere imposible hacerlo, el sujeto está obligado, a más tardar dentro de un mes contado a partir de la fecha de finalización del período en que se produjeron estas circunstancias, a notificar por escrito al propio individuo (a partir de cuyos ingresos se efectúe la deducción) y al organismo de control (FTS). Al mismo tiempo, la obligación de calcular y pagar el IRPF, así como de presentar una declaración, recae en el pagador.

Exención de pena

Para responsabilizar a la persona que recibió el ingreso, el Servicio de Impuestos Federales debe probar el hecho de que se produjo la violación. La autoridad de control debe averiguar qué acciones/omisiones resultaron en el incumplimiento de los requisitos. En arte. 109 del Código Tributario establece que si el sujeto no es culpable de cometer una infracción, no puede ser considerado responsable. En arte. 111 del Código Tributario establece las circunstancias bajo las cuales el art. 109. Esto significa que si el pagador no ha sido notificado por el agente de la imposibilidad de practicar la retención, entonces la cuestión dela sentencia se decide sobre la base de su culpabilidad.

Circunstancias excepcionales

El pagador puede violar las disposiciones de la ley debido a:

1. Circunstancias importantes, desastres naturales y otras emergencias.
2. Estar en un estado en el que el sujeto no puede ser consciente de su comportamiento o dirigir sus acciones, debido a una enfermedad.
3. Ejecución de aclaraciones escritas sobre cuestiones de cálculo, pago de aportes obligatorios u otras situaciones relacionadas con la aplicación de las disposiciones del Código Tributario, que fueron dadas al sujeto personalmente (o relacionado con un círculo indefinido de personas) por el Servicio de Impuestos Federales u otro organismo autorizado dentro de su competencia.
4. Otras circunstancias que la autoridad fiscal o el tribunal puedan reconocer como excluyentes de la culpabilidad.

Esta lista, a pesar de la presencia del párrafo 4, es considerada por muchos funcionarios como exhaustiva. En este sentido, los pagadores que no hayan presentado declaración conforme al f. 3-NDFL, son multados sobre la base de que el desconocimiento de la ley no los exime de responsabilidad. En tales casos, los expertos recomiendan solicitar un certificado 2-NDFL a la empresa que pagó el salario u otros ingresos. La información que estará presente en el documento mostrará si el impuesto fue retenido de estos recibos.

EUND

Se presenta una sola declaración por parte de aquellas entidades cuyadurante el período impositivo no hubo movimiento de fondos en las cuentas. En este caso, no solo estamos hablando de ingresos, sino también de gastos. Si luego de informar se comprobó que la empresa realizó una transacción comercial, por ejemplo, el envío de productos, deberá presentar documentación actualizada.

Pero el organismo de control a veces no acepta este informe, exigiendo la presentación del primario. En tales situaciones, el Servicio de Impuestos Federales puede imponer una multa por presentación tardía de una declaración de IVA. Como explican las autoridades autorizadas, el EUND se presenta de conformidad con el párrafo 2 de la cláusula 2 del art. 80 NK. Si una empresa no realiza transacciones que resulten en el movimiento de fondos en cuentas bancarias o en efectivo, tiene derecho a presentar una simplificada (única) en lugar de declaraciones para cada impuesto. Si se encuentra un objeto de tributación para el período en que se presentó la declaración, el pagador tiene la obligación de modificar la documentación y presentarla en la forma prescrita en el art. 81. Si el sujeto ha hecho esto, entonces no se le puede imponer una multa por presentación tardía de la declaración del IVA. Dichos informes se considerarán actualizados.

Tiempo

Antes se consideró un caso aparte, cuando no se puede cobrar una multa por presentación tardía de una declaración de IVA. En 2015, el monto de las sanciones no sufrió cambios. La legislación, sin embargo, fija los plazos a partir de los cuales la cuantía puede aumentar. Así, por ejemplo, una multa por presentación tardía de una declaración de IVA en 2015año fue del 5% del importe imputado de la tasa, pero no menos de 1000 rublos. Este valor se estableció para entidades que perdieron hasta 180 días a partir de la fecha del informe. Este plazo también se establece para otros cargos. Por ejemplo, la multa por presentación tardía de la declaración sobre el sistema tributario simplificado para 2014 también fue del 5% del monto imputado, pero no menos de 1000 rublos. Si el pagador no presenta documentos durante más de 180 días, el porcentaje aumenta significativamente. Este orden también se aplica a cada cargo imputado. Por ejemplo, la sanción por presentación extemporánea de la declaración del impuesto sobre el transporte será del 30% del importe de la deducción. Aquí, también, el tamaño de la sanción no debe ser inferior a 1 mil rublos.

¿Se pueden reducir las sanciones?

La legislación prevé casos en los que el pagador puede reducir el importe de la multa. Están establecidos en el art. 114 NK. Por ejemplo, se ha impuesto una multa por presentación tardía de una declaración de impuestos sobre la tierra. El Servicio de Impuestos Federales, por regla general, llama al pagador con una notificación. En la inspección, el sujeto se entera del acto de verificación contra firma. Después de que el pagador haya firmado este documento, tiene dos semanas para solicitar una reducción en el monto imputado.

Circunstancias atenuantes

La sanción por presentación tardía de declaraciones de IVA en 2013, así como en 2016, puede reducirse al menos a la mitad. En la parte 1 del art. 112 se proporcionan las siguientes condiciones:

1. Circunstancias familiares o personales difíciles.
2. Cometer una violación bajo la influencia de la coerción o bajo la amenaza de dependencia de servicio, material u otra.
3. Situación financiera difícilpagador responsable.
4. Otras circunstancias que serán reconocidas por el Servicio de Impuestos Federales o el tribunal como atenuantes.

¿Cuáles son los últimos factores? Por ejemplo, las circunstancias más comunes que reducen la sanción por presentación extemporánea de la declaración UTII 2014 fueron:

1. Comisión de la primera infracción al Código Tributario.
2. El sujeto tiene dependientes. Además de los menores, se incluyen los menores de 23 años si estudian a tiempo completo.

Cuantas más circunstancias se indiquen, más probable es que el importe de la sanción se reduzca a más de la mitad. Por ejemplo, en la práctica hay muchos casos en los que la multa se redujo 4 veces.

Otras medidas

Además de una recuperación monetaria, el servicio de impuestos puede congelar las cuentas bancarias del sujeto. Esta oportunidad la brinda el Servicio de Impuestos Federales de conformidad con el art. 76 NK. El numeral 3 de este artículo establece el derecho de la inspección a suspender las operaciones sobre las cuentas en el banco del pagador si la declaración no ha sido presentada después de 10 días de la fecha señalada por la ley. Cabe decir aquí que todas las transacciones de débito están bloqueadas en la cuenta. Es decir, puede depositar fondos.

Al mismo tiempo, la legislación establece la prioridad de cobrar los fondos del deudor. La multa impuesta por la autoridad fiscal es de tercer orden. La decisión de cancelar el bloqueo debe tomarse a más tardar 1 día después de la presentación de la declaración.

Cuestiones controvertidas

En la nueva edición del art.119 del Código Tributario establece que la sanción por presentación extemporánea de la declaración se calcula sobre el monto del impuesto no pagado dentro del plazo señalado por la ley. Esta disposición estaba ausente en el artículo anterior, lo que dio lugar a controversia. No quedó del todo claro en qué momento se deben determinar las sanciones: el día en que vence el plazo o la presentación real de los informes. Si el impuesto se pagó en su totalidad, pero no se presentó la declaración, la multa será de 1000 rublos. Si se dedujo parte del monto, el monto de la sanción se determina por la diferencia entre el monto efectivamente pagado y el monto imputado del pago obligatorio.

Conclusión

La legislación fiscal establece claramente los plazos para presentar una declaración. Esta estricta regulación se debe al hecho de que las contribuciones obligatorias de personas físicas y jurídicas constituyen una parte importante de los ingresos presupuestarios. En consecuencia, el Estado busca garantizar un control adecuado sobre la oportunidad de los recibos. Las violaciones, como se puede ver en el artículo, pueden ser causadas por varias circunstancias. La ley, por supuesto, brinda a los pagadores ciertas oportunidades para reducir las sanciones. Además, el Código Tributario establece una serie de responsabilidades para los órganos de control. Pero como muestra la práctica, las circunstancias a menudo no se tienen en cuenta. En este sentido, es mejor hacer todo a tiempo: cómo pagar impuestos y presentar informes sobre ellos. En este caso, no habrá procedimientos ni problemas.