Un grupo consolidado de contribuyentes es El concepto y objetivos de la creación de un grupo consolidado

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 10:24

En el siguiente artículo nos familiarizaremos con un fenómeno como un grupo consolidado de contribuyentes. Describiremos el concepto y los objetivos de crear una asociación de este tipo, y también descubriremos qué beneficios tiene para los empresarios.

El concepto de grupo consolidado

Probablemente solo un hombre de negocios estúpido no busca minimizar sus obligaciones con el estado de manera legal, encontrando varias lagunas en la legislación actual.

Hace varios años, se introdujo el término grupo consolidado de contribuyentes. Un ejemplo de tal fusión se puede ver en participaciones tan importantes como Rosneft y Gazprom. ¿Por qué ellos? Porque es conveniente, rentable y completamente legal.

Entonces, el grupo consolidado de contribuyentes es una asociación muy específica, que se caracteriza por acuerdos voluntarios de contribuyentes del impuesto a la renta. Tal sindicato es muy interesante porque los sujetos de la iniciativa empresarialLas actividades pueden distribuir las obligaciones tanto por área temática como cooperarlas en un todo único, recreando así una sola rama. Un ejemplo sorprendente de esto último es el grupo consolidado de contribuyentes Rosneft.

Además, no olvide que en tales asociaciones, la forma imperativa de gestión y su implementación en su conjunto juegan un papel importante. Y esto también implica la subjetividad jurídica de los procesos judiciales en forma de zona de responsabilidad de uno u otro participante en tal organización como grupo consolidado de contribuyentes. Siempre hay pros y contras, por lo que no se puede decir inequívocamente que tales asociaciones siempre son buenas, ya que hay muchas trampas que intentaremos sacar a la luz.

Clasificación de grupos consolidados

Después de varios años de la implementación de este proyecto, es hora de adoptar un enfoque más sustantivo para considerarlo como tal. Por lo tanto, podemos decir con seguridad que el grupo consolidado de contribuyentes como institución financiera tiene ciertas variedades que tienen ciertas características.

Se pueden distinguir entre sí tanto por la clasificación de las obligaciones tributarias, como por industria, e incluso por la tipología de cooperativas pagadoras. Sin embargo, como muestra la práctica, lo más cercano a nuestra realidad será la distribución de grupos según los tipos de obligaciones con el presupuesto. Sin duda, los más significativos y populares entre las asociaciones consolidadas son los impuestos al valor agregado yganancia.

En segundo lugar entre los pagadores agrupados de obligaciones estatales se pueden identificar organizaciones con una estructura de gestión compleja (el grupo consolidado de contribuyentes "Gazprom"), en el que la casa matriz asume la responsabilidad de pagar las obligaciones de las sucursales subordinadas en en parte o en su totalidad. Muy a menudo, en este caso, es el impuesto sobre la renta el que se incluye en la agrupación, ya que es el más significativo entre otros pagos.

Grupo consolidado de contribuyentes - ¿cuál es en el segmento objetivo?

Si los fundadores de empresas ya han decidido unirse, entonces, como dicen, deben compartir todas las alegrías y tristezas por igual. Así, por ejemplo, la base para pagar el impuesto sobre la renta será la suma aritmética habitual de todos los ingresos de los miembros del grupo menos sus gastos cooperativos. Además, si en la cuenta final la base resulta ser un monto negativo, entonces se considera que la asociación en este período de informe trabajó con una pérdida. En otras palabras, si alguna del grupo de empresas tomará una parte significativa de su capital de trabajo y, al mismo tiempo, no tendrá ganancias, entonces este hecho puede desempeñar un papel decisivo en el cálculo de la base imponible.

Por lo tanto, debe entenderse que un grupo consolidado de contribuyentes es un camino directo para optimizar las formas de devengar y pagar sus propias obligaciones con el erario público.

Otro extra y muy disfrutableuna bonificación en la lista de propósitos para la consolidación es el hecho de que cualquiera de los participantes en la organización cooperativa no presente datos declarativos separados a las autoridades fiscales, si no tiene otros ingresos no incluidos en la consolidación. En esta categoría se pueden incluir rentas a otras tasas, así como otras rentas derivadas de la retención o transferencia del impuesto directo sobre la renta.

Por lo tanto, un sistema de declaración de impuestos simplificado es una muy buena razón para unirse en un grupo consolidado. El nivel de errores en la preparación de declaraciones en este caso disminuirá tantas veces como el número de entidades comerciales cooperadas en una organización en particular. De acuerdo, es mucho más fácil mostrar los resultados de las actividades de las sucursales en los informes que estructuras separadas con plena responsabilidad administrativa.

Condiciones para la creación

El hecho es que se puede crear un grupo consolidado de contribuyentes en condiciones bastante separadas, que consisten en mayores requisitos para las entidades comerciales. Por lo tanto, ahora podemos notar el hecho de que, como tal, no hay tantas organizaciones cooperativas, a pesar de los diversos deseos de los empresarios. Según la legislación vigente, a saber, el art. 25 del Código Fiscal de la Federación Rusa, las principales restricciones a la creación de grupos consolidados son las siguientes:

• Si existe tal empresa matriz en la agrupación cooperativa - el miembro responsable del grupo consolidadocontribuyentes, que posee una parte impresionante del capital autorizado de otros participantes (en este momento, el umbral mínimo de participación es el 90% de la masa total del fondo).
• El monto total de varios impuestos especiales y derechos pagados al tesoro público, así como el impuesto al valor agregado, debe ser de al menos 10 mil millones de rublos rusos, mientras que este total no incluye varias obligaciones transferidas al fondo de las autoridades fiscales para diversas transacciones de naturaleza exportación-importación.
• La cantidad total de ingresos recibidos por la organización combinada no debe ser inferior a 100 000 millones de rublos rusos.
• Tanto los activos corrientes como los no corrientes deben valorarse en total en más de 300 000 millones de rublos rusos.

Además de todo lo demás, sólo aquellos contribuyentes que no estén exentos del impuesto sobre la renta, que no operen en zonas económicas especiales, y que además paguen sus obligaciones con el Estado por causas generalmente aceptadas, sin toda clase de regímenes especiales y simplificaciones.

Procedimiento de creación

Dado que un grupo consolidado de contribuyentes es una asociación totalmente controlada por el Estado, el procedimiento para su creación se rige por la legislación vigente, a saber, el art. 25 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Como regla general, cuando se aprueba la lista de participantes en una organización, se celebra un acuerdo sobre su creación, mientras que el período de vigencia del mismo debe ser de al menos dos años calendario.

Se selecciona una entidad comercial responsable entre los miembros del grupo, a quien se le asignan todos los derechos y obligaciones existentes para pagar el monto total de impuestos y tasas devengados, mientras que esta persona tiene las mismas facultades que se acostumbra dar el pagador más estándar del impuesto sobre la renta. El documento redactado se registra en la autoridad fiscal, que se encuentra en el lugar de registro de la empresa seleccionada.

Dado que se acepta la creación de un grupo consolidado de contribuyentes desde el comienzo del nuevo año de declaración, debe cuidarse de familiarizarse con los documentos con anticipación: de acuerdo con la legislación vigente, deben presentarse a la organismos fiscales pertinentes antes del 30 de octubre del período anterior. Un contrato propiamente ejecutado correctamente se puede proporcionar antes del 1 de enero, es decir, antes de la fecha a partir de la cual la asociación tiene previsto iniciar sus actividades conjuntas.

Obligaciones de los participantes con el Estado

Como se señaló anteriormente, la tributación de un grupo consolidado de contribuyentes se lleva a cabo a través de la interacción del participante responsable con las autoridades fiscales en el lugar de registro legal. Al mismo tiempo, la reserva debida, destinada a la transferencia de fondos al presupuesto del Estado, es pagada por los miembros de la asociación a la entidad comercial seleccionada de acuerdo con la frecuencia establecida de antemano. Al mismo tiempo, de acuerdo con la legislación vigente, a saber, el Artículo 251 y el Artículo 270 del Código Fiscal de la Federación Rusa, recibiólos recibos financieros no se consideran ingresos de las actividades estatutarias del participante responsable.

La misma base de ganancias para calcular los impuestos tiene derecho a determinar una entidad comercial dedicada para otros miembros del grupo. Este cálculo se realiza sobre la base de los datos promedio del número de empleados y el costo total de los activos fijos, teniendo en cuenta los cargos por depreciación.

Cuando se trata de pagar impuestos y aranceles directamente, la entidad comercial elegida debe cumplir con los siguientes principios:

• la transferencia de fondos en la etapa de avance se realiza en función de la ubicación del participante responsable, lo que significa que no se distribuyen entre los miembros del grupo de ninguna manera;
• si existe una base real para gravar las ganancias, los fondos se transfieren a la tesorería de las autoridades fiscales en la ubicación de cada uno de los miembros de la cooperación, con el cálculo de la participación de todos los participantes en la cooperación fondo, como lo demuestra el concepto de grupo consolidado de contribuyentes como tal.

Si las obligaciones no se pagaron en su totalidad, la recuperación de los fondos que f altan se realiza, en primer lugar, de los fondos libres de las cuentas corrientes del miembro electo de la asociación, después, de otros participantes, y, por último, en el orden que corresponda a costa de los bienes existentes.

Auditorías fiscales en grupos consolidados

Cuando se trata del control cameral habitual, no es nadadifiere de los realizados en otras empresas. Se toman como base las declaraciones informativas presentadas y otros documentos aclaratorios. No obstante, en el caso de que, para la completitud de la información objeto de estudio, no existan suficientes actos que acrediten determinadas operaciones comerciales, éstos son proporcionados por el responsable del grupo consolidado de contribuyentes en respuesta a una solicitud de los representantes autorizados de las autoridades fiscales. Solo un miembro electo de la asociación responde cualquier pregunta y proporciona varios tipos de aclaraciones.

En cuanto a la fiscalización fiscal de campo del grupo consolidado de contribuyentes, se rige por la legislación vigente - art. 89 del Código Fiscal de la Federación Rusa. En este acto jurídico se pueden distinguir los siguientes aspectos fundamentales:

• el trámite se realiza en absolutamente cualquier territorio perteneciente a uno de los miembros de la asociación;
• solo la autoridad fiscal ubicada en la ubicación del participante responsable de la organización puede iniciar una auditoría fiscal in situ, mientras que todas las entidades económicas incluidas en el grupo pueden ser auditadas;
• no está prohibido realizar trámites paralelos idénticos respecto de otros participantes, destinados a aquellos impuestos que no sean parte de la asociación;
• los resultados de la auditoría se entregan a un miembro electo de la organización, quien también tiene pleno derecho a presentar diversos tipos de objeciones dentro del plazo establecido por la ley.

Grupo consolidado de contribuyentes: pros y contras

Como discutimos anteriormente, la consolidación de contribuyentes no siempre es algo bueno, pero sin embargo, destaquemos los aspectos positivos de este fenómeno:

1. El empresario se beneficia del hecho de que, cuando se agrupan, se excluye cualquier control estatal sobre los precios de transferencia como tales.
2. Sí, y en general, el deseo de ponerlo en práctica entre las entidades comerciales desaparece porque las autoridades fiscales se someten a la declaración tributaria cooperativa de varias empresas.
3. Esto implica otra característica positiva: se reduce el tiempo para realizar varios trámites administrativos.
4. El estado también es bueno: de esta manera es posible reducir los costos destinados a controlar el establecimiento de precios de mercado para los productos.

Pero debemos entender que algunas ventajas son utopías, por lo que también hay una serie de aspectos negativos:

1. Si una empresa no tiene la práctica de crear un grupo consolidado, entonces este es un procedimiento complejo bastante complicado y existe un riesgo bastante alto de hacer algo mal.
2. Estas organizaciones pueden funcionar mucho más tiempo del deseado. Y si algo sale mal, no lo olvide: según la legislación vigente, los grupos consolidados de contribuyentes en Rusia pueden operar durante al menos dos años.
3. Es posible rescindir el acuerdo de fusión (si el período de validez no ha expirado) solo por decisión judicial, condebe haber buenas razones para ello.

Quién puede consolidar

Entonces, como se mencionó anteriormente, un grupo consolidado de contribuyentes es una estructura bastante compleja que no es tan fácil de crear, y no todas las entidades comerciales pueden hacerlo. Anteriormente, también enumeramos una serie de condiciones financieras que las empresas deben cumplir para unirse a una organización para simplificar sus propias actividades en relación con los impuestos.

Entre otras cosas, también vale la pena señalar que sólo aquellas empresas que no estén pasando por cambios significativos de reorganización y que no se encuentren en la etapa de liquidación total o parcial pueden crear grupos consolidados y participar en ellos. Además, no se deben iniciar procesos penales de ninguna naturaleza contra entidades comerciales, y el nivel de sus ingresos netos por separado no debe ser inferior al monto del capital autorizado declarado en los estados de cuenta.

Al mismo tiempo, también es necesario hacer hincapié en que todas las condiciones anteriores deben observarse durante todo el período de existencia de un grupo consolidado de contribuyentes. De lo contrario, el contrato se rescindirá por iniciativa de las autoridades fiscales de conformidad con la decisión judicial.

Quién no podrá consolidar

Entonces, descubrimos que un grupo consolidado de contribuyentes se reconoce como una asociación de entidades comerciales, cada miembroque cumple con los requisitos establecidos.

Entre otras cosas, la legislación actual de la Federación Rusa señala a una serie de representantes comerciales que nunca se convertirán en una organización de este tipo. Estos son:

• entidades comerciales que están registradas y desarrollan sus actividades principales en el territorio de las zonas económicas especiales;
• empresas cuyas actividades están sujetas a regímenes fiscales separados;
• aquellos representantes de empresas que ya estén incluidos en otro grupo consolidado de contribuyentes;
• organizaciones que no tienen obligaciones con el estado de pagar impuestos sobre la renta;
• aquellas personas jurídicas cuyas utilidades estén sujetas a tasa cero, es decir, instituciones médicas y educativas;
• Entidades comerciales de juegos de azar;
• empresas dedicadas a actividades de compensación.

Además, la legislación vigente prevé condiciones especiales para la combinación de entidades comerciales en grupos consolidados de contribuyentes, que pueden atribuirse a instituciones financieras, compañías de seguros, participantes del mercado de valores, así como fondos de pensiones no estatales. Dichos empresarios pueden crear sus propias organizaciones, pero los participantes deben estar involucrados en la misma industria.