Para Dummies: IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido). Declaración de impuestos, tipos impositivos y procedimiento de devolución del IVA

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 10:24

Decir qué es el impuesto al valor agregado (IVA) no es la tarea más difícil, si no se entra en sutilezas. El conocimiento elemental sobre este tema no será superfluo no solo para los futuros contadores y economistas, sino también para las personas que están lejos de áreas de actividad tan específicas.

Contenido económico del IVA

IVA es uno de los impuestos en Rusia que tiene un impacto significativo en la formación del presupuesto estatal. La esencia del impuesto al valor agregado refleja plenamente su nombre. Es decir, es a partir del valor agregado, por el cual el fabricante incrementó el valor del producto original (materia prima o producto semielaborado), que se devenga.

Para "tontos": el IVA es un impuesto que cobran y pagan las empresas manufactureras, las organizaciones comerciales mayoristas y minoristas, así como los empresarios individuales. En la práctica, su tamaño se determina como el producto de la apuesta por la diferencia entreingresos recibidos de la venta de productos propios (bienes, servicios) y la cantidad de costos que se utilizaron para su fabricación. En pocas palabras, esa parte del producto que el fabricante o vendedor ha “añadido” al producto original (de hecho, se trata de un valor de nueva creación) es la base imponible. Este tipo de impuesto es indirecto, ya que está incluido en el costo del producto. En última instancia, lo paga el comprador, y formalmente (y en la práctica) lo pagan los propietarios y fabricantes de los bienes.

Objetos de tributación

Los objetos para el cálculo del IVA son los ingresos de la venta de productos creados, obras y servicios realizados, así como:

- el costo de propiedad de los bienes (obras, servicios) en caso de su transferencia gratuita;

- el costo de los trabajos de construcción e instalación realizados para sus propias necesidades;

- el costo de los bienes importados, así como los bienes (obras, servicios), cuya transferencia se realizó en el territorio de la Federación de Rusia (no está incluido en la base imponible del impuesto sobre la renta).

Pagadores de IVA

El artículo 143 del Código Fiscal de la Federación Rusa establece que los contribuyentes del IVA son personas jurídicas (rusas y extranjeras), así como empresarios individuales que están registrados fiscalmente. Además, son sujetos pasivos de este impuesto las personas que trasladen bienes y servicios a través de las fronteras de la Unión Aduanera, pero sólo si la legislación aduanera establece la obligación de pagarlo.

tasas de impuestos del IVA

En Rusia, las tasas impositivas del IVA se proporcionan en 3 opciones:

1. 0 %.
2. 10%.
3. 18%.

El monto del impuesto cobrado se determina por el producto de la tasa de interés dividida por 100 y la base imponible.

Las operaciones no operativas (operaciones de depósito para la formación de capital autorizado, transferencia de activos fijos y bienes de la empresa a la sucesora, y otras), operaciones de venta de terrenos y tantas otras fijadas por ley son no reconocidos como objetos para el cálculo de este impuesto

18% de tasa de IVA

Hasta 2009, la tasa de IVA del 20% se aplicaba a la mayor cantidad de transacciones. La tasa actual es del 18%. Para calcular el IVA, es necesario calcular el producto de la base imponible y la tasa de interés dividida por 100. Aún más simple: al determinar (para "dummies") el IVA, la base imponible se multiplica por el coeficiente de tasa impositiva - 0.18 (18 % / 100 \u003d 0.18). Así, el importe del IVA se incluye en el precio de los bienes, obras y servicios, recayendo sobre los hombros de los consumidores.

Por ejemplo, si el precio de los bienes sin IVA es de 1000 rublos, la tasa correspondiente a este tipo de bienes es del 18%, entonces el cálculo es simple:

IVA=PRECIO X 18/ 100=PRECIO X 0, 18.

T. E. IVA \u003d 1000 X 0, 18 \u003d 180 (rublos).

Como resultado, el precio de venta de los bienes es el costo calculado del producto con IVA.

Tipo de IVA reducido

La tasa de IVA del 10% se aplica a un determinado grupo de productos alimenticios considerados socialmente significativos para la población del estado. Estos productos incluyen lechey sus derivados, muchos cereales, azúcar, sal, mariscos, pescados y productos cárnicos, así como algunos tipos de productos para niños y diabéticos.

Tipo de IVA Cero, características de su aplicación

Se aplica una tasa del 0% a los bienes (obras y servicios) relacionados con las actividades espaciales, las ventas, la minería y la producción de metales preciosos. Además, un volumen significativo de transacciones son transacciones para el movimiento de mercancías a través de la frontera, durante cuya ejecución es necesario cumplir con los procedimientos aduaneros. La tasa de IVA cero requiere pruebas documentales de las exportaciones, que se proporcionan a las autoridades fiscales. El paquete de documentos incluye:

1. Acuerdo (o contrato) de un contribuyente para la venta de bienes a una persona extranjera fuera de la Federación Rusa o la Unión Aduanera.
2. Declaración de aduana para la exportación de productos con una marca obligatoria de la aduana rusa sobre el lugar y la fecha de salida de las mercancías. Puede enviar documentos para transporte y soporte, así como otra confirmación de la exportación de cualquier producto fuera de las fronteras de la Federación Rusa.

Si dentro de los 180 días a partir de la fecha del movimiento de mercancías a través de la frontera, no se ejecuta y presenta a la autoridad fiscal un paquete completo de documentos necesarios, entonces el pagador está obligado a acumular y pagar el IVA al 18% (o 10%). Después del cobro final de la confirmación de aduana, será posible devolver el impuesto pagado o compensarlo.

Uso de la tasa estimada

La tasa estimada se usa para prepago y en algunos otros casos. Para dummies, se calcula el IVA a esta tasacuando sea necesario separar el impuesto "asentado" en él del costo total de los bienes. Esta acción se realiza según las fórmulas más sencillas, dependiendo del tipo de IVA aplicado.

Con una tasa de IVA del 10 % calculada es 10 %/110 %.

A una tasa del 18 % - 18 % / 118 %.

Rellenar la declaración del IVA y los plazos para su presentación

En la etapa inicial de preparación para la presentación de declaraciones de impuestos, el trabajo de un contador se centra en determinar la base sobre la cual se cargará posteriormente el monto del impuesto. Completar una declaración de IVA comienza con la página de título. Al mismo tiempo, es muy importante ingresar con cuidado y cuidado todos los detalles requeridos (nombres, códigos, tipos, etc.). En todas las páginas se proporciona la fecha y la firma del titular (o empresario individual), que debe estar estampada en la portada. La declaración debe presentarse en la oficina de impuestos en el lugar de registro, pero a más tardar el día 20 del mes siguiente al trimestre de declaración. En los mismos términos, también se establece su pago (con un período de provisión trimestral). Así, el pago y devengo del impuesto correspondiente al 1er trimestre de 2014 debía realizarse antes del 20 de abril del año en curso.

Cálculo de impuestos

Para "dummies": el IVA a pagar se calcula en varias etapas.

1. Determinación de la base imponible.
2. Cálculo del IVA.
3. Determinación del monto de las deducciones fiscales.
4. La diferencia entre el impuesto devengado y el pagado (deducción) es el importe del IVA a pagar.

Ben caso de exceso de deducciones sobre los montos acumulados, el contribuyente tiene derecho al reembolso de esta diferencia previa solicitud por escrito y después de que se tome la decisión, pero más adelante.

Deducciones de impuestos

Se debe prestar especial atención a las deducciones, es decir, el monto del IVA que presentan los proveedores y que también se paga en la aduana cuando se exportan los bienes. Es muy importante que el impuesto aceptado para la deducción esté directamente relacionado con la facturación acumulada. En pocas palabras, si el IVA se cobra sobre el volumen de negocios de la venta de los bienes "A", entonces se tienen en cuenta todas las compras relacionadas con este producto. La confirmación del derecho a la deducción está certificada por las facturas recibidas de los proveedores, así como los documentos sobre el pago de los impuestos al cruzar la frontera. El IVA en ellos se asigna en una línea separada. Dichas facturas se archivan en una carpeta separada y la facturación de cada producto se registra en el libro de compras en el formulario aprobado.

Durante las auditorías fiscales, muy a menudo hay preguntas sobre el llenado incorrecto de los campos obligatorios, la indicación de detalles incorrectos, así como la ausencia de firmas de personas autorizadas. Como regla general, en tal situación, los empleados de IFTS cancelan los montos correspondientes de las deducciones, lo que genera IVA adicional y multas.

Presentación electrónica de declaraciones

A partir de 2014, las declaraciones de IVA deben presentarse únicamente de forma electrónica. Sólo existen algunas excepciones relacionadas con regímenes fiscales especiales.

Condiciones de reembolsoIVA

La satisfacción de los derechos de los contribuyentes al reembolso del monto del impuesto pagado se realiza sobre la base de una auditoría documental realizada por las autoridades fiscales. El procedimiento declarativo de devolución del IVA se produce en relación con unos pocos pagadores que cumplan las siguientes condiciones:

- el monto total de los impuestos pagados (IVA, impuestos especiales, impuestos sobre la renta y la producción) debe ser de al menos 10 mil millones de rublos. durante los 3 años naturales anteriores al año en que se realizó la reclamación;

- el pagador recibió una garantía bancaria.

La aplicación de este procedimiento prevé una condición más: el pagador debe estar registrado ante las autoridades fiscales de la Federación de Rusia durante al menos 3 años antes de presentar una declaración de impuestos para el reembolso de impuestos.

Política de reembolso

Para la devolución del IVA, el contribuyente debe presentar una solicitud por escrito a la autoridad fiscal para la devolución de los importes de los impuestos. Estas cantidades pueden devolverse a la cuenta corriente indicada en la solicitud o compensarse con otros pagos de impuestos (si existen deudas sobre ellos). Dentro de los 5 días hábiles, la inspección toma una decisión. Las devoluciones del IVA se efectúan en el mismo plazo por el importe especificado en la resolución. En caso de recepción extemporánea de fondos a la cuenta corriente, el contribuyente tiene derecho a recibir intereses por el uso de este dinero de las autoridades fiscales (del presupuesto).

Cheque de escritorio

Para verificar la validez de los montos devueltos, la oficina de impuestos realiza una auditoría de escritorio dentro de los 3 meses. si unno se establecen los hechos de las violaciones, luego, dentro de los 7 días posteriores a la finalización del control, se informa por escrito a la persona controlada sobre la legitimidad de la compensación.

En caso de detección de violaciones de la legislación rusa actual, la inspección elabora un informe de inspección, cuyos resultados toman una decisión con respecto al contribuyente (ya sea sobre la negativa a atraer o responsabilizar). Además, el infractor está obligado a devolver los montos de IVA e intereses recibidos en exceso por el uso de estos fondos. Si no se devuelve el monto especificado, la obligación de devolverlo al presupuesto de la Federación de Rusia recae en el banco que emitió la garantía. De lo contrario, las autoridades fiscales cancelan los fondos necesarios de manera indiscutible.

Algunas de las disposiciones relacionadas con el cálculo y el pago del IVA son bastante difíciles de comprender momentáneamente, pero el conocimiento reflexivo da un resultado. Los términos específicos y los cambios regulares en la legislación de la Federación Rusa crean una dificultad particular en la percepción de este impuesto.