2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 10:24
Los resultados de las auditorías fiscales, tanto camerales como de campo, deben estar debidamente documentados. Toda la información necesaria es prescrita por el jefe del grupo de inspectores en un acto especial. Las reglas para completarlo se establecen en el Código Fiscal de la Federación Rusa. En el artículo, analizaremos los requisitos para la preparación de los resultados de las auditorías fiscales, el procedimiento para completar los documentos relevantes. Consideremos esto para dos tipos de eventos de verificación: cámara y campo.
Tiempo
Comencemos con el momento de los resultados de la auditoría fiscal. En caso de que fuera de visita, los responsables del grupo de inspección se comprometen a levantar el correspondiente acta en el plazo de dos meses. El plazo comienza a contar desde el momento en que los funcionarios autorizados han publicado un certificado de la auditoría fiscal de campo que han realizado.
En el caso de que se revelaran violaciones de la legislación nacional sobre impuestos y tasas como resultado de una auditoría de escritorio fiscal,los funcionarios que lleven a cabo este procedimiento deben redactar un acta en la forma prescrita. Los términos aquí son algo diferentes: dentro de los diez días posteriores al final de la auditoría de escritorio.
En el caso de que una auditoría de campo fiscal se haya realizado con la participación de una asociación consolidada de contribuyentes, se debe levantar un acta sobre sus resultados en el plazo de tres meses. El punto de partida aquí es la fecha de emisión de un certificado que indique la verificación realizada por estas personas.
Aprobación de documentación
La parte más importante del registro de los resultados de las auditorías fiscales es la firma de un acta con los resultados del procedimiento. El documento está avalado por las siguientes personas:
- Personal autorizado que realizó la inspección.
- El gerente contra el cual se realizó este control. En algunos casos, firma su representante.
- Al elaborar los resultados de las auditorías fiscales de campo realizadas por los contribuyentes consolidados, el representante responsable de este grupo hace la entrada correspondiente en el acto de declaración.
Si la persona respecto de la cual se realizó la verificación (de escritorio o de campo) se niega a poner su firma en el acta, tal decisión se hace constar en este documento. Lo mismo ocurre si el acto se niega a ser visado por el representante de la persona respecto de la cual se organiza la inspección fiscal.
¿Qué se indica en el acto?
Ya hemos establecido que la ejecución de los resultados de una auditoría fiscal (de campo y oficina) es la preparación de un acto. La legislación fiscal de la Federación Rusa impone requisitos estrictos sobre el contenido del documento. Debe contener lo siguiente:
- Fecha de este acto de verificación. Se refiere al número cuando los inspectores firmaron el documento ya redactado.
- Nombre completo y abreviado de la institución, organización inspeccionada. Si se organiza una auditoría en relación con cualquier funcionario, se indica su nombre completo. En el caso de que se lleve a cabo una auditoría fiscal de una división separada de una organización, no solo se prescribe el nombre completo y abreviado de la organización en sí, sino también el nombre completo y abreviado de esta sucursal, así como datos sobre su ubicación.
- F. Actuantes personas que realizaron el evento. El procedimiento para presentar los resultados de una auditoría fiscal (in situ e interna) sugiere que también se indiquen sus cargos y el nombre de la autoridad fiscal en cuyo nombre realizan la auditoría.
- Para el tipo de inspección de escritorio - la fecha de presentación al departamento del Servicio de Impuestos Federales de la declaración de impuestos, cálculos y otra documentación necesaria para el procedimiento.
- Para un tipo de inspección in situ: el número y la fecha de la decisión del jefe de esta división del Servicio de Impuestos Federales (o su adjunto) de realizar tal evento.
- Enumeración de todos los documentos proporcionados por la persona verificada durante el procedimiento.
- El período durante el cual elverificación.
- Nombre de los pagos de impuestos, que estuvieron sujetos a una auditoría de escritorio o in situ.
- El lugar de residencia de la persona en cuyo respeto se llevó a cabo el evento. O la ubicación de la organización donde se realizó la auditoría fiscal.
- Fecha de inicio y finalización del evento de verificación.
- Listado de los procedimientos de control fiscal que se llevaron a cabo a lo largo de la auditoría.
- Si no se revelaron los hechos de violación del Código Fiscal de la Federación Rusa, entonces se hace una entrada apropiada en el acto. En caso de que se encuentren, es necesario no solo enumerar dichos hechos, sino también documentarlos.
- Al final del acto - las conclusiones de los inspectores con base en los resultados del evento, así como sus propuestas con respecto a la eliminación de las infracciones encontradas con referencias a los artículos relevantes del Código Tributario (en los casos en que un surge cierta responsabilidad del Código Tributario por estas violaciones).
¿Quién establece los requisitos del documento?
En cuanto a los requisitos para la presentación de los resultados de una auditoría fiscal (de escritorio y de campo), se establecen:
- Estructura ejecutiva a nivel federal.
- El Comisionado de Supervisión y Control en Materia de Tasas e Impuestos.
Documentos suministrados
Seguimos considerando el procedimiento para procesar los resultados de una auditoría fiscal (oficina y campo). Documentos que fijan los hechos de violación de la legislación rusa en el campo de los impuestos y tasas que fuerondescubierto durante la verificación.
Pero al mismo tiempo, los documentos que se recibieron de la persona u organización que se está controlando no se adjuntan al acto. Además, lo siguiente no puede utilizarse como prueba adjunta:
- Documentación que contiene datos que Hacienda no tiene derecho a revelar.
- Papel que contiene secretos fiscales, bancarios u otros secretos de terceros protegidos por las leyes rusas.
- Información personal de individuos.
Toda la demás documentación que no entra dentro de estas prohibiciones se adjunta al acto en forma de extractos.
Sirviendo al acto
La radicación de los resultados de una auditoría fiscal (de escritorio o de campo) finaliza con la firma de este acta por parte de los responsables. Después de eso, el documento se entrega a la persona (o representante de esta persona), con respecto a la cual se realizó la verificación, contra recibo.
También se permite otro método de transmisión - en el caso de que permita el hecho de fijar la fecha de recepción del mensaje. El traslado del acta deberá producirse dentro de los cinco días siguientes a la fecha de su firma por los inspectores.
Si una auditoría fiscal fue realizada por un determinado grupo consolidado de contribuyentes, entonces la persona responsable (su jefe) recibe un acto dentro de los 10 días a partir de la fecha de finalización de la auditoría. Esto también sucede contra un recibo o de otra manera que no viole la ley.
Aceptación rechazada
En el artículo, analizamos el diseño de los resultados de las auditorías fiscales. Los tipos de auditorías fiscales durante las cuales se redacta un acto son camerales y de campo.
Veamos en detalle el caso en que la persona controlada (o su representante legal) evade recibir un acto con los resultados de este evento.
En primer lugar, esto debe reflejarse en la entrada de este documento. En segundo lugar, el acto aún debe enviarse al destinatario. En este caso, el documento se envía por correo certificado a la ubicación de la organización auditada (o su sucursal, subdivisión), al lugar de residencia de la persona auditada.
Al elegir este método, la fecha de entrega del acto de verificación al destinatario es el sexto día a partir de la fecha de envío del documento fiscal por correo.
Casos con organizaciones extranjeras
Analicemos otros casos de registro e implementación de los resultados de una auditoría fiscal. Otra opción: una organización extranjera resultó ser auditada. Esto no se aplica a las misiones diplomáticas y empresas internacionales que están sujetas a registro fiscal de conformidad con la cláusula 4.6 del art. 83 del Código Fiscal de la Federación Rusa.
Si dicha organización no opera directamente en Rusia a través de sus sucursales o divisiones separadas, entonces el acto se envía a su dirección por correo en forma de carta certificada (a la dirección del Registro Estatal Unificado de Contribuyentes). En este caso, la fecha de entrega del documento al destinatario es el día 20 desde el envío de la carta.
Preguntadesacuerdo y objeciones
Tanto la persona respecto de la cual se dispuso una inspección de escritorio o in situ, como su representante, pueden no estar de acuerdo con los resultados del evento previstos en el acto:
- Con los hechos reflejados en el documento.
- Con sugerencias y conclusiones de los verificadores.
En el plazo de un mes a partir de la fecha de recepción del documento, la persona controlada tiene derecho a presentar objeciones por escrito tanto sobre este documento en su conjunto como sobre sus puntos individuales. Para hacer esto, debe indicarlos por escrito y presentar una solicitud con el documento a la autoridad fiscal local.
Además, las personas u organizaciones con respecto a las cuales se realizó la verificación tienen derecho a adjuntar documentación (o copias certificadas de la misma) a sus objeciones que confirmen la validez de sus objeciones. Los documentos pueden traerse tanto durante una visita personal como enviarse por correo.
Objeciones de grupos consolidados
En cuanto a las objeciones de grupos consolidados de contribuyentes, las inconformidades por escrito se presentan aquí por el miembro responsable de la misma asociación. Los plazos son los mismos: 30 días a partir de la fecha de recepción del certificado de verificación.
Como en el caso anterior, este participante responsable tiene todo el derecho de redactar una objeción por escrito y adjuntar documentos (o sus fotocopias certificadas) que confirmen sus palabras.
Analizamos las principales disposiciones de la legislación tributaria (TC, parte 1, sección 5, capítulo 14, art. 100) en relación con el registro de los resultados de dos tipos de impuestosinspecciones - campo y cameral. Como hemos visto, el objeto más importante aquí es el acto redactado en base a los resultados del evento.
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