Ingresos fiscales de los presupuestos locales: análisis de los ingresos

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 10:24

El tratamiento de las cuestiones territoriales del desarrollo pertenece a las competencias de las autoridades locales. El nivel de este poder resuelve los problemas actuales de los ciudadanos que viven en su territorio, comprende sus problemas apremiantes. La sociedad civil, por regla general, evalúa los éxitos o fracasos políticos del Estado en su conjunto en función de los resultados del trabajo de las autoridades locales. Fortalecer la base financiera de las regiones mediante el análisis de los ingresos tributarios y no tributarios del presupuesto local es una tarea importante para los gobiernos locales.

Idioma básico

La preparación, coordinación, aprobación y uso de los presupuestos de los municipios está a cargo de las autoridades ejecutivas locales.

Los ingresos del presupuesto local son recursos financieros transferidos a la gestión de las autoridades locales en base a la legislación vigente del país.

El procedimiento para la formación de presupuestos locales está consagrado en el Código de Presupuesto de la Federación Rusa. Los ingresos tributarios son la base de los presupuestos de los súbditos del país.

La preparación y ejecución real de los presupuestos locales se basan en los siguientes principios:

• Aislamiento.
• Apoyo financiero del estado.
• Apertura en la recopilación y el gasto de recursos financieros.

Lo que no son ingresos fiscales de los presupuestos locales, y lo que es, lo escribiremos a continuación.

Fuentes de fondos de los presupuestos municipales

Recibo de ingresos por impuestos propios del presupuesto local incluye:

• Cargos fiscales locales.
• Deducciones de impuestos y tasas de los niveles autonómico y federal.
• Deber estatal.

La compilación de los ingresos fiscales del presupuesto local se forma a expensas de las deducciones según las normas de los presupuestos locales. Están consagrados en los artículos 61, 611, 612 del Código Presupuestario de Rusia.

Existen, además de los ingresos tributarios y no tributarios de los presupuestos locales:

• Movimiento de fondos provenientes de los presupuestos locales de los súbditos, otros ingresos gratuitos de los presupuestos de otros súbditos.
• Rentas de bienes inmuebles municipales arrendados.
• Componente del resultado financiero de las empresas unitarias de importancia municipal.
• Transferencias voluntarias en efectivo.
• Préstamos entre estructuras de diferentes niveles.

Tarifas locales, ingresos fiscales estatales y federalesnivel, de cuotas fiscales previstas por ciertos regímenes fiscales, así como pagos no tributarios en el monto de los ingresos de los súbditos del país. Es decir, sus propios ingresos son pagos tributarios y no tributarios trasladados a los presupuestos de los súbditos de nuestro país.

Pagos fiscales locales

Los impuestos y tasas a nivel local están regulados por las autoridades ejecutivas de importancia local de acuerdo con las leyes del país. La participación de los ingresos fiscales en los presupuestos locales es la principal. De conformidad con el párrafo cuatro del artículo doce del Código Fiscal de la Federación Rusa, al introducir un gravamen fiscal local, los órganos legislativos de autogobierno a nivel local prescriben los puntos clave de la tributación:

• apuestas;
• pedido y plazos de pago;
• formularios de notificación;
• incentivos fiscales.

Otros elementos importantes de la tributación fiscal están establecidos por la legislación fiscal. La lista de pagos fiscales locales es actualmente la siguiente:

• Impuesto fiscal sobre la renta de los ciudadanos.
• Impuesto territorial.
• Cuota de inscripción para empresarios.
• Tarifa fiscal por publicidad.

Impuesto fiscal sobre bienes inmuebles de personas naturales

En todos los territorios con gobierno local de nuestro estado, se ha introducido el pago de un impuesto fiscal sobre la propiedad. Se refiere a los ingresos fiscales de los presupuestos locales. Además, en cada materia, el pago de un impuesto fiscal sobre los bienes inmuebles de las personas físicaspersonas es introducida por un acto legislativo separado adoptado por la autoridad representativa del sujeto.

Transferir la tasa fiscal a los ciudadanos que posean inmuebles residenciales (casas, casas de veraneo, apartamentos, cuartos y adosados), garajes que sean propiedad de ciudadanos del país. El tamaño del impuesto está regulado por las autoridades del tema del país, responsables de la recepción de fondos a los presupuestos locales de impuestos y tasas. Se proporciona desgravación fiscal del impuesto a la propiedad:

• A los héroes de Rusia y la Unión Soviética.
• A los participantes de la Segunda Guerra Mundial.
• Discapacitados del primer y segundo grupo.
• Para pensionistas.

Si un ciudadano con derecho a un beneficio fiscal posee simultáneamente varios objetos sujetos a tributación fiscal, entonces el beneficio se aplica a uno de ellos. Los ingresos fiscales del presupuesto local en el ejemplo de la recaudación de la propiedad de un ciudadano se forman de la siguiente manera. Por ejemplo, un jubilado tiene dos apartamentos y una casa de campo, entonces tiene derecho a un beneficio fiscal por uno de los dos apartamentos y una casa de campo. Otras propiedades residenciales se gravan en su totalidad. La desgravación fiscal no puede obtenerse únicamente en relación con:

• propiedad comercial;
• construcción sin terminar.

Para recibir beneficios para el año en curso, debe escribir a la oficina de impuestos sobre el objeto seleccionado de tributación preferencial antes del 1 de noviembre del año en curso. Un ciudadano tiene el derecho legal de cambiar su elección una vez al año.

Los ingresos fiscales de los presupuestos locales se forman a partir del impuesto sobrepropiedad de los ciudadanos. Las reglas para calcular y pagar la tasa fiscal sobre la propiedad de los ciudadanos están consagradas en el capítulo treinta y dos del Código Fiscal de la Federación Rusa. Las disposiciones de la cabecera son las mismas para todos los sujetos del país, pero al mismo tiempo, las autoridades regionales pueden establecer características en el marco de la ley. Los municipios pueden aprobar sus propias tasas impositivas. Lo principal es que este valor no sobrepase los límites establecidos por el capítulo treinta y dos. Las tarifas pueden ser diferentes dependiendo de las condiciones dadas. Además, las autoridades regionales pueden aumentar, pero no reducir, los montos de las deducciones fiscales especificadas en la ley e introducir, pero no reducir, los beneficios. Estos derechos permiten que los territorios de los gobiernos locales generen un pequeño aumento en los ingresos fiscales para los presupuestos locales. El tamaño de las tasas fiscales y las deducciones se puede aclarar en el IFTS en el lugar de registro (residencia). También hay una desventaja en este problema, los ingresos fiscales del presupuesto local de Krasnodar en 2016, por ejemplo, no se cumplieron en gran parte debido a las deducciones de propiedad de los ciudadanos que viven en esta región del país.

Los ciudadanos que poseen bienes inmuebles pagan impuestos sobre la propiedad. Los pagadores son también propietarios de edificios residenciales ubicados en parcelas ajardinadas y huertas. Los ingresos de los presupuestos locales son generados por la recaudación de bienes en forma bastante sustancial.

El monto del impuesto sobre la propiedad de los ciudadanos es calculado por la inspección fiscal responsable de la formación de presupuestos a expensas de las tasas fiscales. Envían a todos los ciudadanos un aviso exigiendo el pago del impuesto. Dondelos inspectores pueden presentar el monto adeudado por no más de los tres últimos años calendario anteriores al período en que se envió el aviso de pago de la tasa fiscal. Si los inspectores incluyen en la notificación el impuesto de períodos anteriores, el ciudadano tiene derecho a no transferir fondos al tesoro público. En la vida, a menudo sucede que el personal de inspección no recibe la información sobre los objetos inmobiliarios adquiridos de manera oportuna. No se envían notificaciones a los ciudadanos. La tasa fiscal no se paga, y los ingresos fiscales de los presupuestos locales se reducen significativamente debido a esto.

Para resolver este problema hace tres años, se introdujo una nueva obligación para todos los ciudadanos del país. Ahora los propietarios de bienes inmuebles deben presentar ellos mismos datos a la oficina de impuestos sobre los objetos de gravamen por la recaudación fiscal de la propiedad. Debe hacer esto solo si, durante todo el período de propiedad de bienes inmuebles, los funcionarios fiscales no le han entregado un reclamo para el pago de impuestos. Además del mensaje, debe presentar documentos que acrediten su propiedad de la propiedad. Esto debe hacerse antes del final del año calendario siguiente al último período de declaración de impuestos. A partir del año pasado, los ciudadanos que incumplan con la obligación prescrita por la ley serán multados con el veinte por ciento de la tasa fiscal no pagada respecto de bienes inmuebles ocultos a los inspectores.

La base se calcula para cada objeto por separado. En las Comunidades Autónomas en las que se ha introducido el cálculo de la tasa fiscal en función del valor según catastro, la base imponible esel valor del inmueble según catastro a 1 de enero. El valor catastral se puede aclarar en los centros multifuncionales del país. Esta información se proporciona a los ciudadanos de forma gratuita. Al calcular el monto de la tasa fiscal, el valor catastral se reduce por el monto de la deducción fiscal.

¿Cómo se calcula la base de recaudación sobre la propiedad, que es el ingreso fiscal del presupuesto local? Veamos el cálculo. Demostrará cómo se forman los ingresos fiscales de los presupuestos locales, usando un ejemplo. El costo de un objeto inmueble, según el catastro, es de cuatro millones y medio de rublos, y el costo de un metro de bienes inmuebles es de noventa mil rublos. Entonces el monto de la deducción fiscal será igual a un millón ochocientos mil rublos, y el monto de la base imponible será de dos millones setecientos. Las autoridades regionales pueden aumentar las deducciones fiscales sin restricciones, regulando así las fuentes fiscales de los ingresos del presupuesto local. Si, como consecuencia, el importe de la deducción inmobiliaria resultara superior al valor del inmueble según catastro, la base imponible será nula.

Impuesto territorial

Hoy en día, el impuesto sobre la tierra (parcelas) está consagrado en la legislación fiscal. El impuesto fiscal sobre la tierra lo pagan las personas jurídicas y las personas naturales que son propietarias de terrenos por derecho:

• propiedad;
• uso permanente (perpetuo);
• bienes heredados.

Son objetos de tributación fiscal los terrenos ubicados dentro de los límites del municipioáreas donde el gravamen del impuesto está en vigor. Las siguientes secciones no están sujetas a tributación fiscal:

• bajo los objetos de cultura de los pueblos de nuestro país;
• datos para las necesidades especiales de las estructuras de defensa, seguridad y aduanas de nuestro estado;
• dentro de los límites fijos de los bosques y los recursos hídricos de nuestro país.

Exento de tributación fiscal:

• empresas de la estructura penal, ejecutiva del Ministerio de Justicia del país;
• organizaciones dedicadas a la vía pública a nivel estatal;
• asociaciones de personas según puntos de vista religiosos;
• organizaciones para personas con discapacidad en nuestro país;
• organización de artesanía popular de nuestro estado;
• ciudadanos clasificados como indígenas de ciertas áreas del estado.

La base de la tributación fiscal se determina como el costo del catastro de la tierra de acuerdo con la legislación del estado. La base para la tributación fiscal se reduce en una cantidad libre de impuestos de diez mil rublos por contribuyente en el territorio de un territorio con gobierno local:

• A los Héroes de la URSS y Rusia;
• portadores de la Orden de la Gloria;
• personas con discapacidad en sus actividades profesionales;
• discapacitados y veteranos de la Segunda Guerra Mundial.

Las tarifas de las tasas fiscales son establecidas por los documentos administrativos de los órganos ejecutivos de los municipios y no pueden ser superiores a las cifras indicadas en los mismos:

• tres décimaspor ciento en relación con parcelas de tierra clasificadas como territorios agrícolas o con parcelas que formen parte de zonas de uso para la economía nacional en asentamientos y destinadas a la producción de cultivos; ocupado por edificios residenciales e instalaciones de infraestructura de ingeniería del complejo comunal; previsto para la agricultura subsidiaria de los ciudadanos, la horticultura, la horticultura o la cría de animales;
• uno y medio por ciento para otras tierras.

Cuota de registro de empresario

Pagantes son ciudadanos que deseen realizar negocios privados, no prohibidos por las leyes de nuestro país, sin crear una persona jurídica, para su registro oficial como dueños de negocios. Estos pagos están incluidos en los ingresos de los presupuestos locales por impuestos y tasas.

Autoridades regionales de los súbditos del país establecido:

• tasa impositiva máxima;
• lista de contribuyentes con derecho a beneficios fiscales en el cobro.

También se aplica el impuesto a los presupuestos locales. Asimismo, el monto máximo de su tasa no deberá ser superior al salario mínimo establecido por la ley. El monto de la tasa para algunos pagadores dentro de la tasa establecida lo determina la administración correspondiente del sujeto al considerar una solicitud de registro de un ciudadano como empresario. El importe de la tasa, que, según el Código Presupuestario, está incluido en los ingresos fiscales de los presupuestos locales, se abona a la correspondientepresupuesto en el lugar donde está registrado el empresario.

El registro oficial de un ciudadano que desea participar en actividades comerciales lo realiza la administración correspondiente del sujeto en el lugar del registro permanente de este individuo. Para el registro, el futuro empresario presenta una solicitud de la muestra adecuada. La inscripción debe realizarse a más tardar quince días a partir de la fecha de presentación del documento por parte del ciudadano. A un ciudadano se le emite un certificado de registro como propietario de un negocio por el período escrito en la solicitud, luego de que presente una orden de pago para la transferencia de fondos para la recaudación. La cuota de inscripción pagada no es reembolsable. Se refiere a los ingresos fiscales de los presupuestos locales. Un ciudadano no puede ser registrado si quiere dedicarse a actividades no previstas por la ley.

Impuesto de publicidad

Los ingresos fiscales de las actividades publicitarias hacen una contribución significativa entre los impuestos locales a los ingresos presupuestarios locales. Con tales datos de entrada, resulta que si se limitara la tributación fiscal en este ámbito, una cantidad importante de fondos pasaría por el erario de los súbditos del país. Este impuesto en los ingresos de los presupuestos locales es una parte significativa. Aproximadamente una décima parte del presupuesto. Es imposible olvidar que los ingresos del presupuesto local son impuestos locales. Después de todo, olvidarse de eso significa reducir los pagos a los empleados del sector público, los jubilados.

Muy a menudo hay situaciones en las que las empresas se ven obligadas a pagar impuestos sobre la publicidad incluida enla composición de los ingresos tributarios de los presupuestos locales, pero no como una tasa fiscal directa para la promoción de bienes y servicios, sino como otra tasa (por ejemplo, con fines lucrativos) de acuerdo con la legislación de nuestro país o como consecuencia de la actividad de la empresa. actividades publicitarias sujetas a las leyes de otros países. La tasa del impuesto es del cinco por ciento. Esto proporciona ingresos regulares y consistentes para los presupuestos locales.

Hay varias formas de calcular el impuesto a la publicidad. La elección de uno de ellos depende de quién realice la labor publicitaria:

• Si una empresa especializada se compromete a realizar una campaña publicitaria de una empresa, entonces la tasa fiscal se deduce de los costos de esta campaña. El impuesto local se transfiere a los ingresos del presupuesto local.
• Si la empresa realiza por su cuenta los costos de promoción de un producto o servicio, entonces en este caso los costos de materiales, depreciación de equipos y herramientas, salarios de los trabajadores involucrados en el proceso, así como todos los indirectos los costos se resumen y la información se transfiere a la oficina de impuestos sobre el cinco por ciento de los costos totales gastados.

El pago de impuestos fiscales por publicidad a los ingresos del presupuesto local se realiza al final del período del informe. Vale la pena recordar que esto debe ser a más tardar el vigésimo día del mes calendario siguiente al período del informe.

Un documento sobre el impuesto a la publicidad, que es una de las variedades de impuestos locales a los ingresos presupuestarios, es compilado y aprobado por cada sujeto de forma independiente, sin embargo, hay dos documentos legislativos federales principales con respectoello, que la ley del sujeto no debe contradecir: la Ley de la Federación Rusa "Sobre Publicidad" y el Código Fiscal de la Federación Rusa.

Existen una serie de organizaciones exentas de pagar impuestos por publicidad en nuestro país. Estos incluyen organizaciones involucradas en campañas políticas, individuos que ofrecen sus servicios no comerciales a la población, centros de rehabilitación y puntos de adaptación social, organizaciones benéficas. La publicidad social está exenta de impuestos locales en los ingresos del presupuesto local.

Hay una lista clara de cosas sujetas a impuestos durante la campaña, así como una lista de gastos no sujetos a impuestos. En publicidad, la tarifa está sujeta a:

• compra de servicios necesarios para la producción de materiales promocionales;
• comprar materiales para producir el trabajo terminado usted mismo.

Materiales que tienen una finalidad publicitaria: pegatinas en vehículos, carteles, paneles informativos y pancartas, carteles de papel, otros materiales que informen sobre un producto o servicio. Los fondos gastados en la cobertura de servicios por cualquier persona u organización pública están sujetos a un gravamen fiscal.

Hay costos de publicidad que no están sujetos a impuestos:

• cuota de campaña;
• cartel publicitario con el nombre de la empresa, sus datos de contacto;
• dinero gastado en alertar a posibles clientes de una próxima campaña.

Cualquier campaña publicitaria de sus actividades debe ser consciente de qué objetos se consideran publicidad exterior, quéestá sujeto y lo que no está sujeto a tributación al promocionar un servicio o bien. Se considera publicidad exterior la difusión de cualquier información sobre su empresa dedicada a labores comerciales con el fin de ampliar la lista de sus clientes. Enumeramos los principales puntos que deben cumplir los datos para que la empresa sea obligada a pagar la tasa:

• Captación de audiencia. Todos los objetos en los que la mirada de un ciudadano se detiene involuntariamente se consideran anuncios.
• Crear interés en el público objetivo.
• Promoción de la empresa en el mercado.

Si los objetos corresponden al menos a uno de los puntos anteriores y la empresa se dedica al trabajo comercial, entonces está obligada a pagar el impuesto a la publicidad para formar los ingresos fiscales del presupuesto local.

Hace tres años, muchas cosas han cambiado en la tributación de la publicidad. Lo primero que sucedió es que ahora no solo la empresa anunciante, sino también la agencia de publicidad puede transferir el impuesto a la publicidad. La única condición es que este momento debe ser indicado en el contrato de sociedad, en tales casos la empresa anunciante transfiere, junto con el pago de los servicios, el monto que eventualmente debe ir a la oficina de impuestos. En segundo lugar, la aparición intempestiva de fondos en la cuenta se castiga con una multa, lo que significa que debe pensar si vale la pena transferir el pago de impuestos a la agencia.

Todo lo anterior se aplica no solo a los ingresos fiscales de los presupuestos locales de la Federación Rusa en términos de grandes ciudades, que incluyen la capital de nuestro país y otras ciudades, sino también provincias.

Sin impuestosganancias

Todo lo que no sea ingreso fiscal de los presupuestos locales se considera ingreso no tributario. Estos, de acuerdo con el artículo cuarenta y uno del Código Civil de la Federación Rusa, incluyen:

• Recibos en efectivo por el uso de bienes de propiedad de los municipios, previo pago de impuestos y tasas de acuerdo con la legislación fiscal vigente.
• Recaudaciones de efectivo por servicios comerciales prestados por instituciones del sector público administradas por gobiernos locales, previo pago de impuestos y tasas aprobados por la legislación fiscal vigente.
• Fondos recibidos como resultado de causar daños a la propiedad de los municipios y otros medios financieros de retiro involuntario.
• Recibos en forma de asistencia en efectivo transferidos de los presupuestos de otros niveles del sistema presupuestario estatal, con la excepción de préstamos y empréstitos.
• Otros ingresos no tributarios. Dichos ingresos financieros de los presupuestos del nivel local se transfieren a expensas de la parte del resultado del trabajo financiero de las empresas unitarias municipales, que queda después del pago de impuestos y otros pagos obligatorios al presupuesto. El tamaño de la parte de las ganancias que ingresan a los ingresos del presupuesto local está regulado por actos legislativos de autogobierno local. Los ingresos no tributarios de los presupuestos locales se forman a expensas de la parte del resultado financiero de las empresas unitarias municipales que queda después de impuestos. Su tamaño está regulado por documentos legislativos de los gobiernos locales.

Tipos principaleslos ingresos no tributarios de los presupuestos locales se especifican en el artículo siete del documento legislativo sobre los dogmas financieros de la autonomía local. De acuerdo con este artículo, se incluyen en los ingresos propios de los presupuestos locales:

• Productos financieros de la privatización y venta de cualquier propiedad de territorios con gobierno local.
• Al menos el diez por ciento de los ingresos de la privatización de propiedad estatal ubicada en el territorio de los municipios, realizada de conformidad con el programa de privatización a nivel estatal.
• Ingresos financieros por arrendamiento de propiedad municipal, incluido el arrendamiento de bienes inmuebles no residenciales, terrenos. Los presupuestos de los distritos municipales reciben fondos de terrenos de propiedad estatal ubicados en territorios entre asentamientos y destinados a cualquier propósito de construcción.
• Ingresos financieros de loterías locales en efectivo.
• Compensación monetaria que se transferirá a los presupuestos locales. Los presupuestos de los distritos municipales y los presupuestos de los distritos urbanos están sujetos a una contribución por el impacto negativo en el medio ambiente que nos rodea, según la norma del cuarenta por ciento.

Transferencias y subvenciones

Debido a los ajustes notablemente tangibles en la estructura y el estado de los impuestos, una disminución en su número, la redistribución de los flujos de efectivo a través de transferencias, subvenciones y subsidios es de gran importancia en la formación de los ingresos presupuestarios en todos los niveles.

Se transfieren transferencias interpresupuestarias de los presupuestos de los sujetos del paíspresupuestos locales en esta forma:

• asistencia financiera para equiparar las capacidades materiales de los municipios en los asentamientos para resolver problemas de importancia local de los territorios;
• asistencia financiera para el apoyo material de los distritos municipales para igualar la seguridad financiera de los distritos urbanos;
• subsidios de capital incentivos en efectivo para el desarrollo programas de inversión para el desarrollo de infraestructura municipal para la sociedad civil;
• subvenciones con objeto de apoyo material para la ejecución por parte de los gobiernos locales de determinadas competencias del ámbito estatal.

Se pueden otorgar préstamos a las autoridades locales con cargo al presupuesto de una entidad constitutiva del país hasta por un año, en la forma y en las condiciones especiales establecidas por las leyes de las entidades constitutivas de nuestro país.

Las transferencias de los presupuestos locales también se proporcionan en la forma:

• Asistencia material de los niveles de los distritos municipales a los niveles de los asentamientos para especializarse en relación con los subsidios del fondo del nivel regional de apoyo monetario de los asentamientos nivelación de los niveles materiales, órganos locales de autogobierno de los asentamientos en el desempeño de sus funciones en la gestión a nivel local.
• Transferencias financieras al presupuesto del sujeto del país de las subvenciones de los presupuestos de los asentamientos o distritos municipales en los que en el año del informe los ingresos fiscales estimados de los presupuestos locales (excluidos los ingresos fiscales en forma de deducciones según estándares) superó el umbral legalizado para el sujeto del país.
• Transferencias de dinero al presupuesto del distrito del nivel municipalsubvenciones para la solución de problemas de trascendencia local de carácter intersubjetivo.

Resultados

Para resolver los problemas de formación de los ingresos fiscales de los presupuestos locales, es necesario revisar el proceso de cálculo y transferencia de las tasas fiscales que deben pagarse en relación con el uso de regímenes fiscales especiales, y aumentar la eficacia de cobrar su pago a la tesorería del estado.