Referencia sobre el sistema tributario general: muestra, características de obtención y recomendaciones

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 10:24

En nuestro país, a nivel legislativo, se les da la oportunidad a los comerciantes de elegir un sistema tributario adecuado para hacer negocios. En algunos casos, al realizar transacciones, se requiere saber cuál de los tipos existentes es utilizado por la contraparte. Consideremos este tema con más detalle y también tratemos de descubrir qué es un certificado del sistema tributario general. Daremos una muestra en el artículo.

¿Qué es el Sistema General de Impuestos (OSNO)

Las relaciones jurídicas tributarias en nuestro país están reguladas por el Código Tributario. Sin embargo, no hay ningún concepto de OSNO en él. Este sistema no se considera un tipo de régimen fiscal, sino que sólo supone la utilización de determinados impuestos. Se asigna por defecto si el régimen fiscal no fue seleccionado por el empresario durante el registro. Por lo tanto, la afirmación sobrela transición al BASIC no está llena.

Los expertos recomiendan tomarse en serio el tema de la elección de un régimen tributario, ya que solo se puede cambiar al inicio del año calendario. Y OSNO con sus aspectos positivos tiene desventajas bastante significativas. Considere las ventajas y desventajas del sistema tributario general. Las ventajas incluyen:

• Sin restricciones (número de empleados, cantidad de ingresos, valor de la propiedad, etc.) a diferencia de los regímenes especiales.
• Si la actividad no es rentable, entonces no se paga el impuesto sobre la renta.
• El empresario no está limitado en sus actividades.

Contras BÁSICO:

• Todos los impuestos (y hay suficientes) deben pagarse en su totalidad.
• La contabilidad es obligatoria.
• Es necesario mantener una cantidad bastante grande de documentación e informes para el servicio de impuestos.
• Mayor atención de las autoridades fiscales y del orden público.

Cómo confirmar BÁSICO

Esta pregunta surge por el IVA. Las empresas que utilizan el OSNO prefieren trabajar con organizaciones en el mismo sistema para evitar problemas al presentar el impuesto para la deducción. Las empresas que operan bajo regímenes simplificados están exentas del pago del IVA. Por lo tanto, si después de la transacción la empresa recibió documentos que indican "sin IVA", entonces tiene derecho a solicitar un certificado o una carta que confirme el derecho a no asignar impuestos.

Ejemplo de certificado de aplicación de la norma generalLos sistemas tributarios, como el formulario, no solo son difíciles de encontrar, sino simplemente imposibles. Bajo un sistema simplificado, por ejemplo, se puede presentar copia de la notificación emitida al momento de la transición a este régimen. No se proporciona nada por el estilo para OSNO. El Código Tributario no contiene un formulario de carta o un formulario de certificado que pueda notificar a la contraparte del sistema tributario utilizado.

Hay casos en que los contribuyentes ofrecen confirmar su sistema con una notificación del Servicio de Impuestos Federales de que un empresario ha perdido la oportunidad de utilizar una de las modalidades especiales y ha sido transferido a la general. Esto es posible, por ejemplo, si la organización supera el límite máximo admisible de ingresos o cuando cambia el tipo de actividad que no está prevista en los regímenes especiales. Es en estos casos que la inspección de Hacienda envía un escrito exigiendo abandonar el régimen fiscal actual y pasar a OSNO. Este mensaje tiene la forma 26.2-4.

Referencia sobre el sistema tributario general: ejemplo

Está compilado en forma libre. El certificado debe incluir: el nombre y los datos de la organización, los datos de registro en el Servicio de Impuestos Federales (tomados del certificado de registro) y la información que la organización, de acuerdo con su sistema tributario, transfiere el impuesto al valor agregado. Para confirmar la exactitud de los datos, puede adjuntar una copia de la última declaración de IVA y otros documentos (copias) que confirmen el régimen fiscal aplicable e indiquentransferencia de impuestos al presupuesto. El certificado se completa con la firma del director con una transcripción y una indicación del cargo.

Aclarando matices

Como muestra la práctica, para una mayor persuasión, al compilar un certificado, se deben cumplir los siguientes requisitos:

• Envíe un certificado en papel membretado con todos los detalles y sello. Esto facilitará la identificación de quién proviene la información.
• Indique el inicio de las obras del sistema tributario general (especialmente si la transición se ha producido recientemente) y adjunte los documentos justificativos.
• Mostrar en el certificado la combinación de tributación básica con regímenes tributarios especiales.

Certificado del sistema tributario general (arriba se presenta un ejemplo de llenado) se considera un documento formalizado. Está compilado a mano o mecanografiado. En el caso de un gran número de contrapartes, es recomendable preparar un formulario de forma estándar.

Pide ayuda a la autoridad fiscal

En casos especiales (por ejemplo, al realizar grandes transacciones), se requiere un certificado emitido por el Servicio de Impuestos Federales. Tal solicitud a la autoridad fiscal está sujeta a varias reglas. Estas son las leyes:

• N° 59-FZ del 2006-05-02 "Sobre el procedimiento de examen de las solicitudes…";
• No. 8-FZ del 2009-02-09 "Sobre la provisión de acceso…".

Y también el Código Tributario, sub. 4 párrafo 1 del artículo 32.

En general, la Ley Federal 59 regula la consideración de las solicitudes ante la autoridad fiscal. Es decir, antes de recibir un certificado sobre la aplicación del régimen tributario general en el Servicio de Impuestos Federales,es necesario redactar una solicitud en la que es necesario indicar:

• Nombre de la organización de destino.
• Nombre (o apellido completo, nombre y patronímico) del solicitante.
• Dirección de respuesta.

La apelación debe estar firmada; esto es importante para identificar al solicitante. El artículo 12 de la Ley Federal N° 59 regula el plazo para la consideración del recurso interpuesto en treinta días naturales.

Confirmación de transición a Básico

Existe la opinión de que un certificado del sistema tributario general (se presenta una muestra en el artículo) puede ser reemplazado por un aviso fiscal sobre la transición al OSNO. ¿Es así?

Las organizaciones que operan bajo regímenes especiales no pagan IVA. Pueden ser excepciones los casos especiales estipulados por el Código Tributario (importación de bienes al país, etc.). A su vez, el mismo código establece que para cualquier tipo de actividad, no es posible aplicar el OSNO sólo a quienes tengan un referido utilizando el sistema tributario simplificado, y el resto de las organizaciones usuarias de la ESHN, UTII y PSN tienen el derecho a combinarlos con el régimen principal.

Si una contraparte que trabaja en un modo especial cambia al modo principal por cualquier motivo, sucede lo siguiente:

• Envía una notificación a la autoridad fiscal (según los párrafos 5, 6 del artículo 346.13 de la legislación fiscal). En este caso, el Servicio de Impuestos Federales no emite ningún documento que confirme la transferencia.
• Se da de baja (si se utilizó PSN o UTII). Cuando se cierra una patente (inciso 4, artículos 346.45 del Código Tributario), no se emite notificación. Pero al cambiar de UTII, la autoridad fiscal emite un escrito notificando sobre la baja (inciso 3, artículo 346.28 del Código Tributario). La forma del documento (1-5-Contabilidad) está regulada por la orden del servicio de impuestos No. YaK-7-6 / 488@ con fecha 2011-11-08.

Aquí cabe señalar que la provisión de una copia del aviso descrito no garantiza la transición de la contraparte a la OSNO. Si, por ejemplo, la UTII se usó en paralelo con el sistema tributario simplificado, entonces, si se abandona la UTII, la organización vuelve al sistema tributario simplificado. Y en el propio formulario 1-5-Contabilidad no se indica a qué sistema se está cambiando el solicitante.

Cómo obtener un certificado sin contraparte

Si la necesidad de un certificado sobre el sistema fiscal general (se ha publicado un ejemplo más arriba) es bastante aguda, como sucede, por ejemplo, con organizaciones presupuestarias con un gran número de autoridades superiores, ¿es posible obtener un certificado del IFTS sin contactar a la contraparte? El tema es discutible.

Así responde el Servicio de Impuestos Federales de la Federación Rusa

Parece que no hay reglas que prohíban tal solicitud del servicio de impuestos. Pero las autoridades fiscales no apoyan esta idea, por temor a una posible apelación masiva. El órgano fiscal principal argumenta su posición con el Reglamento Administrativo del Servicio de Impuestos Federales N° 99 del 07.02.2012, numeral 17. Dice que las autoridades fiscales no tienen derecho a evaluar ninguna circunstancia o evento desde el punto de vista de ley. Es decir, la cuestión directa de si el empresario cumple correcta o incorrectamente la obligación de tributar,imposible. Aunque existen formas de apelación ante el Servicio de Impuestos Federales, a las cuales están obligados a responder.

Esto es lo que "piensa" el Código Fiscal al respecto

Quizás la respuesta a la pregunta sea un secreto fiscal. Incluye cualquier información, a excepción de las violaciones de las normas y reglamentos fiscales (Artículo 102 del Código Fiscal de la Federación Rusa, Art. 1, Subcláusula 3) y los regímenes especiales utilizados por las organizaciones (Artículo 102 del Código Fiscal de la Federación Rusa, Art. 1, Inciso 7).

En consecuencia, en virtud de la ley, la autoridad fiscal está obligada a responder a la contraparte proporcionando la información necesaria. Y ya de acuerdo con la respuesta recibida, podemos concluir que la contraparte utiliza el sistema general de impuestos (OSNO).

Cargo del Ministerio de Hacienda

Sobre la definición del Tribunal Supremo de Arbitraje de Rusia, el Ministerio de Finanzas señaló que la información sobre el cumplimiento por parte de organizaciones e individuos de sus obligaciones de pago de impuestos no puede ser un secreto fiscal. Por lo tanto, dichas solicitudes no deben quedar sin respuesta por parte de las autoridades fiscales.

Así, las solicitudes pueden ser enviadas al Servicio de Impuestos Federales de acuerdo a tres parámetros:

• Sobre la responsabilidad fiscal de la contraparte.
• Sobre el uso por parte de la contraparte de OSNO.
• Sobre la aplicación de regímenes especiales.