2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 10:24
El formulario 6-NDFL fue presentado por el servicio de impuestos de Rusia el 14 de octubre de 2015 por orden del MMV 7/11/450. De acuerdo con esta orden, todos los agentes fiscales (sociedades, empresas, instituciones, etc.) que pagan a las personas físicas una remuneración monetaria por el trabajo y realizan otros pagos de los cuales se retiene el impuesto sobre la renta, están obligados a presentar una declaración en el formulario 6-NDFL de 2016.
Cálculo del impuesto sobre la renta de 6 personas - trimestral, consta de solo dos secciones, su estructura no ha cambiado desde la aprobación de la Ley.
Sin embargo, hasta la fecha, el informe es el más difícil para los contadores, llenarlo genera muchas preguntas y las respuestas de las autoridades fiscales no siempre son inequívocas.
A menudo, un contador (especialmente un principiante) está desconcertado por la cuestión de cómo reflejar el pago de vacaciones en el impuesto sobre la renta de 6 personas.
A continuación se considerarán algunas situaciones típicas para el pago del pago de vacaciones, que ocasionan dificultades a la hora de llenar las líneas del informe.
Contenido 6-impuesto sobre la renta personal
Declaración 6-IRPF consta de dos apartados informativos.
El primero refleja la información resumida:
- la cantidad de ingresos (para toda la empresa), acumuladosempleados;
- impuesto sobre la renta personal calculado para toda la empresa;
- impuesto sobre la renta personal retenido.
Todos los importes se indican para el período impositivo desde el comienzo del año para cada tipo impositivo.
La segunda sección contiene información detallada de cada operación con la que es necesario retener (IRPF).
Sus principales indicadores son:
- día de recepción del ingreso real (reflejado en la línea 100),
- día de retención de impuestos sobre la renta (se muestra en la línea 110),
- día, a más tardar, conforme a la ley, el impuesto retenido debe transferirse a la autoridad fiscal (línea 120),
- ingresos antes de impuestos (línea 130),
- impuesto sobre la renta retenido (se muestra en la línea 140).
6-Impuesto sobre la renta personal: la regla para reflejar el pago de vacaciones
Del pago de salarios, aguinaldos y algunos otros pagos sujetos al impuesto sobre la renta de las personas físicas, el pago de vacaciones se diferencia por el plazo de pago del impuesto (impuesto sobre la renta de las personas físicas) al presupuesto.
Entonces, ¿cómo reflejar el pago de vacaciones en el impuesto sobre la renta de 6 personas? Al reflejar el pago de vacaciones en la 2da sección de la declaración, es importante recordar la regla básica: el pago del impuesto sobre la renta sobre el pago de vacaciones pagadas debe realizarse a más tardar el último día del mes en que se pagó el pago de vacaciones.
Entonces, si el pago de vacaciones se pagó, por ejemplo, el 20 de junio de 2017, entonces la fecha límite para pagar el impuesto sobre la renta es el 30/06/17 (día hábil). Por lo tanto, independientemente de la fecha en que se transfirió realmente el impuesto, la fecha se ingresa en 6-NDFL en la página 12030/06/17.
Si la fecha límite para transferir impuestos al presupuesto cae en un día "rojo" del calendario (día feriado o fin de semana), entonces el último día de pago es el siguiente día hábil del mes siguiente.
Por ejemplo, el pago de vacaciones se pagó a un empleado el 28 de abril. El último día de abril (30 de abril) cayó en un día libre (domingo), el día laborable (más cercano) - 3 de mayo. La línea 120 registra la fecha 2017-05-03.
Debe completar el informe con más cuidado si el último día del mes resultó ser no solo un fin de semana, sino también el último día del trimestre. En este caso, la fecha límite para el pago del impuesto sobre la renta cae al siguiente día hábil del siguiente trimestre (esta situación ocurrió en diciembre de 2016), el pago de vacaciones se indica en el próximo período de información.
Ejemplo: pago de vacaciones en diciembre de 2016
En los ejemplos a continuación se indica cómo reflejar el pago de vacaciones acumuladas en el impuesto sobre la renta de 6 personas.
En diciembre de 2016, OJSC "Privet" acumuló pago de vacaciones a los siguientes empleados:
- Sergeev L. Yu. - 15/12/16 - 28 000 rublos;
- Para Kozlov P. I. - 30.12.16 - 14000 rublos.
Al pagar el pago de vacaciones, se retuvo el impuesto a una tasa del 13 por ciento:
- 28000 x 13%=3640 rublos;
- 14000 x 13%=1820 rublos.
Pago de vacaciones:
- Sergeev L. Yu. - 15/12/16;
- Para Kozlov P. I. - 30.12.16.
El impuesto (3640 + 1820=5460 rublos) se pagó al presupuesto el 30/12/16.
31.12.16cae en fin de semana, por lo que el último día para transferir el IRPF es el 09/01/17, que es el primer día laborable de 2017.
¿Cómo reflejar las vacaciones de diciembre en el impuesto sobre la renta de 6 personas? El pago de vacaciones pagado en diciembre debe reflejarse en el informe del cuarto trimestre de 2016 y en la declaración 6-NDFL del primer trimestre de 2017.
Informe del cuarto trimestre:
- pago de vacaciones acumulado (28000+14000=42000 rublos) se reflejan en la primera sección del formulario de impuestos sobre la renta de 6 personas en la línea 020,
- el impuesto acumulado (3640+1820=5460 rublos) se refleja en la primera sección de la línea 040,
- impuesto retenido (5460 rublos) se refleja en la línea 070.
- las transacciones no se muestran en la segunda sección, ya que la fecha límite para el pago del IRPF al presupuesto de pago de vacaciones es el 1er día hábil 01/09/17.
Informe del 1er trimestre de 2017:
- en el primer apartado no se muestran los importes de estas operaciones,
- en la segunda sección se muestran de la siguiente manera:
100 15/12/16 130 28000
110 15/12/16 140 3640
120 01/09/17
100 30/12/16 130 14000
110 30/12/16 140 1820
120 09.01.17.
Ejemplo: pago de vacaciones en junio de 2017
Cómo reflejar correctamente el pago de vacaciones en el impuesto sobre la renta de 6 personas en el último mes del trimestre, si el último día del mes es un día hábil, considere el ejemplo de junio de 2017.
La fecha en que se recibe el pago de vacaciones es siempre el día en que se paga a su empleado.
La fecha de retención del impuesto debe coincidir con el día en que se paga la renta, ya que la renta (en este caso el pago de vacaciones) se paga menos el impuesto sobre la renta.
Vacaciones pagadas en junio. El último día para trasladar el IRPF al presupuesto es el 30 de junio, que es día laborable. El pago de vacaciones pagado en junio no se transfiere a julio (el próximo período de informe), sino que se refleja solo en el informe semestral.
Consideremos el impuesto sobre la renta de 6 personas (un ejemplo de llenado durante medio año) en términos de pago de vacaciones.
En junio de 2017, Privet LLC pagó el pago de vacaciones a los siguientes empleados:
- Para Ivanov K. Yu. - 16/06/17 - 28000 rublos;
- V. V. Petrov - 30/06/17 - 14000 rublos.
Al pagar del pago de vacaciones, se retuvo el impuesto sobre la renta a una tasa del 13%:
- 28000 x 13%=3640 rublos;
- 14000 x 13%=1820 rublos.
El impuesto sobre la renta se transfirió al presupuesto el 2017-06-30.
En el modelo de IRPF de 6 personas, ejemplo de cumplimentación que se está planteando, durante medio año se deben reflejar estas operaciones en el primer y segundo apartado:
- en la sección 1, el pago de vacaciones está incluido en las líneas 020, 040 y 070;
- en la sección 2, las líneas 100-140 se completan de la siguiente manera:
100 16/06/17 130 28000
110 16/06/17 140 3640
120 30/06/17
100 30/06/17 130 14000
110 30/06/17 140 1820
120 30/06/17
Cómo reflejar el recálculo del pago de vacaciones
Hay situaciones en las que se emiten vacaciones en los primeros días del mes. El pago de vacaciones se paga antes del inicio de las vacaciones, es decir, al final del mes anterior al mes de inicio de las vacaciones.
¿Cómo reflejar el pago de la prima de vacaciones en el IRPF? A continuación se muestra un ejemplo.
Supongamos que un empleado tomó vacaciones durante el período comprendido entre el 2017-07-03 y el 2017-07-17. Los contadores fueron devengados y pagados vacaciones el 30 de junio, al pagarlas se les retuvo el impuesto trasladado al presupuesto el 30 de junio.
El pago de vacaciones (10 000 rublos) se acumuló sin tener en cuenta los ingresos del último mes (en este caso, no se tienen en cuenta los ingresos de junio. Al calcular los salarios de junio de 2017, se recalculará el monto del pago de vacaciones. Ascenderá a 12 000 rublos Acumulaciones adicionales para vacaciones - 2000 RUB Impuesto retenido de la cantidad acumulada adicional - 260 RUB Los pagos se realizarán junto con los salarios - 07/06/17.
6-El impuesto sobre la renta personal durante seis meses (medio año) se forma de la siguiente manera:
- En la sección 1, el monto recalculado (correcto) del pago de vacaciones se registra en la línea 020.
- En la sección 2 se completan las líneas 100-140:
100 30/06/17 130 10 000;
110 30/06/17 140 1 300;
120 30/06/17
En el informe de nueve meses (tercer trimestre):
- En el apartado 1 no se reflejan las cantidades devengadas adicionalmente por concepto de vacaciones.
- Las siguientes líneas se completan en la sección 2:
100 07/06/17; 130 2000;
110 07/06/17; 140 260;
120 31.07.17.
Cómo comprueban las autoridades fiscales
Después de recibir el informe, las autoridades fiscales ingresan los plazos para el pago del impuesto en las líneas 120 y la retención del IRPF en las líneas 140 de acuerdo con el IRPF 6 en la tarjeta de liquidación de la empresa con el presupuesto. Luego, se comparan las fechas y los montos de los pagos reales al presupuesto por parte del banco.
Si el cheque revela que la contribución sobre ingresos indicada en las líneas 140 fue pagada en una cantidad menor o posterior al día,especificado en las líneas 120, entonces los atrasos se reflejan en la tarjeta de la empresa en las liquidaciones con el presupuesto.
La empresa es multada: 20 por ciento del monto del impuesto no retenido o vencido.
Conclusión
El proceso de generación del formulario de informe 6-NDFL genera muchas preguntas para los contadores. Es pequeño, pero contiene muchos matices. No siempre el contador refleja correctamente ciertas operaciones. Bajas por enfermedad, primas, paga de vacaciones… ¿Cómo se refleja en el IRPF 6? Los anteriores son solo algunos de los aspectos del relleno.
Debe recordar que si cometió un error con las fechas al completar, pero el impuesto se pagó a tiempo y en su totalidad, debe explicar esto con su error y enviar el cálculo actualizado a la oficina de impuestos. Así evitarás desagradables sanciones por parte de las autoridades fiscales.
¡Buena suerte con tus informes!
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