2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 10:24
La gran mayoría de todas las empresas existentes, tanto grandes como pequeñas, no pueden prescindir de las entregas (proveedores) en sus actividades comerciales. Las únicas excepciones son las empresas que en sí mismas son grandes proveedores o empresas cuya actividad principal no es la producción y similares. Estos pueden, por ejemplo, incluir empresas cuya actividad principal tiene como objetivo generar ingresos a partir de una participación en el capital autorizado de otras empresas.
Este artículo definirá qué es la aceptación (en adelante AK), considerará tipos de AK en contabilidad (en adelante BU), tipos de operaciones, cuentas para liquidaciones con entregas, formas de documentos primarios para liquidaciones con entregas, contabilizaciones aceptación de la factura del proveedor por los materiales entrantes y ejemplos.
¿Qué es AK?
Antes de empezardescripción de cuentas relacionadas con liquidaciones con proveedores, daremos explicaciones a algunos conceptos.
Muchos no entienden el significado de AK, que puede aparecer en el BU. Aparece con poca frecuencia, pero puede desconcertar a los contadores, especialmente a los principiantes.
En general, este concepto ocurre con bastante frecuencia en la vida cotidiana y se aplica no solo a BU. La palabra "aceptar" tanto del inglés como del latín se traduce como "aceptar". Aceptado significa aceptado. En la Federación Rusa, el concepto de AC se refiere a la aceptación incondicional y completa de cualquier oferta por parte del destinatario.
En BU AK, se considera la aceptación de un servicio, obra o propiedad de cualquier valor. La transacción comercial de AK debe contabilizarse antes del pago. De lo contrario, tal transacción todavía se define a menudo como un reflejo de la deuda de la empresa. Por lo tanto, si se acepta la factura del proveedor por los materiales recibidos en el almacén, esto significa la aparición de cuentas por pagar.
Tipos de AK en BU
El concepto de AK se refiere más a la banca y las finanzas, y en menor medida a la contabilidad. En nuestro caso, AK se encuentra solo en liquidaciones a través de la cuenta bancaria de la empresa. Los principales tipos de tales liquidaciones son una orden de pago (en adelante, PP) y una solicitud de pago (en adelante, PT). La diferencia entre ellos es que con la ayuda del TP el repartidor exige al pagador el pago del bien, servicio o trabajo (emisión de una factura), y con la ayuda del PP el pagador instruye al banco a pagar de su cuenta por los bienes, servicios o trabajos del repartidor.
AK se encuentra en asentamientos a través de PT, que pueden ser de dos tipos: con AK y sin AK. PT con AC significa que el pagador, antes de pagar la factura, debe estar de acuerdo con esto (aceptar la factura) dentro de los tres días. Transcurrido este plazo, si el pagador no ha aceptado y no ha declarado su negativa a pagar, el PT se considera aceptado. PT sin AK no incluye el consentimiento del pagador, y el dinero se transfiere de la cuenta del pagador a la cuenta del transportista de inmediato. Este tipo de pago (sin AK) solo es posible si está especificado en el contrato entre el proveedor y el comprador (pagador).
Las transacciones con contabilizaciones de aceptación de facturas de proveedor para materiales entrantes se realizan sobre la base del tipo de aceptación PT. La negativa de AK (pago por cuenta) puede ser total o parcial. En caso de denegación total o parcial, el comprador deberá presentar a su banco un comunicado de denegación con una carta de presentación en la que se expongan los motivos de la denegación y se indiquen aquellas cláusulas del contrato que no se hayan cumplido. No se aceptan negativas irrazonables del pagador por parte del banco, y el banco no considera todas las posibles disputas entre el comprador y el servicio de mensajería.
También existen conceptos como AK preliminar y posterior. En BU, casi nunca se usan, pero pueden ocurrir. Estos conceptos se relacionan más con el campo de las finanzas. AK preliminar es el tipo de AK descrito anteriormente. Es decir, el pagador en este caso debe dar su consentimiento previo antes de pagar. AK posterior significa el mismo procedimiento que una factura sin AK, cuando el dinero se retira de la cuenta del pagador inmediatamente, pero al mismo tiempo, el comprador conserva el derecho de rechazar posteriormenteAK después del retiro de fondos. La AK posterior no se ha aplicado en la Federación Rusa desde 1992.
Tipo de operación con aceptación de la cuenta del mensajero
Todas las transacciones comerciales en contabilidad se dividen en 4 tipos:
- Correspondencia activa-activa (cuenta de débito activa, cuenta de crédito activa).
- Correspondencia activa-pasiva (cuenta de débito activa, cuenta de crédito pasiva).
- Correspondencia pasiva-activa (cuenta de débito pasiva, cuenta de crédito activa).
- Correspondencia pasivo-pasivo (cuenta de débito pasiva, cuenta de crédito pasiva).
Correspondencia es una conexión entre cuentas BU, cuando la misma cantidad se refleja en dos cuentas a la vez. Dos cuentas en cualquier transacción se denominan compensación.
El primer tipo de operaciones aumenta un elemento del balance activo y disminuye otro elemento del balance activo en una cantidad. El valor del saldo permanece sin cambios. El segundo tipo aumenta dos elementos del balance en una cantidad. El valor del saldo se incrementa en esta cantidad. El tercer tipo reduce dos partidas del balance en un importe. El valor del saldo se reduce en esta cantidad. El cuarto tipo reduce una partida pasiva del balance y aumenta otra partida pasiva. El valor del saldo permanece sin cambios.
En nuestro caso aumentan la cuenta activa "Materiales" (materiales recibidos) y la cuenta activa-pasiva "Liquidaciones con proveedores y contratistas" (aumento de cuentas por pagar). Es decir, si se acepta la factura del proveedor por los materiales recibidos, el tipo de operación será la segunda.
Cuentas para liquidaciones con entregas
Estas cuentas son la cuenta 50 “Cajero”, la cuenta 51 “Cuentas de liquidación”, la cuenta 52 “Cuentas en moneda” y la cuenta 55 “Cuentas bancarias especiales”. En la mayoría de los casos, las liquidaciones con entregas se realizan utilizando la cuenta 51, pero a veces se emite dinero en efectivo y de otras formas utilizando las cuentas mencionadas anteriormente.
No existen dificultades particulares para establecer acuerdos con las empresas de entrega que utilizan estas cuentas, a excepción de los acuerdos en efectivo a través de la cuenta 50. Hay muchas trampas en esta situación que merecen ser cubiertas en un artículo aparte. Aquí consideramos solo los puntos más básicos.
Retirar efectivo al repartidor sin ningún dolor de cabeza ni demora solo es posible si el dinero se emite personalmente al jefe de la empresa que es el repartidor (puede ser un empresario individual, por ejemplo). En los demás casos, se deberá exigir el poder original para recibir dinero del representante de los repartidores. Aún mejor, si dicha forma de pago se proporciona por adelantado en el contrato con el proveedor, y se indica que el pago en efectivo solo es posible si el representante del proveedor tiene el poder notarial original.
Otro problema con el pago en efectivo a un repartidor es que el repartidor tiene que emitir un recibo de compra. Para ello, debe tener a mano una caja registradora móvil para poder emitir un cheque en el momento de descargar la mercancía. También hay una opción con un recibo preparado previamente, pero debe emitirse en la misma fecha que el día en que se envió la mercancía.
Si se acepta la factura del proveedor por los materiales recibidos, se refleja en la contabilidad a través de la cuenta 60 "Liquidaciones con proveedores y contratistas" y la conexión con las cuentas anteriores. Sin embargo, hay casos en que la factura del repartidor fue aceptada y pagada antes de la descarga de la mercancía, y durante la descarga se reveló una discrepancia en el monto del pedido, que viola el contrato o no corresponde con el albarán de entrega. Aquí la cuenta 60 se corresponderá con la cuenta 76.2.
Formularios de documentos para liquidaciones con entregas
Antes de describir las contabilizaciones: se aceptan las facturas del proveedor para los materiales entrantes, aquí hay una lista de documentos utilizados en las liquidaciones con entregas:
Albarán de consignación (TORG-12) - emitido al comprador por el repartidor. Al emitir los derechos de los bienes se transfieren automáticamente al comprador
Factura (Factura) - emitida al comprador por el servicio de mensajería. Confirma dos hechos: el envío de mercancías y el pago de los importes de IVA especificados para su posterior deducción. Este documento lo elaboran aquellas entregas que trabajan con IVA
Documento de transferencia universal (UPD): puede reemplazar tanto a TORG-12 como a SF. Introducido desde 2013
Carta de porte (1-T) - emitida al comprador por el repartidor, si la entrega de mercancías se realiza utilizandotransporte y a través de la empresa intermediaria que entregó la mercancía
Transacciones al registrar deuda por material y bienes
Se aceptó la factura del proveedor por los materiales recibidos en el almacén. El cableado será el siguiente: Dbt 10 Kdt 60. Y la segunda opción.
Aceptada la factura del repartidor por la mercancía recibida. El cableado será el siguiente: Dbt 41 Kdt 60.
Apuntes al registrar deuda por trabajo y servicios
Aceptada la factura del repartidor por obras y/o servicios. El cableado será el siguiente: Dbt 20 (23, 25, 26, 44) Kdt 60.
Contabilización del IVA y pago al proveedor o contratista
Las entradas anteriores serán suficientes si el proveedor o contratista no es contribuyente del IVA.
Se acepta la factura del proveedor por los materiales entrantes. La contabilización con IVA será la siguiente: Dbt 19 Kdt 60. A continuación, debe cerrar la cuenta 19 con la siguiente contabilización: Dbt 68 Kdt 19. Estas entradas deben ir inmediatamente después de una de las contabilizaciones de las secciones anteriores, es decir, en este caso (si la contraparte paga IVA) habrá tres cableados. Posteriormente, se realiza el pago al proveedor o contratista mediante la siguiente transacción: Dbt 60 Kdt 50 (51, 52, 55).
Problemas con soluciones como ejemplos
Problema 1
El repartidor envió materiales por 330.400 rublos. incluido IVA 18%. Reflexionar sobre cuentas BU.
Dbt 10 Kdt 60: se acepta la factura del proveedor por los materiales recibidos.
Publicación 280000.
Dbt 19 Kdt 60 - IVA (contabilización 50.400).
En este problema, el IVA está incluido enCosto de materiales. Para calcular el IVA en este caso, debe usar la fórmula - CM / 1.180.18, donde CM es la cantidad que incluye el IVA.
Dbt 68 Kdt 19 - Compensación de IVA (contabilización 50.400).
Dbt 60 Kdt 51 - pago al repartidor (contabilización 330 400).
Problema 2
El repartidor envió los materiales por ferrocarril (a través de una organización externa: Russian Railways). Los materiales llegaron y se recibieron. El costo de los materiales es de 200,000 rublos. con IVA en la parte superior 18%, tarifa ferroviaria - 45,000 rublos. Reflexionar sobre cuentas BU.
Dbt 10 Kdt 60 – se acepta la factura del proveedor por los materiales recibidos (tarifa ferroviaria + bienes=245 000).
Dbt 19 Kdt 60 – IVA (36 000).
En este problema, el IVA no está incluido en el costo del material y debe calcularse de manera diferente. Para calcular el IVA en este caso, debe usar la fórmula - CM18 / 100, donde CM es la cantidad sin IVA.
Dbt 68 Kdt 19 - IVA deducible (contabilización 36.000).
Dbt 60 Kdt 51 - pago al repartidor (tarifa ferroviaria + mercancías + IVA=281 000).
Esperamos que este artículo haya aclarado muchos problemas y ayudado a registrar la transacción: se aceptó la factura del proveedor por los materiales recibidos.
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