¿Los impuestos directos incluyen un impuesto sobre qué? Clasificación fiscal

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 10:24

El sistema fiscal de la mayoría de los países contempla pagos directos e indirectos. Ambos pueden ser significativos en términos de reposición del presupuesto estatal. La legislación rusa también prevé ambos tipos de impuestos. Ambas categorías están representadas en una gama bastante amplia de variedades. ¿Cuáles son los detalles de los impuestos directos rusos? ¿Cuál es su diferencia fundamental con los pagos indirectos al presupuesto estatal?

Esencia de los impuestos directos

¿Qué son los impuestos directos? Ejemplos de estos se pueden encontrar en la legislación de la mayoría de los países del mundo. Incluso en Rusia. Pero antes de considerar variedades específicas de impuestos directos, estudiemos con más detalle la esencia del término correspondiente. ¿Cuáles son los conceptos teóricos más comunes relacionados con las tarifas en cuestión?

Entre los expertos rusos, es común definir los impuestos directos como tasas recaudadas por el gobierno sobre los ingresos o la propiedad de los contribuyentes, personas físicas o jurídicas. El principal signo de las obligaciones de pago, oen cuestión - los pagos correspondientes son realizados por el propio ciudadano u organización, o delegando los poderes apropiados a nivel de agentes fiscales, si así lo prevé la ley. Así, el sujeto del pago de los impuestos directos es, tanto de jure como de facto, el contribuyente.

Especificidad de los impuestos indirectos

A su vez, los impuestos indirectos sugieren un esquema diferente. Formalmente, se considera que su pagador es una determinada entidad, por ejemplo, una empresa de ventas. Pero, de hecho, los impuestos indirectos son pagados por los clientes de esta organización, una persona física o jurídica, ya que el monto de las contribuciones correspondientes generalmente se incluye en el precio de venta de los bienes. Ejemplos de tarifas en cuestión son el IVA, el impuesto especial. Una empresa que vende bienes en el mercado, por lo tanto, los incluye en el costo de vender bienes y luego transfiere las cantidades correspondientes al presupuesto de la Federación Rusa.

Clasificación de obligaciones

¿Cuál sería la clasificación de los impuestos directos?

Las tarifas del tipo apropiado se pueden clasificar en una u otra categoría en función de una variedad de razones. En principio, se pueden aplicar los mismos criterios de clasificación a los impuestos directos que a cualquier otro pago establecido por la ley rusa.

Por lo tanto, los impuestos en la Federación Rusa son federales, regionales y locales. Teóricamente, dentro de cualquiera de estas categorías, pueden aparecer compromisos presupuestarios tanto directos como indirectos.

Otro posible criterio para clasificar los impuestos directos es el objeto de su pago. Puede ser un ciudadano, un empresario individual, una persona jurídica, una organización extranjera o una persona con pasaporte de otro estado. En algunos casos, también puede importar si el contribuyente es residente de la Federación Rusa o vive la mayor parte del tiempo en el extranjero.

En principio, es aplicable tal base para clasificar los impuestos como un tipo de base imponible. Puede presentarse, por ejemplo, en forma de propiedad, ingresos por bienes vendidos o ingresos por servicios prestados.

Otra posible base para clasificar los cargos en cuestión es el tema del cálculo del cargo. El hecho es que tal puede ser tanto el propio contribuyente como, por ejemplo, el departamento de estado que actúa como administrador de un impuesto en particular, en particular el Servicio de Impuestos Federales.

Estudiemos con más detalle la esencia de algunas obligaciones de pago directo establecidas en la Federación Rusa.

Ejemplos de impuestos directos en Rusia

¿Qué impuestos directos están establecidos legalmente en Rusia? Ejemplos de esto se pueden encontrar en los actos jurídicos en la gama más amplia. Los impuestos directos incluyen, en particular:

• Impuesto sobre la renta de las personas físicas: sus sujetos son personas físicas;
• impuesto sobre la renta - lo pagan las personas jurídicas;
• impuesto a la propiedad, presentado en dos variedades: para ciudadanos y para personas jurídicas.

Echemos un vistazo más de cerca a los detalles de las tarifas marcadas.

Empecemos con los impuestos federales directos. Es decir, los que se pagan a las instituciones centrales del sistema presupuestario de la Federación Rusa.

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KLos impuestos directos incluyen el impuesto, que grava la renta personal de las personas físicas, o el impuesto sobre la renta de las personas físicas. Por regla general, se carga sobre el salario de un ciudadano, pero también se puede aplicar a otros tipos de ingresos que una persona recibe, por ejemplo, de la venta de bienes u otras transacciones que le han aportado beneficios.

La tasa del impuesto sobre la renta para los rusos es del 13 % si tienen estatus de residente y del 30 % si viven principalmente en el extranjero. La legislación de la Federación de Rusia establece una serie de deducciones del impuesto sobre la renta de las personas físicas, en particular, las deducciones proporcionadas a los ciudadanos que han comprado bienes inmuebles a sus expensas.

Impuesto sobre la Renta Comercial

Los impuestos directos incluyen el impuesto pagado por las empresas en el marco del sistema común para el cálculo de los pagos al presupuesto o DOS. Por regla general, esta tasa la pagan las grandes empresas, ya que las pequeñas empresas y los empresarios individuales buscan con mayor frecuencia realizar negocios bajo el régimen tributario simplificado, UTII u otro régimen que implique una reducción de la carga tributaria. Esto es comprensible: la tasa del impuesto sobre la renta en la Federación Rusa es del 20%. Esto es mucho más que con el sistema fiscal simplificado.

La tasa impositiva sobre las ganancias generadas como resultado de actividades comerciales se subdivide en dos tipos. El hecho es que el 2% de la recaudación en cuestión debe transferirse al presupuesto federal, el 18%, al regional. Por lo tanto, la tarifa en cuestión se puede atribuir a dos niveles a la vez: federal y regional.

A su vez, la tasa del impuesto sobre la renta bajo el sistema tributario simplificado para empresarios individuales puede ser del 6% de las ganancias de la empresa o del 15% de los ingresoscompañías. La obligación de pago de que se trata se calcula sobre la base imponible, que se determina como la diferencia entre los ingresos y los gastos del contribuyente. Cabe señalar que los empresarios individuales no pagan el impuesto en cuestión. Las obligaciones pertinentes en virtud de la legislación de la Federación de Rusia se imponen únicamente a las personas jurídicas, así como a las sucursales de estructuras extranjeras que llevan a cabo actividades comerciales en la Federación de Rusia.

Un aspecto importante del pago de impuestos en cuestión es la determinación del método por el cual el contribuyente asigna ingresos y gastos a un período determinado. Hay dos de ellos: efectivo y devengo. El primer concepto de cálculo del impuesto supone que los ingresos deben tenerse en cuenta en el momento de la transacción, es decir, después de que se cumplan las condiciones previstas en el contrato correspondiente. Por ejemplo, se entrega un producto o se proporciona un servicio. A su vez, la esencia del método de efectivo es determinar los ingresos después de que el cliente realmente liquida con el proveedor transfiriendo fondos a su cuenta corriente o pagándolos en efectivo.

Considerando los impuestos directos rusos, será útil estudiar los detalles, en particular, del impuesto a la propiedad. Son dos.

Impuesto a la propiedad de los ciudadanos

Los impuestos directos incluyen el impuesto a la propiedad personal. Esta tarifa también es federal. En el caso general, se calcula con base en el tamaño de la base imponible, que se expresa en el valor catastral de los inmuebles propiedad del contribuyente, así como el área del objeto correspondiente.

Antes2015, se calculó el indicador correspondiente en base al valor de inventario del inmueble. La legislación de la Federación Rusa establece una serie de deducciones en relación con la tarifa en cuestión. Así, la base imponible puede reducirse en 10 m2. m, si estamos hablando de una habitación, 20 metros cuadrados. m, si se aplica la preferencia correspondiente a un apartamento, 50 m2. m, si el dueño de la casa utiliza la deducción.

Impuesto a la propiedad corporativa

Los impuestos directos incluyen el impuesto a la propiedad corporativa. Su naturaleza es algo diferente de la tasa correspondiente a los ciudadanos. En primer lugar, notamos que este impuesto es regional, no federal. Al mismo tiempo, las autoridades de las entidades constitutivas de la Federación Rusa fijan la tasa por su cuenta, dentro de los límites fijados en las disposiciones del Código Fiscal de la Federación Rusa. Asimismo, los legisladores autonómicos tienen derecho a establecer un procedimiento especial para determinar el tamaño de la base imponible, los beneficios, así como los algoritmos para su aplicación por parte de los contribuyentes. La tarifa en cuestión debe ser pagada por organizaciones que sean propietarias de bienes muebles e inmuebles. Al mismo tiempo, la estructura de la base imponible puede incluir bienes que la empresa haya transferido en posesión temporal o en administración fiduciaria.

¿Quién calcula los impuestos sobre la propiedad?

La distinción entre las tasas inmobiliarias de que se trate también puede hacerse en función de quién sea, de acuerdo con la ley, el sujeto del cálculo de estos impuestos. En este caso, se presenta un ejemplo práctico de clasificación fiscal según uno de los criterios que fijamos al inicio del artículo.

El hecho es que en el caso de pagos de personas físicas, los montos para el pago al presupuesto son presentados por las estructuras del Servicio de Impuestos Federales. Los especialistas del servicio de impuestos, al tener a su disposición datos sobre la disponibilidad de ciertos tipos de bienes inmuebles para los ciudadanos, calculan el impuesto sobre la propiedad y envían notificaciones de su pago por correo. Las personas jurídicas, a su vez, deben determinar por sí mismas el monto de las obligaciones de pago.

IVA

Estudiemos los detalles de uno de los impuestos indirectos. Entre ellos - impuesto al valor agregado, IVA. Esta tarifa generalmente está incluida, como señalamos anteriormente, en el precio de venta de los bienes. De hecho, el IVA lo paga el comprador, pero desde el punto de vista legal, la obligación de pagarlo al presupuesto corre a cargo del proveedor. La tasa de IVA es del 18% o 10% para ciertas transacciones comerciales. La legislación prevé el uso de una serie de deducciones por parte de los contribuyentes del IVA.

CV

Entonces, hemos considerado una serie de ejemplos de impuestos directos e indirectos establecidos por la legislación de la Federación Rusa. El criterio principal para las diferencias entre ellos es el estatus del pagador real y el que debe transferir los pagos correspondientes al presupuesto con base en los requisitos de la ley. Nos ayudará a fijar visualmente la diferencia fundamental entre impuestos directos e indirectos, la siguiente tabla.

	Impuestos directos	Impuestos indirectos
Quién paga de jure	Contribuyente - persona jurídica, persona física	Contribuyente
Quién paga de facto	Contribuyente	Cliente del contribuyente, comprador - persona jurídica o persona natural
Ejemplos de impuestos	Impuesto sobre la renta personal, impuesto sobre la renta de sociedades, impuestos sobre la propiedad	IVA, impuestos especiales, derechos de aduana

En algunos casos, la distinción entre impuestos directos e indirectos es bastante problemática. El hecho es que una empresa puede, en particular, no incluir el IVA en la estructura del precio de venta de los bienes, con el fin de optimizar la tributación o aumentar la competitividad en el mercado. En este caso, la empresa será contribuyente del IVA tanto desde el punto de vista de hecho como de derecho.

Desde el punto de vista de llenar el presupuesto de la Federación Rusa, tanto los impuestos directos como los indirectos pueden ser significativos. Por lo tanto, el estado mejora constantemente los enfoques para organizar el cobro efectivo de ambos tipos de pagos.