Fórmula UTII: indicadores, ejemplos de cálculo, consejos

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 10:24

En nuestro país existe una gran variedad de tipos de sistemas tributarios que se pueden aplicar a los contribuyentes. Entre ellos: general, USN, UTII, patente, ESHN. Cada sistema tiene sus propias ventajas y desventajas. Cada uno de ellos tiene sus propias condiciones específicas de aplicación, derechos de transmisión, plazos para la presentación de declaraciones y pago de impuestos. En diferentes regiones de Rusia existen sistemas cuyo uso está permitido y prohibido. Entonces, por ejemplo, el sistema de impuestos en forma de UTII no se puede usar en todas las regiones de la Federación Rusa, sino solo donde se aprueba a nivel local. Sin embargo, este hecho no impide que sea muy común y popular entre los contribuyentes en los últimos tiempos.

La popularidad del sistema se justifica por sus ventajas sobre otros: la independencia fiscal de la rentabilidad empresarial, la capacidad de utilizar deducciones en forma de primas de seguro, la facilidad de declaración, la capacidad de evitar el pago de una serie de otros impuestos (IVA, IRPF, IRPF).

Esencia

Bajo UTII es un sistema tributario en el que se paga un impuesto único sobre la renta imputada, perono de los ingresos reales percibidos, sino de los ingresos imputados legalmente establecidos.

Las principales ventajas de utilizar el sistema son las siguientes:

• no es necesario pagar otros impuestos (IVA, impuesto sobre bienes inmuebles, impuesto sobre la renta de las personas físicas);
• los ingresos reales son superiores a los imputados, lo que tiene un efecto positivo en el cálculo de impuestos;
• oportunidad de reducir los montos de impuestos a expensas de los montos del seguro para los empleados y para usted (en el caso de empresarios individuales);
• no es necesario registrar una caja registradora todavía (hasta el próximo julio);
• informes muy sencillos y sin cálculos complejos;

Defectos del sistema:

• si de repente el monto de los ingresos realmente recibidos es menor que el imputado, entonces el impuesto debe pagarse de todos modos sobre el último monto;
• con grandes áreas de puntos de venta, la cantidad de UTII será decente (se justifica solo en una situación en la que la rentabilidad del trimestre supere los 2 millones de rublos);
• no todas las regiones tienen permiso para aplicar UTII (por ejemplo, está prohibido en Moscú);
• tipos de negocios limitados;
• en el caso de que los gastos superen el 70-80% de los ingresos percibidos, entonces el régimen STS "ingresos menos gastos" es más rentable;
• sin beneficios para los trabajadores en las cotizaciones sociales y de seguros;
• no es adecuado cuando se realizan actividades en relación con personas jurídicas (es necesario mantener registros separados del sistema tributario simplificado);
• informes cada trimestre.

Pagadores principales de UTII

A continuación se muestran los principales tipos de contribuyentes por actividad:

• opcionesprovisión de servicios domésticos de varios grupos, tipos, subespecies de acuerdo con el clasificador de toda Rusia;
• servicios veterinarios para animales;
• servicios de reparación, mantenimiento y lavado de automóviles;
• servicios de provisión de posesión temporal de plazas de estacionamiento y estacionamiento, servicios de almacenamiento de automóviles;
• servicios de transporte de pasajeros y carga por parte de empresas (o empresarios individuales) propietarias de 20 vehículos;
• comercio de mercancías al por menor que se venden a través de tiendas y locales de venta con una superficie no superior a 150 metros cuadrados;
• comercio al por menor en ausencia de un piso de negociación para la venta de productos (también comercio no estacionario);
• servicios de comida para el público a f alta de un local que atienda a los visitantes;
• publicidad exterior con diseños;
• servicios publicitarios colocados en vehículos;
• servicios para la propiedad temporal de lugares de comercio;
• servicios de alojamiento temporal y alojamiento en forma de servicios hoteleros (con una superficie de alojamiento no superior a 500 metros cuadrados).
• arrendamiento de terreno.

Información general que debe conocer el contribuyente

Todos los contribuyentes de UTII, al calcular y pagar este impuesto, aplican las reglas y recomendaciones generalmente aceptadas de conformidad con el art. 26.3 del Código Fiscal Ruso.

Las funciones incluyen:

• se regula el marco legal para el cálculo y pago de UTIILey Federal de la Federación Rusa No. 155 del 22 de julio de 2008, Cap. 26.3 del Código Fiscal de la Federación Rusa, art. 346.26 cap. 26.3. Código Fiscal de la Federación Rusa, Orden del Servicio Federal de Impuestos No. ММВ-7-6/941 con fecha 2012-11-12, otros actos legales locales;
• el registro se realiza presentando los documentos necesarios y una solicitud en forma de UTII-1 o UTII-2 (para empresarios individuales);
• la presentación debe hacerse al organismo IFTS donde se encuentra el objeto de la actividad "imputada";
• se permite la combinación con los modos USN y BASIC;
• La fecha límite para el pago de impuestos es el 25;
• oportunidad de reducir el impuesto debido al monto de las primas de seguro pagadas, pero no más del 50 % del monto del cálculo del impuesto;
• La fecha límite de entrega es antes del día 20;
• oportunidad de reducir el monto del impuesto debido a los valores de las primas de seguro pagadas por uno mismo para empresarios individuales.

Fórmula UTII y cálculo sobre ella

La aplicación de este sistema tributario tiene una particularidad, que radica en que en el cálculo no se tienen en cuenta los ingresos reales del contribuyente, sino únicamente sus ingresos imputados. Por lo tanto, el monto del impuesto prácticamente no cambia durante el año. Solo en la situación de cambio de multiplicadores-deflactores.

Este impuesto se calcula de acuerdo con un esquema único para cualquier empresa en la Federación Rusa, independientemente de su estado y OPF. Lleve un registro de los siguientes elementos:

• rendimiento básico como una cantidad condicional de ingresos que potencialmente se pueden recibir de este tipo de negocio (depende del tipo de actividad);
• indicador físico, que se refiere a las instalaciones comerciales utilizadas, es decir, la cantidad de automóviles, la cantidad de asientosárea de embarque de pasajeros, comercio y servicios, etc.;
• K1 y K2 son multiplicadores que ajustan la base imponible;
• período de actividad (generalmente 3 meses);
• tipo impositivo (15% del resultado).

La fórmula de cálculo general para calcular UTII se ve así:

UTII=(base imponibletasa del 15%) - primas de seguro.

El monto de las primas de seguro para empleados se tiene en cuenta en un monto de no más del 50% del monto del impuesto calculado.

Los montos que no se tuvieron en cuenta al calcular la fórmula UTII en una situación de reducción del impuesto sobre las primas de seguros para el próximo año calendario no se pueden transferir (carta del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa No. 03- 11-09/2852 del 2016-01-26).

Reglas de cálculo

El objeto del impuesto no es el monto total de la renta percibida, sino el monto de la renta imputada, que se fija en las leyes. Se puede calcular para la fórmula UTII de esta manera:

DB=FPK1K2, donde DB es la cantidad de ingresos imputados.

FP es un indicador físico que es característico de un tipo particular de actividad del sujeto.

K1 es el multiplicador del deflactor, lo establece el estado y no se puede cambiar. Lo mismo para todas las regiones de Rusia. Igual a 1.868 en 2018 (orden del Ministerio de Desarrollo Económico de la Federación Rusa No. 579 del 30 de octubre de 2017).

K2 - coeficiente "anual". Tiene en cuenta las características de la actividad y el lugar de realización de los negocios. El cálculo del coeficiente K2 para UTII y la fórmula para su cálculo se describen a continuación.

¿Cómo determinar el valor del multiplicador K2?

Para conocer las posibilidades de utilizar el valor K2, puede utilizar el sitio web oficial de la oficina de impuestos. Este servicio permite a los contribuyentes recibir información completa y completa sobre el cálculo de UTII en las regiones.

Para hacer esto, haz lo siguiente:

1. Ir al sitio web de la oficina de impuestos.
2. Seleccionar región.
3. Encuentre una sección sobre las características de la legislación autonómica y encuentre información sobre el coeficiente.

Valor K2 según criterio

La fórmula K2 UTII en los cálculos se puede determinar de acuerdo con las características identificadas de hacer negocios.

El valor de K2 para los asentamientos se establece de la siguiente manera en función de la población, que se refleja en la tabla.

Población, gente	UTII y fórmula de cálculo K2
Hasta 200	0, 1
De 200 a 1000	0, 2
De 1000 a 2500	0, 3
De 2500 a 5000	0, 4
De 5000 a 20000	0, 6
De 20000 a 30000	1

Además, los valores seleccionados se utilizan en la fórmula UTII.

¿Cuáles son los matices?

El trabajo en UTII, independientemente del tipo de actividad, no pueden ser organizaciones tales como instituciones educativas, de seguridad social, de atención médica.

Muchas empresas no saben que también se realiza una transición voluntaria a la UTII en base a una solicitud que se debe redactar y presentar ante la autoridad fiscal. Es decir, debe registrarse como pagador de UTII de acuerdo con el formulario de solicitud UTII-1 (2). Al realizar la solicitud, debe adjuntar una serie de documentos.

Ejemplo de cálculo No. 1. Empresario individual con empleados

Datos iniciales para un ejemplo de cálculos utilizando la fórmula UTII:

• tipo de actividad - reparación de relojes;
• lugar de negocios en Belgorod;
• K2 para este negocio es 0.18;
• el valor del rendimiento base para este tipo de negocio es de 7500 rublos;
• indicador físico es el número de empleados de la empresa (en nuestro ejemplo, calculamos de la siguiente manera: 5 personas + 5 personas + 5 personas=15 personas);
• El valor del multiplicador K1 es 1, 868.

Estamos calculando el impuesto.

Base imponible:

BD=FPK1K2.

Cálculo:

DB=7500151, 8680, 18=37827 RUB

El impuesto en sí:

UTII=DB15%.

Cálculo de impuestos:

UTII=378270, 15=5674 rublos

Aplicar la deducción del empleado al monto del impuesto.

Hacemos el cálculo de las deducciones por pagos de seguros que se utilizarán en la fórmula de cálculo de UTII.

El importe total de los pagos mensuales del seguro es de 56.400 rublos para todos los empleados. por el cuartola cantidad será:

564003=169 200 rublos.

Calculamos la mitad del importe del impuesto devengado en la fórmula de cálculo de UTII:

5674 / 2=2837 rublos.

Reducir el monto del impuesto a la mitad, ya que el monto de los pagos del seguro es mucho más de 2837 rublos.

Entonces el monto del impuesto a pagar será:

5674 – 2837=2837 rublos.

Ejemplo de cálculo n.º 2. Cálculo minorista

Datos iniciales para calcular la fórmula UTII para IP:

• forma de hacer negocios: empresa unipersonal sin empleados;
• la cantidad de ingresos recibidos por año - hasta 300.000 rublos;
• no aplica seguro voluntario;
• tipo de actividad - venta al por menor de zapatos;
• área de la tienda - 10 metros cuadrados;
• ubicación - en el centro comercial de la ciudad de Belgorod (plaza estacionaria);
• rendimiento base - 1800 rublos;
• indicador físico - 10 metros cuadrados;
• K1=1, 868;
• K2=1.

A continuación, debe calcular el monto de los pagos del seguro.

Cálculo de los pagos de seguro de un empresario individual para sí mismo cuando se utiliza la fórmula fiscal UTII en los cálculos:

1. PFR – 26545 rublos;
2. CMI - 5840 rublos;
3. TOTAL: 32385 rublos.

Calcule el monto de las primas de seguro para el trimestre:

32385 /4=RUB 8096

Cálculo de la base imponible del mes por la fórmula de cálculo de UTII para empresarios individuales:

1800101, 8681=RUB 33624

Cálculo de impuestos mensuales:

336240, 15=RUB 5044

La fórmula para calcular el impuesto UTII para el trimestre:

50443=RUB 15131

Cálculo del importe incluidas las primas de seguro:

15131 - 8096=RUB 7035

El monto del impuesto UTII a pagar por el trimestre ascendió a 7035 rublos.

Destacados y dificultades en el cálculo. Recomendaciones

Pregunta No. 1. ¿Cuáles son las características del cálculo de otros impuestos al aplicar UTII?

Respuesta: Al aplicar la UTII, el contribuyente está exento de pagar el IVA, IRPF, IRPF, IBI.

Pregunta número 2. Si la organización es un empresario individual sin empleados, ¿cómo se puede reducir el monto del impuesto?

Respuesta: Para dichas empresas, la cantidad de UTII puede reducirse por la cantidad total de las deducciones por primas de seguro de PI para ellas mismas. No solo se debe devengar, sino también pagar.

Pregunta n.º 3. ¿Cuál es la forma de la declaración en el informe?

Respuesta: Para informar, el formulario de declaración KND 1152016

Se adjunta el formulario de declaración de impuestos.

Conclusión

El impuesto único sobre la renta imputada es un régimen tributario que se refiere a regímenes especiales que aplican tanto las organizaciones como las empresas individuales. La principal característica del sistema es la sustitución de los principales impuestos por uno único y la simplificación de la declaración. La característica principal del cálculo de impuestos es la aplicación y cálculo del coeficiente K2 para calcular UTII usando la fórmula.

El cálculo de UTII no es particularmente difícil. Basta tener a mano los valores de los coeficientes necesarios, quegeneralmente aceptado o establecido por la ley. La característica principal del régimen es la ausencia de dependencia del impuesto devengado sobre el monto de los ingresos percibidos.

La posibilidad de utilizar UTII está regulada por actos legislativos y actos de las autoridades locales. El procedimiento para el pago de UTII puede ser diferente en ciertas zonas, lo que está asociado a diferentes valores del coeficiente K2.

En el marco de este artículo, también examinamos las características principales del cálculo de UTII en la ciudad de Belgorod.