VAT: significado de la abreviatura, propósito del impuesto, tasas

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2024-01-17 18:47

Afrontamos el IVA cada vez que compramos productos en tiendas y otros lugares. Muy a menudo, en el recibo de caja puede ver una línea separada "Importe de IVA 10%" o "Importe de IVA 18%", y ahora "Importe de IVA 20%".

Los temas de cálculo y aplicación de impuestos durante mucho tiempo siempre han sido muy relevantes en la contabilidad y preparación de una declaración.

En el marco de este artículo, consideraremos la cuestión de cómo se descifra el IVA y qué tasas se aplican hoy en día al calcular el impuesto por parte de las empresas.

Concepto

¿Entiendes el significado de la abreviatura IVA? Es este tema el que debe tratarse en primer lugar.

La abreviatura IVA (VAT) significa Impuesto al Valor Agregado. Significa la cantidad que el vendedor debe pagar al estado con la diferencia entre el costo del producto al cual fue comprado por el usuario final y el precio que el vendedor pagó al comprador mayorista.

¿Cómo se descifra el IVA? Tres letras, tan populares en todo el mundo,explicado de la siguiente manera: impuesto al valor agregado. Todos vamos a las tiendas a comprar comestibles u otros productos e involuntariamente vemos estas letras en las etiquetas de precios. Sin embargo, al final del día, no fabricamos este producto ni lo vendemos a través de puntos de venta, solo lo compramos para nuestras necesidades. El IVA es una parte de los fondos que componen el impuesto al valor agregado sobre productos o servicios enviados al presupuesto del estado. Si la empresa no ha creado este valor agregado, es decir, el costo final del producto es menor que el precio inicial, entonces no hay obligación de IVA. Cabe señalar que esta es la fuente más poderosa de reposición del presupuesto estatal.

¿Cómo se descifra el IVA en la contabilidad? Otra pregunta importante que necesita ser respondida. La contabilidad implica no solo el reflejo de las transacciones en los registros contables fiscales, sino también en las cuentas contables. Estas entradas son necesarias para el correcto reflejo en la contabilidad de los montos de impuestos para varias transacciones.

En contabilidad se utilizan la cuenta 68 y la cuenta 19. El IVA devengado se registra en el crédito 68 de la cuenta, y el monto pagado se refleja en el débito. La cuenta 19 refleja los importes del IVA soportado recibidos de los proveedores. Estas cantidades aún no han sido reembolsadas con cargo al presupuesto.

Cálculo

Para comprender qué es el IVA, qué significa este impuesto, considere los conceptos básicos de su cálculo.

Para encontrar la cantidad que irá al presupuesto del estado, primero debe determinar la base imponible y las deducciones fiscales. La diferencia entre el IVA devengado y la deducción será igual a lala cantidad que las empresas deben transferir a la tesorería. El costo de cualquier producto (C) consiste en el precio de costo (A) y el monto del impuesto (B), en otras palabras:

C=A + B.

En este caso, el impuesto en sí se calcula multiplicando el precio del producto (A) por la tasa de interés (K) del impuesto y dividiendo por 100:

B=AK / 100.

Consideremos un ejemplo. Imagine que el costo del producto es de 700 rublos, la tasa de IVA se establece en 18%, entonces será igual a 126 rublos. En otras palabras:

70018/100=126.

El precio final será: 700 + 126=826 RUB

En algunas opciones, puede calcular el IVA cuando se conoce el precio final del producto (C) y la tasa impositiva:

B=C / (100 + K)K.

Por ejemplo, C=300 rublos y K=18%, entonces:

B=300 / (100 + 18)18=45,76 rublos - esta cantidad se acreditará al presupuesto estatal.

Si necesita realizar una gran cantidad de cálculos y operaciones, nadie es inmune a los errores en los cálculos. Para tales casos, existen calculadoras en línea.

Característica del impuesto

Para considerar cómo se descifra el IVA, caractericemos sus características principales. Este tipo de impuesto se utiliza en muchos países avanzados del mundo, así como en nuestro país. Se introdujo aquí por primera vez desde 1992. La transferencia de este impuesto al presupuesto, así como su pago, están regulados por documentos reglamentarios plurinominales. Sin embargo, como es típico, hay una característica que puede introducir enconfundiendo a casi todos los contribuyentes.

Quienes están familiarizados con la conducción de los asuntos municipales saben que la llamada obligación puede ser directa o indirecta. El impuesto al valor agregado se refiere a la segunda opción, es decir, al sistema de impuestos indirectos.

Si expresamos la esencia del IVA en términos simples, todo se reduce al hecho de que solo los empresarios están sujetos a este impuesto. Sin embargo, al final, son los residentes del país quienes pagan este impuesto al realizar compras en las tiendas o al contratar los servicios necesarios.

Otras características incluyen lo siguiente:

• el impuesto se cobra una sola vez, lo que resulta en una reducción en el costo final de producción;
• para los exportadores existe la posibilidad de eximirse del pago de este impuesto;
• casi siempre, antes de que un producto llegue del fabricante al usuario final, pasa por varios intermediarios;
• A través del esquema de pago de impuestos, el gobierno reduce el riesgo de evasión de impuestos.

IVA por servicios

¿Cuál es la tasa en este caso? ¿Estás acostumbrado a que el impuesto se fije sobre los bienes? Pero los servicios también están sujetos a impuestos. La tasa predeterminada es del 20%. Algunos servicios son libres de impuestos. Estos incluyen:

• servicios médicos;
• servicios de atención a la discapacidad;
• servicios de manutención infantil;
• servicios de transporte de pasajeros;
• servicios funerarios;
• servicios de depósito y otros.

Hecho histórico

Anteriormente, dicho impuesto era un impuesto sobre las ventas, que no tenía en cuenta la cantidad de fondos pagados por el vendedor para la compra de bienes. Pero la aplicación de tal impuesto contribuyó a la imposición repetida del mismo producto en el proceso de su producción, almacenamiento, entrega y venta. Al mismo tiempo, se infló el costo de los bienes para el usuario final. Esta situación no contribuye al desarrollo de la economía, provoca inflación y alienta a los participantes en el proceso de implementación a evadir obligaciones tributarias de diversas formas.

En esta situación, se propuso el IVA en lugar del impuesto sobre las ventas. Inicialmente, la propuesta sobre la posibilidad de aplicar el IVA la hizo el titular de la Dirección de Impuestos y Derechos del Ministerio de Economía de Francia, Maurice Loret, en 1954.

Propuso pagar el monto del IVA por cada participante en el proceso de producción y venta solo del monto del valor agregado al producto. Esto significa que esta cantidad se agregará a los costos del vendedor por la compra de bienes.

Así, la introducción del IVA resultó en:

• para reducir la carga fiscal;
• a una recaudación de impuestos más completa, porque si uno de ellos evade pagar el impuesto, los demás eslabones saldarán sus obligaciones.

Desde 1930, hubo un impuesto sobre el volumen de negocios en la URSS. Después de la reforma durante el período de la NEP, se restableció el sistema de impuestos especiales, que duró poco, y se devolvió nuevamente el impuesto sobre los ingresos brutos. Los sujetos de tributación eran organizaciones y empresarios en diversos sectores de la economía. En consecuencia, el objeto del impuestodirectamente proporcional a la facturación de las empresas. En ese momento, existía un mecanismo que permitía recibir una gran cantidad de este impuesto, lo que aseguraba la estabilidad y sostenibilidad del presupuesto estatal.

En 1992, se introdujo un nuevo tipo de tributación en forma de IVA. El procedimiento para su cálculo fue descrito en el art. 21 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Como resultado, hoy la participación de este impuesto en la estructura del presupuesto ruso oscila entre el 30 y el 40 %, lo que es un indicador significativo.

La tasa impositiva. Matices

Veamos los tipos de IVA actuales.

Ahora este tipo de impuestos se les puede imputar a quienes no tienen tasa única. Muy a menudo, al calcular en las empresas, surgen dudas sobre el uso de ciertos valores. La situación se complicará aún más por el hecho de que, a partir del 1 de enero de 2019, entrará en vigor en Rusia una nueva tasa de IVA del 20 % en lugar del 18 %.

El aumento de la tasa al 20% generó mucha ambigüedad con respecto al período de transición. La nueva tarifa aplica para productos enviados a partir del 2019-01-01

La tasa del 20% sobre el IVA en Rusia existía anteriormente en el período de 1993 a 2004. En el período de 1992 a 1993, la tasa se elevó a un valor de 28%. En 2004, la tasa se redujo al 18%.

Cabe señalar que los alimentos todavía están sujetos a una tasa del 10 %. Para el transporte aéreo a Crimea, Sebastopol y el Distrito Federal del Lejano Oriente, la tasa de los servicios está limitada al 0 % hasta 2025.

Aplica posibles tarifas. 2019

Veamos qué tipos de IVA se aplican en 2019.

La escala para hoy es la siguiente: 0, 10, 20%. También haytasas: 20/120, 10/110, 16, 67%.

A continuación se muestran las principales tasas de IVA posibles en 2019.

Tamaño de la apuesta	Hasta 2019	¿Qué IVA indicar en 2019? ¿Qué porcentaje?	Tasas de IVA y ¿qué productos se aplican?
20 %	Era 18 %	Se convirtió en un 20 % sobre bienes gravados previamente al 18 %	La mayoría de los bienes y operaciones en nuestro país
10 %	Fue 10%	10 % restante	Solo para productos alimenticios, infantiles, médicos, socialmente importantes
0 %	Era 0 %	0% restante	Exportación y envío internacional
16, 67%	Antes del 15, 25 %	Cumplió 16 años, 67 %	Vender la empresa como complejo inmobiliario

La siguiente tabla describe las características distintivas de las tarifas 20/120 y 10/110.

Apuestas	Características	Notas
20/120	Se puede utilizar en situaciones en las que la base imponible incluye montos de IVA (p. ej., anticipos, retención por parte del agente)	Al 20 %
10/110	Se puede utilizar cuando la base imponible incluye montos de IVA (p. ej., anticipos, retención por parte del agente)	Al 10%

Reflejo de la tasa en documentos transitorios

Una característica es el cálculo de tarifas durante el período de transición.

En la situación de celebrar contratos hasta 2019, es posible aplicar la tasa al nivel del 18%. No hay excepciones a la nueva tasa en la ley, en la situación de celebración de contratos a largo plazo hasta el 01.2019, se utiliza una tasa del 20% para todos los bienes. No hay necesidad de renegociar contratos y hacer cambios.

A continuación, algunas aclaraciones sobre la aplicación de tarifas en 2019.

Caracterización de la situación	¿Cuál debería ser el IVA?	Cantidad del impuesto
Productos comprados en 2018 y vendidos en 2019.	El IVA soportado se aplica a la deducción a una tasa del 18%	IVA 20%
El artículo se lanzó en 2018 y se pagó en 2019	IVA 18%	El IVA del 20 % se cobra solo en los productos enviados en 2019. No es necesario ajustar el IVA
100% prepago en 2018 y enviado en 2019	IVA en pago anticipado 18/118	IVA 20% deducibleanticipo de impuestos a la tasa de 18/118. La diferencia resultante se escribe en un acuerdo adicional con el comprador
Prepago en partes recibidas en 2018, productos enviados en 2019, otro pago realizado en 2019	IVA a razón de 18/118	IVA 20%. A partir del primer anticipo, acepta IVA deducible a razón del 18/118. La diferencia resultante se escribe en un acuerdo adicional con el comprador

Ejemplos de cálculo

Veamos ejemplos de aplicación de tipos de IVA.

Ejemplo 1. Suponga que el vendedor en 2018 del cliente recibió el monto de la financiación por el monto de un pago anticipado por los bienes al 100%. El despacho de mercancías está previsto que se realice en el primer mes de 2019. En el período pasado, la tasa era del 18%, en 2019 será del 20%. Esto significa que el IVA se calcula a partir del monto del anticipo a una tasa de 18/118.

El día en que se liberan las mercancías, se aplica a la deducción el monto del impuesto que se calculó previamente a partir del monto de los anticipos. La tasa de deducible es 18/118 para los productos que fueron enviados, el monto se factura utilizando la tasa del 20%. A esta tasa, es necesario pagar deducciones a los órganos presupuestarios. Cabe señalar que el vendedor recibió el dinero antes a una tasa del 18%, luego reembolsará la diferencia del 2% de su propio bolsillo.

Ejemplo 2. Que Svetlana LLC reciba del comprador un anticipo de 118 mil rublos. (100% de pago). Se ha emitido una factura. Anticipo recibido el 2018-11-20

Vacaciones porel producto está programado para 2019.

Importe del recargo de IVA en la cantidad de 2 tr. El monto del recargo del IVA por un monto de 2 mil rublos. recibido del comprador en la fecha 2018-12-25

El vendedor elabora una factura rectificativa por el importe del anticipo recibido en 2018.

A continuación se muestra una factura de muestra.

Criterio	¿Qué tipo de IVA se aplica?	Impuestos, impuestos	Precio del producto, t.r.
Antes del cambio	18/118	18	118
Después del cambio	18/118	18, 305	120
Ajuste hacia arriba	-	0, 305	2

Período de transición para pago adicional de IVA en 2019

Demos otro ejemplo de cálculos. Que el pago adicional sea realizado por el comprador después del 2019-01-01. En este caso, el pago puede aceptarse como un pago adicional de IVA, no se acredita al pago anticipado de bienes (el IVA debe pagarse a la tasa de 20/120). En este caso, el vendedor genera una factura de ajuste para el cliente por el monto de la diferencia entre el valor del monto del impuesto en la factura, que se elaboró previamente teniendo en cuenta la tasa de 18/118, y el impuesto fue calculado teniendo en cuenta el pago adicional.

Tomemos la misma empresa Svetlana LLC. La diferencia es que el cliente pagó el importe en enero de 2019 en la formarecargos.

El monto del recargo ha sido recibido por el vendedor que está ajustando la factura como se muestra en la siguiente tabla.

Criterio	Tamaño de la apuesta, %	Importe del impuesto, t.r.	Precio del producto, t.r.
Antes del cambio	18/118	18	118
Después del cambio	20/120	20	120
Corrección (aumento)	-	2	2

Cuando los bienes se envían en 2019 como anticipo, el vendedor calcula el IVA a una tasa del 20% del valor de las ventas de productos (100 tr.) por un monto de 20 tr. y acepta IVA deducible por un monto de 20 tr.

Conclusión

Como parte de este artículo, examinamos cómo se descifra el IVA y qué tasas están vigentes actualmente para este impuesto.

La tarifa no aplica para valores fijos, varía según los tipos de productos, obras, servicios. En el marco de este artículo, se consideraron varias opciones para aplicar las tasas del IVA. La ley misma también cambia constantemente. Por lo tanto, las empresas deben monitorear cuidadosamente los cambios en las leyes y regulaciones para evitar errores de acumulación y reclamos de las autoridades fiscales.