Balance consolidado: descripción y procedimiento de elaboración

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 10:24

El balance general consolidado es un tipo de estado financiero que casi todas las empresas completan. Con la ayuda de este documento, es posible resumir información sobre la propiedad de la organización, realizar un seguimiento de los cambios en la dinámica. Con base en la información recibida, se toman decisiones actuales y estratégicas en el curso de la gestión empresarial. Más adelante se discutirá qué es un balance, así como los principios básicos de su preparación.

Asignación de saldo

Un balance general consolidado es un tipo de estado financiero que una organización presenta al IFTS. La información recopilada en él le permite analizar las actividades actuales de la empresa, así como hacer un pronóstico. El balance se elabora para un período determinado (la mayoría de las veces un año). Esto le permite realizar un seguimiento de los cambios en el estado de la propiedad de la organización durantehora.

El saldo consolidado es el siguiente:

• Condición de la propiedad de la empresa.
• Reflejo del resultado de la actividad.
• El estado de las finanzas de la organización.
• Estructura de la propiedad.
• Reflejar cambios en el valor de la organización.

Vale la pena entender el balance como un informe que caracteriza las actividades de la organización en su conjunto. Por lo tanto, esta forma es la principal, además de universal. Otros tipos de estados financieros lo complementan. Por esta razón, el balance se llama Formulario No. 1. Este es una especie de pivote alrededor del cual se agrupan los datos sobre los resultados de la empresa.

El saldo consolidado se compone en una fecha determinada. Al comparar los datos a lo largo del tiempo, puede realizar un seguimiento de la dinámica del estado de la propiedad de la organización. Los usuarios de la información resumida en el balance son:

• IFTS;
• propietarios de organizaciones;
• gerentes de diferentes niveles;
• empleados del servicio financiero y económico;
• representantes de estadísticas estatales;
• prestamistas o inversores;
• patrocinadores;
• contrapartes, socios de la organización;
• representantes de la administración de las actividades de la empresa.

En función del saldo actual, se crea un saldo previsto. En este caso, se utiliza un formulario legal estándar. Es visto por usuarios internos y externos. Pero para una empresa, puede ser necesario generar informes que no están en un formulario estándar. En este casolos datos se presentan en una forma transformable. Esto le permite ver en detalle los resultados de las actividades actuales. Con base en la información recibida, los gerentes pueden tomar decisiones apropiadas y medidas específicas para mejorar el desempeño de la organización. Es muy importante conocer el procedimiento para la formación del balance general consolidado.

Variedades de formas de equilibrio

Se crea un balance general consolidado de acuerdo con la forma estándar generalmente aceptada. La contabilidad y los informes le permiten obtener la información necesaria para los usuarios internos y externos. Los datos oficiales se proporcionan a la IFTS. Para ello, la información se resume y proporciona en la forma prescrita.

Para uso interno, una organización puede crear un tipo de informe modificado. Pero esto no significa que la información se proporcione a los órganos de gobierno en este formulario. El balance general modificado es solo para uso interno. Varía según el propósito del informe y puede ser el siguiente:

• Los datos se toman en una fecha determinada, lo que le permite formar un balance, o en el volumen de negocios durante un período determinado (balance de volumen de negocios).
• Los datos iniciales pueden ser inventario o contabilidad. La elección de la metodología de agregación depende del propósito del informe.
• Los datos se pueden decodificar en forma de artículos reglamentarios. Estos incluyen la depreciación, el margen de beneficio y las reservas. El informe se puede hacer sin estos artículos.
• Puedes sacar saldo para un solo tipo de actividadorganizaciones.
• El formulario puede ser completo o abreviado.
• El saldo es una igualdad que se puede establecer entre la propiedad y la cantidad de capital y pasivo. En algunos casos, solo se tiene en cuenta el capital prestado. Los recursos propios no se tienen en cuenta a la hora de elaborar el informe. El formulario estándar tiene en cuenta tanto el capital como los pasivos de la empresa.
• El informe se puede compilar para una empresa o para varias organizaciones. Cómo elaborar un balance general consolidado para un grupo de empresas, existe una cierta metodología. En este caso, la escala de generalización será mayor.
• Se puede crear un saldo para un evento específico. Puede ser un informe de liquidación o de apertura, así como un balance de separación o unificación.
• Además, se puede compilar un reflejo de la propiedad del estado de la empresa para una evaluación preliminar, desarrollo de un pronóstico. El saldo puede ser provisional o definitivo.

El balance general consolidado es un informe resumido de varias divisiones de una empresa o grupo de organizaciones. Los métodos para completar este formulario se guardan independientemente del método para reflejar la información resumida.

Abreviaturas y términos

Al compilar el balance general consolidado de un grupo de empresas, los contadores tienen en cuenta las recomendaciones presentadas en la orden del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa de fecha 02.07.10 No. 66n. Aquí se aprueba el formulario completo con los artículos seleccionados. Se recomienda asignarlos si la empresa tiene datos relevantes. Para aquellas secciones para las que f alta información, los artículos no están res altados. si unrequerido, el balance refleja datos adicionales que aumentan la confiabilidad de los informes.

En contabilidad, a menudo se utilizan determinados términos y abreviaturas. Necesita conocerlos para comprender qué información se está discutiendo. Las abreviaturas más comunes que se utilizan al compilar el balance general consolidado de un banco o empresa son:

Abreviatura	Transcripción
TZR	gastos de envío y adquisición
NMA	activos intangibles
SO	activos fijos
I+D	trabajo de investigación y desarrollo
RBP	gastos diferidos
PAD	ingresos diferidos
WIP	trabajo en progreso
TMC	inventario
FSS	fondo de seguridad social

Uno de los términos más importantes del balance general consolidado que todo contador debe conocer es el interés minoritario. Se pueden crear informes para varias empresas.

En el balance general consolidado, el interés minoritario representaparte de la propiedad de una subsidiaria en el capital total de la organización. Es propiedad de accionistas minoritarios. El grupo de estos propietarios no puede influir en la gestión de las actividades de la empresa, ya que es minoritario.

Vale la pena señalar que el interés minoritario se refiere al capital de aquellos accionistas que han invertido sus recursos en una subsidiaria que no está directamente relacionada con la organización matriz. Dichos fondos se presentan en el balance general consolidado como patrimonio o pasivo a plazo indefinido.

Principios generales de presentación de informes

El balance consolidado de un grupo de empresas o unidades de producción individuales se compila, en primer lugar, en un formulario estándar. Puede tener notas para cada artículo. La empresa decide por su cuenta si esta columna es necesaria en el informe. En la mayoría de los casos, se utiliza cuando hay desviaciones del formulario estándar aprobado por el Ministerio de Hacienda.

En algunos casos, el saldo se elabora de forma simplificada. Es utilizado por algunas personas jurídicas que cumplen ciertos requisitos. En este caso, la información se presenta en la forma adecuada. El balance se divide en secciones y no hay columna de notas. Al mismo tiempo, de forma simplificada, se combinan algunos artículos para consolidar indicadores.

Hay ciertas reglas para completar el balance. Se presentan en PBU 4/99. Estas reglas fueron aprobadas por el Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa el 6 de julio de 1999 No. 43n. Los principales en la elaboración del balance de situación consolidado son:

1. Los datos contables sirven como fuente de información para los informes.
2. La información sobre la base de la cual se forma el balance debe formarse sobre la base del RAS existente, así como de acuerdo con la política contable de la empresa.
3. Los datos deben estar completos y correctos.
4. El balance general consolidado de un grupo de empresas y sucursales se compila de forma generalizada para toda la organización.
5. La información presentada en el informe debe ser comparable con períodos anteriores.
6. Los artículos se distinguen según el principio de materialidad.
7. El período del informe es igual al año calendario.
8. Los activos y pasivos se dividen en corto plazo (hasta 12 meses) y largo plazo (hay más de 12 meses).
9. No se realiza la compensación entre las partidas de pasivo y activo, a menos que PBU indique lo contrario.
10. La propiedad se valora al patrimonio neto en la fecha del balance general. Al mismo tiempo, se deducen los artículos reglamentarios.
11. En el informe anual, los datos deben ser confirmados por inventario.

Reglas generales de llenado

El balance de situación consolidado se cumplimenta con los datos del saldo de las cuentas contables a la fecha de su elaboración. Es importante determinar el propósito exacto de dicho trabajo. De acuerdo con ello, se elabora un balance de situación consolidado.

Dado que las cuentas en las empresas se cierran mensualmente, los informes se preparan con la inclusión de todos los meses del año en curso. Muy a menudo, los datos se dan en miles de rublos. Si la empresa es grande, el balance puede elaborarse enmillones de rublos.

La estructura prevé la división del informe en información sobre la propiedad y el capital, a través del cual se financió. El activo tiene dos secciones principales. Estos son activos no corrientes (largo plazo) y corrientes (corto plazo).

La responsabilidad se divide en tres secciones principales. Estos son pasivos a largo y corto plazo, así como el patrimonio de la organización.

Recomendaciones para el relleno

Al completar el formulario, debe guiarse por ciertas transcripciones:

• Los datos sobre el costo de los activos intangibles y los activos fijos se indican menos la depreciación.
• La información sobre activos de prospección tangibles e intangibles, I+D se completa solo si están disponibles. Si lo son, su monto se refleja menos las deducciones por depreciación.
• Si una empresa tiene inversiones financieras, que pueden estar representadas por préstamos emitidos, depósitos, contribuciones al desarrollo de otras organizaciones, los valores se reflejan en el balance por su vencimiento. Deben presentarse en las secciones de largo y corto plazo del activo, respectivamente. Al mismo tiempo, las reservas creadas en caso de depreciación de inversiones financieras deben deducirse del monto.
• Los datos sobre los pagos de impuestos diferidos presentados en las líneas de activos no corrientes y pasivos a largo plazo se completan solo sujetos a la aplicación de PBU 18/02.
• Información sobre existencias, incluido el saldo de materiales con inventario, bienes, trabajos en curso, productos terminados, RBP se reduce por la cantidad de reservas creadas para la depreciación de bienes y materiales. También debe restar el valor del margen comercial, si está incluido en el precio.
• Las cuentas por pagar y las cuentas por cobrar se reflejan en detalle. El monto de los fondos adeudados a la empresa por parte de contratistas, proveedores, empleados, fondos, etc., debe reflejarse neto de reservas para deudas incobrables. Las inversiones financieras también se tienen en cuenta por separado.
• Reflejar el importe del IVA en los anticipos puede ser diferente. Depende de la política contable adoptada en la empresa.
• El efectivo se refleja en el monto total (moneda, efectivo, no efectivo). Se deducen los depósitos, que se reflejan en las líneas de inversiones financieras.
• Si hay una cantidad de capital adicional en la cuenta, se divide en dos líneas. Se divide según el principio de si está relacionado con la revalorización de la propiedad.
• Las ganancias retenidas (o pérdida no cubierta) en el balance general consolidado es el total del número total de años después de la reforma o el primer balance general. Si el informe es intermedio, debe agregar el resultado de años anteriores y el monto recibido para el período actual. En este caso, esta línea puede reflejar un resultado negativo.
• En el balance general consolidado, los datos sobre los fondos prestados se reflejan en términos del período restante hasta el vencimiento. Sobre esta base, los pasivos se reflejan en diferentes secciones de pasivos. Los intereses devengados se muestran como parte de la deuda a corto plazo.
• Según el mismo principio, pasivos estimados para reservas de gastos futuros.
• Incluir información de financiación asignada en el DBP.
• En todas las seccioneshay una línea para reflejar otros activos o pasivos. Aquí se indican los datos que no están reflejados en otros artículos.

Forma simplificada

Al elaborar un balance general consolidado, se puede utilizar un formulario simplificado. Sin embargo, algunos artículos se fusionan. Se proporcionan nuevos nombres para ellos:

• El artículo "Activo no corriente tangible" muestra la cantidad de activos fijos, inversiones de capital en curso. En un informe estándar, se desglosa en "Activos tangibles de exploración", "Activos intangibles de exploración", "Inversiones rentables en activos tangibles", "Activos fijos".
• En el artículo "Intangibles, financieros y otros activos no corrientes" se combina la cantidad de I+D, los activos intangibles y las inversiones en curso en ellos, las inversiones financieras a largo plazo, los pagos de impuestos diferidos.
• Los importes de las inversiones financieras a corto plazo y el IVA sobre los bienes de valor comprados, las cuentas por cobrar se reflejan en el elemento "Financieros y otros activos circulantes".
• El monto de las reservas autorizadas, el capital adicional, las acciones readquiridas de su organización, la revaluación y las utilidades retenidas se reflejan en el artículo "Capital y reservas".
• En "Otros pasivos a largo plazo" se indican los datos del impuesto diferido y los pasivos estimados a largo plazo.
• La información sobre DBP, las circunstancias de valoración a corto plazo se indican en "Otros pasivos a corto plazo".

Guía de llenado de activos

Para la formación del balance general consolidado, se requiere el saldo de las cuentas contables a la fecha del informe. ParaEsto requiere la siguiente información:

• Para completar el elemento "Activos intangibles", debe sumar los saldos de la cuenta 04, de los cuales se resta el monto de la cuenta 05. La línea "Resultados de investigación y desarrollo" no se tiene en cuenta.
• Para el artículo "Resultados de investigación y desarrollo", debe tomar los datos reflejados en la cuenta 04.
• Los datos sobre los activos de exploración tangibles e intangibles se reflejan en la cuenta 08. De esta se debe deducir la depreciación, que se tiene en cuenta respectivamente en la cuenta 05 y 02.
• Para completar la línea "Activos fijos", debe restar los fondos de la cuenta 02 del monto de la cuenta 01. También deberá agregar al resultado el costo de las inversiones de capital en las cuentas 07, 08.
• La línea "Inversiones rentables en activos materiales" se rellena sobre la base de los datos de las cuentas 03, 02.
• Para el ítem “Inversiones financieras” se selecciona información sobre activos no corrientes con vencimiento mayor a 12 meses. Para ello se toman datos de las cuentas 55 (para depósitos), 58, 73 (préstamos a empleados). Este monto debe ser minorado por las reservas para inversiones a largo plazo, las cuales se reflejan en la cuenta 59.
• Para completar la línea "Activos por impuestos diferidos" debe tomar los datos del saldo de la cuenta 10, 11, 15, 16, 20, 21, 28, 29, 41, 43-46, 97.
• “Impuesto sobre el valor añadido de los objetos de valor adquiridos” se rellena desde la cuenta 19.
• Para completar el elemento "Cuentas por cobrar", debe tomar la suma del saldo de las cuentas 60, 62, 66-71, 73, 75, 76.
• “Inversiones financieras (netas de equivalentes de efectivo)” se llenandespués de muestrear en activo corriente los importes de la cuenta 55, 58, 73.
• El importe de la partida "Efectivo y equivalentes" se refleja en las cuentas 50-52, 55 y 57.

Pautas para llenar pasivos

Para completar el pasivo del saldo consolidado, haga lo siguiente:

• "Capital autorizado" se refleja en la cuenta 80.
• La partida "Acciones propias recompradas a accionistas" se forma a partir de la cuenta 81.
• “Revalorización de activos no corrientes” se rellena después de determinar el saldo de la cuenta 83. Estos saldos se refieren a activos intangibles y activos fijos.
• Para completar el ítem "Capital adicional", también debe tener en cuenta el saldo de la cuenta 83 (excepto los saldos de activos intangibles, activos fijos).
• El elemento "Reserva de capital" se completa desde la cuenta 82.
• Para completar "Ganancias retenidas", debe determinar el saldo de la cuenta 84. Si se forman informes provisionales, tome la suma del saldo de las cuentas 84 y 99.
• Para completar la línea "Fondos prestados" del saldo de la cuenta 67, debe seleccionar datos sobre deuda a largo plazo (más de 12 meses). Al mismo tiempo, los intereses pagados por la empresa se reflejan en pasivos a corto plazo.
• “Pasivos por impuestos diferidos” se completan de acuerdo con la cuenta 77.
• El artículo "Pasivos estimados" se indica de acuerdo con el saldo de la cuenta 96.
• Para completar la línea "Fondos prestados" en el balance general consolidado, debe obtener información sobre los saldos de la cuenta 66, 67.
• En "Cuentas por pagar" la suma del saldo de las cuentas 60, 62, 68-71, 73, 75, 76.
• DBP indicado en cuentas 86 y 98.
• "Estimadopasivos "se forman a partir de los saldos de la cuenta 96, de la cual se seleccionan los datos de reservas a corto plazo.

Rellenar el saldo reducido

Para completar los artículos del saldo simplificado, debe seguir ciertas reglas. Para cada artículo, también toman datos de las cuentas contables.

Para indicar la cantidad correcta en el artículo "Activos no corrientes tangibles", debe determinar los datos de las cuentas 01, 03. Restarles la cantidad de la cuenta 02. A continuación, sume la cantidad de las cuentas 07, 08 al resultado obtenido, se refieren a activos no corrientes

El artículo “Intangible, financiero y otros activos no corrientes” incluye los importes de las cuentas 04, 05, a los que se añaden los datos de las cuentas 55, 58, 73. Asimismo, el importe de las reservas de la cuenta 59, 09, 08 se resta del resultado.

El artículo "Financiero y otros activos circulantes" resume los datos de las cuentas 19, 55, 58, 60, 62, 66-71, 73, 75, 76.

Para indicar correctamente la información en el artículo "Capital y reservas", debe calcular la cantidad de saldos en las cuentas 80-84.

La partida "Otros pasivos a largo plazo" refleja los saldos de las cuentas 77, 96. La línea "Otros pasivos a corto plazo" resume los saldos de las cuentas 86, 96, 98.

El resto de los artículos se rellenan según las mismas reglas que en el formulario estándar.

Al hacer este tipo de trabajo, no solo los principiantes, sino también los contadores experimentados tienen dificultades, especialmente cuando surge una situación difícil. Hay programas especiales que llenan el Formulario 1 automáticamentemodo. Tal resultado requiere verificación por parte de un contador experimentado. Esto se debe a las peculiaridades del entorno. El programa debe aplicarse de acuerdo con las peculiaridades de la política financiera de la organización. Debe configurarse correctamente de antemano.