Balance de separación durante la reorganización: características y forma

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2024-01-17 18:47

En el proceso de hacer negocios, periódicamente existe la necesidad de reorganizar la empresa, es decir, su fusión con otra institución, absorción o retiro de una sucursal en una unidad estructural separada. Esto cambia la propiedad y los pasivos de la empresa. Los activos y pasivos de la empresa deben fijarse en la fecha de los cambios compilando un balance separado.

Esencia

Cada organización presenta informes mensuales, trimestrales y anuales. Los dos primeros se compilan en valores devengados y son informes intermedios. De acuerdo con el párrafo 275 de la Instrucción "Sobre la presentación de informes" No. 191n, en caso de reorganización o liquidación de una organización, se debe presentar un balance de separación a las autoridades reguladoras en la fecha de los cambios.

Balance general

Una empresa reorganizada, que cambia el volumen y la estructura del balance, sigue funcionando sin interrumpir sus actividades. Divisorel balance al asignar una sucursal se forma sobre la base de la decisión de los fundadores. El contador debe distribuir correctamente la propiedad entre las organizaciones.

La información se toma de los últimos estados de cuenta presentados, los cuales también deben adjuntarse al balance general.

La ley no prevé la forma específica del balance de separación de la reorganización. Las recomendaciones para compilar el balance general están contenidas en las Instrucciones Metodológicas del Ministerio de Finanzas No. 44n. El balance de separación debe contener los siguientes datos:

• nombre de la organización que se reorganiza;
• nombres de los sucesores;
• formas de propiedad de todos los participantes en el proceso a la fecha del informe y después de la reorganización;
• activo, pasivo, patrimonio de la empresa reorganizada.

Todos los indicadores del balance se distribuyen entre las nuevas organizaciones de acuerdo con la proporción aprobada y detallada en la decisión de los accionistas. No se realizan otros ajustes en el balance ni en la cuenta de resultados.

En la tabla se muestra el balance de segregación de una organización cuyos activos se dividen entre "nuevas" empresas.

Artículo	С	A	B
	100 %	20 %	80 %
Activo
1. SO	22	20	2
2. OA	-	-	-
Acciones	36	36	0
Productos	102	0	102
Cuentas por cobrar	165	40	125
Inversiones financieras actuales	10	3	7
Efectivo	42	12	30
TOTAL OA	355	81	274
Saldo	377	101	276
Pasivo
1. Valor neto
Fondo autorizado	125	25	100
Utilidades retenidas	30	17	13
TOTAL P1	155	42	113
4. Pasivo circulante
Créditos	200	52	148
Endeudamiento con el presupuesto	22	7	15
TOTAL W4	222	59	163
Saldo	377	101	276

El balance de separación debe contener información sobre la proporción de pasivos y activos transferidos. Los porcentajes indicados en el encabezado del informe muestran cómo se divide el capital autorizado de la empresa "antigua".

Documentos adicionales

Es necesario reforzar el balance de separación durante la reorganización de la empresa:

• La decisión de los fundadores sobre la reorganización, que detalla el procedimiento para la distribución de bienes y pasivos, métodos para evaluar los activos y otras condiciones.
• Declaraciones de la empresa reorganizada, según las cuales se estiman los activos y pasivos de la sucesora.
• Acto de inventario del balance de la sociedad reorganizada, que se elabora antes de informar. Se adjuntan documentos primarios para activos materiales.
• Desglose de cuentas por pagar y por cobrar, que debe contener información sobre la notificación de todas las contrapartes sobre la reorganización. Adicionalmente se presentan actas de conciliación de montos de deuda.
• Acto de conciliación de las liquidaciones con el presupuesto y los fondos del Estado.
• Lista de acuerdos de la empresa spin-off en virtud de los cuales se transfieren derechos y obligaciones. Por separado,información sobre obligaciones en disputa que están pendientes en la corte.

Distribución de indicadores de balance

Es necesario dividir activos y pasivos de acuerdo con la decisión de los fundadores. Al hacerlo, se deben cumplir una serie de requisitos. No hay reglas separadas para la distribución de activos. Por lo general, la propiedad y las acciones se transfieren a la empresa que las necesita. Es decir, los derechos sobre los objetos de propiedad intelectual los recibe la empresa que los utiliza.

El saldo de fondos se forma sobre la base de los saldos en efectivo y en todas las cuentas. Los fondos congelados no están incluidos aquí. Es decir, los fondos en cuentas embargadas o en bancos quebrados no pueden atribuirse a los activos más líquidos.

El valor del capital de la antigua empresa debe ser igual a la suma del capital de las nuevas organizaciones. Si el capital del sucesor es menor que el del predecesor, las utilidades retenidas aumentan por la misma diferencia o la pérdida de la "nueva" organización disminuye. En la situación inversa, la fuente del crecimiento del capital puede ser un mayor valor de la propiedad, capital adicional o utilidades retenidas. Una condición importante: los activos netos de las "nuevas" empresas no deben ser inferiores al valor de su capital autorizado.

Si el cesionario recibe el inmueble revaluado, deberá transferir la cantidad correspondiente de capital adicional. El costo de los activos fijos comprados adicionalmente a expensas de los ingresos específicos debe reflejarse en la cuenta 98.

Deuda dudosa yLa “nueva” empresa recibe inversiones financieras junto con la cantidad correspondiente de reservas.

Las cuentas por pagar de la empresa "antigua" se distribuyen entre los sucesores de acuerdo con la proporción de activos transferidos. Es mejor transferir las cuentas por cobrar y por pagar de una empresa a una empresa. Anticipos sobre IVA pagado - a la empresa que recibió el contrato correspondiente.

Fijación de precios

Antes de redactar un acta-balance de separación, es necesario calcular el valor de la propiedad. A estos efectos, puede utilizar el valor residual del balance o el valor de mercado. Para un contador, la primera opción es más conveniente, ya que evita la aparición de diferencias en NU y BU. Es beneficioso para los accionistas evaluar el valor de la propiedad en función de los precios de mercado para que el valor real de los activos no se distorsione. A estos efectos, deberá utilizar los servicios de un tasador independiente. Y el candidato debe ser aprobado en la decisión sobre la reorganización. El método de transferencia de la propiedad es elegido por los gerentes. El valor de la propiedad en el informe debe coincidir con los datos en las aplicaciones.

Las obligaciones de la empresa se transfieren únicamente al valor en libros. Es decir, en la cantidad en que la deuda debe ser reembolsada por el acreedor. Las reclamaciones canjeables se valoran al valor de mercado.

Pasivos y activos no registrados

Los pasivos no registrados en el balance deben registrarse en los anexos del informe. Tal situación puede surgir si, por ejemplo, la empresa celebró un contrato de suministro incluso antes de la reorganización, no envió los bienes yno se ha recibido el pago. Sin embargo, tal acuerdo debe transferirse a uno de los sucesores. Los activos y pasivos en cuentas fuera de balance deben distribuirse junto con la deuda y las inversiones con respecto a las cuales se realizaron. La propiedad arrendada se transfiere a una organización que la necesita más.

Saldo de separación en 1С

En el programa 1C, el período se selecciona en la configuración de generación de informes en la pestaña General. Si es necesario completar un informe para el período anterior, el formulario del formulario se puede ver en el libro de referencia "Períodos de informe". Cada nueva configuración contiene formularios de muestra para los tres períodos anteriores. Todos ellos se presentan en forma de lista jerárquica. Cualquier formulario puede ser abierto y editado. Si lo desea, puede hacer un balance al menos diariamente. Para hacer esto, seleccione el tipo "Día" como la fecha del informe y especifique la fecha anterior en la configuración. Para generar un informe, debe hacer clic en el botón "Crear".

Conclusión

El balance de separación, cuyo formulario se presenta en el sitio web del Servicio de Impuestos Federales, se compone si la empresa se fusiona con otra organización o asigna una división separada. Los activos se dividen por valor residual o de mercado. Todas las cifras de saldo deben coincidir con los datos de las aplicaciones. La deuda se distribuye en proporción a los activos transferibles. El monto de los activos netos no debe ser inferior al monto del capital autorizado.