Aclarar la declaración del IVA: llenado de muestras, plazos

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 10:24

Preparar declaraciones de impuestos y posteriormente presentarlas es una tarea muy seria y difícil. Un lugar especial entre los informes lo ocupa una declaración del impuesto sobre el valor añadido (IVA), ya que se prevé en cualquier operación para la adquisición o venta de bienes - activos tangibles. Las organizaciones con una gran facturación todos los meses elaboran muchas facturas en las que, además de otras cosas, se calcula el IVA. No es de extrañar que en tal número de cálculos se pueda cometer un error de cálculo, por lo que conocer las reglas y cómo corregirlas es de gran importancia. Si ya se presentó la declaración del impuesto designado y el error en los cálculos se descubrió más tarde, entonces es imposible corregirlo en el documento mismo. En este caso, deberá presentar adicionalmente una declaración actualizada del impuesto al valor agregado (VDT).

Cómo presentar una declaración actualizada

Si se identifica un error de cálculo que afectó el monto final, se requiere preparar una declaración de ajuste/aclarada por impuestos al valor agregado. No muestra el mensaje correcto enviado anteriormente.información, el nuevo documento indica sólo la discrepancia entre la información. Si el error condujo a una subestimación del impuesto, en el momento en que el contribuyente presentó y pagó la tasa aumentada, entonces el declarante decide de forma independiente si formará un nuevo documento con cambios o dejará todo como está.

Después de enviar una declaración de IVA aclaratoria, debería estar listo para una inspección fiscal. El pagador puede ser llamado a la oficina del FTS, o el inspector vendrá personalmente a revisar la documentación. Si de repente, como resultado, se revela una discrepancia en los datos, esto amenaza con cantidades significativas de sanciones, cuya cantidad depende del tipo de actividad.

El formulario de declaración cambia de vez en cuando, de acuerdo con la nueva legislación, desde 2015, la declaración revisada se ha presentado solo en formato electrónico, los medios impresos se han hundido en el pasado.

Qué se requiere para presentar una declaración aclaratoria

Requerido para enviar UD:

• Tener una clave de firma digital.
• Instala el software necesario en tu computadora.
• Instalar Crypto Pro.
• Instalar brazo criptográfico.

Instrucciones paso a paso

• Crea una declaración aclaratoria.
• Archivarlo usando crypto-arm.
• Pon una firma digital.
• Envíe el archivo a la oficina de impuestos.
• Espere respuesta a la aceptación de la declaración por e-mail.

En qué casos se aplica UD

Formación de refinadolas declaraciones están previstas en el Código Fiscal de la Federación Rusa, la regla se aplica no solo al impuesto al valor agregado, sino también a otros tipos para los cuales se envían informes al Servicio Federal de Impuestos. Este tipo de informe fiscal se presenta en varios casos:

• En caso de un error autoidentificado en una declaración presentada anteriormente, que condujo a una cantidad subestimada para pagar impuestos. Por ejemplo, una factura con errores fue aceptada para la deducción del IVA, lo que se convirtió en un obstáculo en el cálculo.
• De la oficina de impuestos, se recibió una solicitud para brindarles aclaraciones sobre la declaración o para presentar una declaración de la renta actualizada. Si el contribuyente está de acuerdo con las inexactitudes identificadas, entonces la UD debe presentarse antes del vencimiento del plazo de cinco días. En caso de disconformidad con los errores, se deberá presentar una nota explicativa al servicio de impuestos en el mismo plazo. Por no cumplir con los requisitos del Servicio de Impuestos Federales dentro del período especificado, la organización será multada con 5 mil rublos, en caso de una segunda violación durante el año calendario, la cantidad será de 20 mil rublos.
• La mercadería fue enviada para exportación, pero no se recolectó el paquete de documentación que acreditaba la tasa libre de interés dentro del plazo establecido por la ley. En este caso, se presenta una declaración del impuesto a la renta actualizada por el período en que se despacharon los bienes de exportación (servicios prestados y trabajos realizados a una tasa del 0%).

Quién descubrió el error, el contribuyente o la inspección fiscal, por ejemplo, durante una auditoría documental, no importa. Reglas de corrección parala documentación contable está prevista en la PBU 22\2010, y de acuerdo con el Código Tributario, artículo No. 81, se prevé la presentación de una declaración aclaratoria para el período de información al que pertenece la inexactitud identificada.

¿No sabe cómo es una declaración electrónica modificada? A continuación se puede ver una muestra.

Causas posibles

Como se mencionó anteriormente, el motivo de la presentación de UD puede ser un error en los cálculos de un empleado del departamento financiero. Algunos contadores presentan una declaración aclaratoria si la cantidad se modificó durante la auditoría financiera, tanto al alza como a la baja. No vale la pena hacer esto, ya que hay un artículo en el Código Tributario que dice que la UD se envía solo si se descubre un error de forma independiente.

Los resultados de la auditoría se registran y quedan en poder de la inspección tributaria, quien a su vez refleja de manera independiente la nueva información en la ficha de cuenta personal del contribuyente, y cuando el contador presenta una declaración aclaratoria, se duplican los datos.

Cuando no se requiere presentar UD

La declaración de beneficios actualizada no se presenta en varios casos:

• Al emitir o recibir una factura de ajuste.
• Si el servicio de impuestos cobró IVA adicional como resultado de la auditoría.
• Cuando los errores encontrados en la declaración no afecten el monto del IVA a pagar o impliquen un pago en exceso. En este caso, la presentación de una declaración enmendada no es una obligación, pero si lo desea, el contribuyente puede presentarla.

Cómocorregir errores en los cálculos del IVA

La metodología para realizar ajustes en los cálculos del impuesto al valor agregado se describe en detalle en el Artículo No. 54 del Código Fiscal de la Federación Rusa en el primer párrafo. De acuerdo con esto, cuando se advierta un error del trimestre anterior en el período de información actual, solo se deben recalcular los resultados del período en que se cometió. Si es imposible establecer el momento en que ocurrió el error, puede corregir la situación en el informe actual. En la mayoría de los casos, se permiten errores en el cálculo del impuesto al valor agregado en los siguientes casos:

• Al emitir una factura.
• A la hora de marcar las compras y ventas.
• En el proceso de visualización de transacciones comerciales en la contabilidad fiscal.
• Al rellenar el propio informe fiscal.

Es más fácil corregir los errores cometidos al completar la declaración en sí, pero es más difícil hacer modificaciones a un determinado cálculo de impuestos en la factura. En la etapa inicial, los cambios se registran en el documento, luego se realizan modificaciones a la información contable y al informe en sí. En el cálculo del impuesto sobre base devengada, se presenta una declaración aclaratoria para todos los intervalos de tiempo de declaración, desde el momento en que se detectó el error.

Presentación de una declaración

Si el error se reveló después de que se presentó la declaración para el período de declaración actual, pero antes de la fecha límite para presentar la declaración y / o pagar impuestos, en este caso, no se prevé el castigo en forma de multas. Sin embargo, cuando se especificala declaración del IVA se presenta en tiempo pasado, se cometió un error en el monto del impuesto, entonces la imposición de una multa y sanciones es inevitable. De acuerdo con el Código Tributario, la documentación del IVA debe presentarse antes del día 25 del mes siguiente al final del período de declaración. El impuesto al valor agregado se paga en cantidades iguales todos los meses hasta el día 25.

La declaración aclaratoria se debe presentar en la forma vigente al momento de ser subsanada, por ejemplo, si la declaración se presenta para el período anterior al 1 de enero de 2014, entonces se podrá realizar en papel. Si el error no está relacionado con el monto del IVA, entonces no habrá sanciones. Sin embargo, quienes recalculen el incremento del impuesto de ejercicios anteriores incurrirán en responsabilidad por el 20% de la cantidad no pagada a tiempo. En algunos casos, los funcionarios fiscales pueden no responsabilizar al pagador:

• Cuando él mismo identificó la inexactitud.
• Si después de enviar la declaración se realizó una verificación que no encontró ningún error.

Una declaración de impuestos enmendada se presenta de la misma manera que la declaración, en el mismo formulario. Para indicar el propósito del documento, es decir, eliminar el error, en la portada, en la línea “número de corrección”, debe indicar el número 1. Se debe adjuntar una carta de presentación al documento solicitando al pagador que acepte el documento por el órgano territorial del Servicio de Impuestos Federales, así como indicando la naturaleza de las correcciones y una lista de los documentos relacionados. De acuerdo con el Código Fiscal de la Federación Rusa, una carta de presentación no es obligatoria, pero la mayoríalas oficinas lo requieren.

Carta de presentación

Además de la declaración aclaratoria, las autoridades fiscales exigen un documento que debe contener la siguiente información:

• El nombre del impuesto por el cual se emite el DD, en este caso se debe indicar el IVA.
• Período fiscal y de declaración para el que se realiza el recálculo.
• Motivos para la presentación.
• Indicadores modificados, solo se requieren nuevos valores.
• Líneas del documento a cambiar.
• Detalles de los documentos de pago para los que se transfirieron los importes de impuestos f altantes.
• Firma de una persona autorizada (director general o jefe de contabilidad).
• Copia de orden de pago confirmando pago de impuestos y multas.

Al realizar una auditoría de escritorio, los empleados del Servicio de Impuestos Federales pueden solicitar la documentación principal en la que se estableció el error.

A partir de 2017, la nota explicativa de la declaración modificada del Impuesto sobre el Valor Añadido podrá presentarse exclusivamente en formato electrónico según el formato establecido.

Matices de la presentación de UD y consecuencias

Al presentar una declaración aclaratoria, debe conocer algunos matices:

• Son bastante comunes las situaciones en las que un contribuyente cambia de domicilio legal, lo que implica un cambio de oficina tributaria. Si posteriormente se descubre un error en la notificación, que se cometió incluso antes del cambio de dirección, entonces la declaración en cuestión es todaigualmente presentado ante el órgano territorial del Servicio de Impuestos Federales en el nuevo lugar de registro.
• Si se identificaron inconsistencias en el cálculo del IVA después de la reorganización de la empresa, entonces la declaración de impuestos revisada también se presenta al organismo territorial del Servicio de Impuestos Federales en el lugar de registro de la entidad legal formada después de la cambios.
• Se debe tener en cuenta que la presentación de la UD del contribuyente siempre genera el interés del servicio tributario. Si se forma una declaración aclaratoria para un período impositivo cerrado, entonces es casi inevitable una auditoría de escritorio o in situ de las acumulaciones. En este sentido, muchos empleados del departamento financiero intentan evitar presentar una DO, con la esperanza de que la oficina de impuestos no encuentre un error antes de que expire el plazo de prescripción.

Sobre los plazos para presentar una declaración actualizada

Los términos para otorgar UD y responsabilidad están regulados por el Código Fiscal de la Federación Rusa, párrafo 2–4, artículo No. 81:

• Cuando se presenta una declaración del IRPF tripartita actualizada antes de que finalice el plazo fijado para la presentación de la declaración inicial, se suele equiparar a la presentación en los plazos establecidos.
• Si la "aclaración" se realiza con posterioridad a la finalización del plazo para la presentación de la declaración inicial, pero antes del vencimiento del plazo para el pago del impuesto, el contribuyente no será sancionado. En este caso, debe cumplirse la condición principal: la declaración debe presentarse antes de que los empleados de FTS tengan conocimiento de la identificación de un error o del inicio de una inspección in situ.
• Al presentar la UD después de vencidos todos los plazos, tanto para la presentación de la declaración inicial como para el pago del impuesto, el contribuyente noserá responsable si, además de las condiciones anteriores, se cumplen dos condiciones más.

Las multas acumuladas y los atrasos se pagaron antes de la presentación de la declaración modificada del IRPF.

La inspección de campo del servicio de impuestos no confirmó el error ni el suministro de información falsa, después de lo cual se presentó una declaración revisada.

Respecto a la auditoría de escritorio de la declaración primaria, dentro de la cual se presentó la UD, podrá darse por terminada cuando se proporcione una “aclaración” hasta que se revele la subestimación fiscal.

Para evitar malentendidos, se debe presentar una declaración de impuestos enmendada como autoidentificación de inconsistencias en los informes.

Presentación de una declaración actualizada

La declaración de impuestos enmendada debe contener:

• Secciones que se completaron en la declaración original, incluso si no contenían errores.
• Secciones que no completó antes pero que debería haber completado. Por ejemplo, un contribuyente es agente fiscal, pero no calculó el IVA del agente en la declaración inicial, por lo que al corregir esta inexactitud se debe incluir un apartado más en la UD.
• Apéndice N° 1 a la fracción 8, si se llenó una hoja adicional del libro de compras por el período por el cual se emite la "aclaración".
• Apéndice N° 1 a la fracción 9, si se llenó una hoja adicional del libro de compras para el período por el cual se emite la UD.

Rellenando lo especificadodeclaraciones

Es muy importante saber cómo se llena este documento, ya que este es un formulario diferente, en el que solo se ingresan indicadores fidedignos que no hayan sido presentados con anterioridad.

En la portada hay una columna "Número de ajuste", que es obligatoria. Los apartados 8-12 deberán ser llenados únicamente cuando se realicen ajustes al Anexo N° 001. Al realizar modificaciones al libro de compras o ventas posteriores al cierre del periodo sobre el que se informa, se requiere diligenciar el Anexo N° 1 a los apartados 8, 9.

Señales de relevancia

Un parámetro igualmente importante es un signo de relevancia, estos campos se rellenan con los números 0 o 1.

• 0 es un dígito que indica que la información de las Secciones 8 y 9 no se envió anteriormente o que se reemplazó la información anterior.
• 1 - la cifra se pone cuando los datos indicados anteriormente en la declaración son verdaderos y están actualizados.

Se necesita una señal de pertinencia para que el pagador no duplique la información. Si se encontraron muchos errores en la declaración, puede poner 0 en todas las secciones, después de lo cual la información se descargará por completo.

Veamos cómo se llena una declaración aclaratoria con un monto incrementado. En el caso de que la UD se forme con el fin de aumentar el monto del impuesto, el pago deberá realizarse antes de la presentación del documento. De no hacerlo, los empleados de IFTS impondrán una multa por demora. La declaración aclaratoria se presenta al día siguiente del cierre de la deuda.

Reduciendo la cantidad

Si el contribuyente genera UD para reducir el monto, esto lleva a una auditoría de escritoriose nombran funcionarios fiscales o una auditoría in situ.

Si resulta que al contribuyente todavía se le debe, entonces el monto requerido será transferido a su cuenta, sin embargo, para llevar a cabo tal operación, debe escribir una solicitud al Servicio de Impuestos Federales.

Procedimiento para presentar UD en 2017

¿Cómo presentamos una declaración de IVA modificada? ¿Se establecen plazos? En 2015, los contribuyentes debían presentar documentación al servicio de impuestos en formato electrónico. De conformidad con el Artículo No. 174 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, párrafo 5, todas las declaraciones redactadas en papel se consideran no presentadas. Las mismas reglas se aplican a la declaración aclaratoria, por lo que este año se emiten exclusivamente en formato electrónico, y lo que se requiere para ello se describe al inicio del artículo.

En cuanto a los plazos específicos para presentar una "aclaración", no hay ninguno. Es mejor entregarlo inmediatamente después de que se hayan identificado de forma independiente las inconsistencias en los cálculos, no olvide que la detección de errores por parte del Servicio de Impuestos Federales genera sanciones.

Presentar o no una declaración aclaratoria, cada contribuyente decide de forma independiente, pero no olvide las posibles consecuencias. Por lo tanto, la mejor opción en este caso es verificar cuidadosamente todos los cálculos y la declaración misma antes de enviarla para excluir la aparición de errores como tales.