Contrapartida fiscal. Socios problemáticos. Servicio de Impuestos Federales: cheque de contraparte

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 10:24

La contraparte es uno de los participantes clave en la transacción. Asume obligaciones de acuerdo con el contrato celebrado. Cada entidad que suscribió el acuerdo actuará como contraparte de la otra parte de la transacción.

Evaluación de riesgos

La elección correcta de la contraparte afecta el derecho del pagador a recibir una deducción del IVA. En este sentido, el ejercicio de la discreción es de particular importancia al concluir una transacción.

El principal organismo de control en materia de impuestos y tasas es el Servicio de Impuestos Federales. La verificación de la contraparte en el Servicio de Impuestos Federales se realiza en un sistema automatizado.

El esquema de su trabajo es el siguiente. El sistema compara las deducciones fiscales que el pagador reclama por sus compras con la información de las facturas del vendedor - la contraparte fiscal.

Si éste no presentó declaración o no reflejó los datos de la transacción en el Libro de Ventas, o se pusieron de manifiesto otras deficiencias significativas, la autoridad de control reclama al comprador.

Controles de la Administración Tributaria Federalal realizar las inspecciones, los servicios tienen en cuenta un conjunto de circunstancias que pueden convertirse en evidencia de que el pagador recibe beneficios injustificados.

Cualquier entidad comercial debe comprender el riesgo. Al elegir un socio comercial, se debe prestar mucha atención a las consecuencias que pueden surgir después de la conclusión de ciertas transacciones.

Reglamentos

Contrapartes fiscales: "efímero" puede causar un daño significativo tanto al pagador como al estado en su conjunto. El propósito de tales socios sin escrúpulos es la evasión de impuestos. El pagador, a su vez, deberá acreditar la vigencia de la prestación en la contabilización de gastos o devolución del IVA.

Los órganos de control de la Administración del Servicio de Impuestos Federales en sus actividades se guían por lo dispuesto en el Decreto del Pleno del Tribunal Supremo de Arbitraje N° 53 (de fecha 12 de octubre de 2006). Este documento contiene indicios clave de mala fe de una contraparte fiscal.

Para los pagadores, pueden utilizar los criterios de riesgo de autoevaluación disponibles públicamente utilizados por las autoridades de control al seleccionar sitios para inspecciones in situ.

Recomendaciones generales

¿Cómo no convertirse en socio de una contraparte problemática? Las autoridades fiscales han desarrollado varias recomendaciones para los contribuyentes.

En primer lugar, antes de la transacción, debe solicitar copias:

1. Certificado de registro estatal.
2. Fletamento.
3. Certificado de registro ante el Servicio de Impuestos Federales.

También es recomendablerecibir un extracto del Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas, así como un certificado que confirme que la contraparte fiscal no tiene deuda con el presupuesto.

Además, puede solicitar información sobre el tamaño del personal del socio, su situación financiera, el costo y la composición de los activos fijos (activos fijos), reputación, experiencia laboral. Todas estas acciones se consideran diligencia debida.

Práctica judicial

Cabe decir que los tribunales no tienen una opinión unánime sobre la necesidad de confirmar las actividades reales de la contraparte fiscal.

Algunas autoridades creen que la confirmación del estado de la persona jurídica del socio no es suficiente para reconocer la buena fe del pagador.

Algunos tribunales creen que es necesario asegurarse de que la contraparte fiscal realmente tenga la capacidad de cumplir con los términos de la transacción. En particular, explican las autoridades, debe asegurarse de contar con personal calificado, equipo adecuado, vehículos, otros activos y permisos necesarios para cumplir con las obligaciones.

Algunos tribunales necesitan confirmación del hecho del registro estatal para que el pagador cumpla con los requisitos de diligencia debida. Por ejemplo, algunas autoridades creen que la ejecución de un contrato de trabajo está lejos de ser la única forma de atraer empleados. Los empleados también pueden trabajar bajo acuerdos de derecho civil.

Si se confirma la realidad de las transacciones comerciales realizadas, los tribunales a menudo comprueban la buena fe del pagador en caso de defectos individuales en la documentación.

Asesoramiento legal

Si una contraparte fiscal proporcionó un extracto del Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas, es recomendable verificar de forma independiente la información que contiene con los datos publicados en el sitio web del IFTS. Algunos socios sin escrúpulos pueden falsificar el documento.

Utilizando los servicios del Servicio de Impuestos Federales

La búsqueda por TIN es la forma más común de confirmar la integridad de un socio. Hay un formulario especial en el portal de inspección oficial. En el sitio web del Servicio de Impuestos Federales, la búsqueda del TIN se realiza en línea y toma varios minutos.

En la página correspondiente, seleccione "Persona jurídica" o "Empresario individual" / "Economía campesina (agricultor) (KFH)". A continuación, se ingresa el TIN mismo.

Puede verificar la contraparte en la oficina de impuestos enviando una solicitud por escrito. Los tribunales consideran tal acción como diligencia debida.

En el sitio web de impuestos, consultando la contraparte por TIN, también puede obtener información:

• sobre el nombre de la persona jurídica;
• dirección legal de la empresa;
• fecha de registro estatal;
• punto de control;
• OGRN;
• terminación de actividades (sobre el hecho y fecha);
• reconocimiento de nulidad de registro.

Puede descargar e imprimir un extracto del registro del sitio. Contiene datos:

• sobre el tamaño del capital autorizado;
• fundadores;
• tipos de actividades de la contraparte (según OKVED);
• personas autorizadas para actuar en nombre de un socio sin poder notarial.

base de informaciónimpuesto por contrapartes contiene una lista completa de información, cuya lista está presente en la orden del Ministerio de Finanzas No. 115n (de fecha 5 de diciembre de 2013). Datos actualizados diariamente.

Si se desconoce el número de pagador individual, puede realizar una verificación fiscal de la contraparte en el sitio web por su nombre.

Solicitudes adicionales

Como puede verse en la información anterior, no será difícil encontrar una contraparte en el sitio web de impuestos. Además, la siguiente información se puede obtener del portal:

1. ¿La contraparte proporcionó documentación para el registro de cambios en el estatuto o datos del Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas?
2. ¿Se decidió liquidar, reducir el tamaño del capital autorizado, reorganizar, adquirir LLC 20% del capital de otra empresa, etc.
3. Si se tomó la decisión de excluir a la contraparte del registro como inactiva.
4. ¿Hay personas inhabilitadas en los órganos ejecutivos de la empresa asociada?
5. Si el socio está registrado en una dirección no válida, la comunicación con él se realiza en la dirección especificada en el registro.
6. ¿La contraparte presenta declaraciones de impuestos? Vale la pena decir que una declaración de cero no indica la confiabilidad de un socio.
7. ¿Existe información sobre el líder/fundador en la base de datos de personas que se han negado a liderar/participar en la empresa?

Debe decirse que algunos tribunales adoptan la posición de que la discrepancia entre las direcciones reales y legales no puede ser en sí misma la baserechazar que el pagador proporcione deducciones.

Información sobre la participación del socio en el litigio

Para obtener esta información, debe estudiar el expediente del caso en SU sitio web. La base de datos contiene información sobre todos los casos de arbitraje, incluido el contenido de las disputas.

Para obtener información, debe utilizar un formulario de búsqueda especial. Tiene un campo "Participante en el caso". Puede ingresar el nombre, PSRN o TIN y hacer clic en el botón "Buscar". El sistema emitirá una lista de casos con documentos procesales e información sobre la etapa actual del proceso.

Información sobre procedimientos de quiebra

Para evitar un conflicto con la oficina de impuestos, debe aprender tanto como sea posible sobre la contraparte. Puede asegurarse de que el socio no se encuentre en ninguna etapa de quiebra en el registro de datos sobre los hechos de las actividades de las personas jurídicas. También puede encontrar otra información aquí. Por ejemplo, el registro contiene datos sobre el valor de los activos de JSC en la fecha del informe.

Procedimientos ejecutivos

La información de que no se han iniciado procedimientos de ejecución contra un socio se puede obtener en el portal de la FSSP. El sitio tiene un formulario de búsqueda en la base de datos. Puede obtener información tanto sobre la persona jurídica como sobre el empresario.

Comprobar permisos

Algunos tribunales indican la necesidad de confirmar la disponibilidad de licencias para las contrapartes. Por supuesto, aquellas entidades que realicen actividades con licencia deben tener permiso.

Puede obtener información sobresitio web de la autoridad que expide este documento. Cabe decir que será diferente para cada tipo de licencia. Por ejemplo, en el sitio web de Rospotrebnadzor puede encontrar información sobre licencias emitidas para actividades en el campo del uso de fuentes de radiación.

Contabilidad de socios

El principal acto normativo por el que debe guiarse el pagador es PBU, aprobado por orden del Ministerio de Hacienda No. 34. Como se indica en el párrafo 89 de este Reglamento, la información anual de una empresa es un documento abierto para todas las partes interesadas. Estos incluyen, entre otros:

• bancos;
• inversores;
• clientes;
• prestamistas;
• proveedores y así sucesivamente.

Estas personas tienen derecho, por motivos legales, no sólo a familiarizarse con las cuentas anuales, sino también a hacer extractos de ellas o copias. A su vez, la empresa está obligada a facilitar el acceso a la información a los interesados.

Las organizaciones proporcionan información sobre informes anuales de forma gratuita a Rosstat.

Registro de proveedores

Una contraparte potencial, por supuesto, no podrá participar en la compra por necesidades municipales y estatales. Sin embargo, no se puede descartar la posibilidad de que esto suceda.

Los abogados recomiendan comprobar la contraparte en el registro de proveedores sin escrúpulos. Esta base de datos es mantenida y actualizada por la FAS.

Comprobación de la autoridad del sujeto que firma el contrato

Muchos tribunales lo consideran un paso obligatorio para reconocer al pagador de buena fe. Si no lo aprueba, puede perder el caso.

Así, si el sujeto recibió toda la información y los documentos, pero no verificó la autoridad de la persona que firma el contrato en nombre de la contraparte, esta será la base para reconocer al pagador como deshonesto.

En algunos casos, durante el procedimiento, los representantes de las contrapartes se niegan a firmar documentos. En tales situaciones, se asigna un examen grafológico. Aunque el caso puede resolverse sin ella.

Sin embargo, muchos tribunales opinan que la comparación visual de las firmas y el testimonio del representante del pagador no puede servir como motivo suficiente para reconocer el hecho de que los documentos fueron firmados por personas indebidas.

Momento importante

Algunos tribunales reconocen que el pagador es deshonesto si el representante autorizado del socio ha fallecido o ha terminado antes de la firma del contrato.

Otros tribunales creen que este último caso no puede indicar la recepción de beneficios irrazonables si los participantes en la transacción tenían una relación económica a largo plazo antes de la transacción.

Asesoramiento de expertos

Antes de firmar contratos y otros documentos importantes, verifique:

1. ¿Es grande el trato para la contraparte?
2. Si la autoridad del representante del socio ha terminado. Su duración se determina en el poder notarial o en el acta constitutiva de la empresa.
3. ¿Los poderes del jefe de la empresa están limitados por los documentos constitutivos para celebrar contratos,cuyo valor exceda el valor establecido por la carta o la legislación.

Solicitud a la oficina de impuestos

Ya se han dicho algunas palabras sobre él anteriormente. Detengámonos en la solicitud con un poco más de detalle.

La solicitud se envía al IFTS a la dirección de registro del socio.

Los tribunales de distrito confirman la obligación de las autoridades de control de responder a una solicitud y proporcionar información en el marco de información no relacionada con secretos fiscales (artículo 102 del Código Tributario). Al mismo tiempo, algunas autoridades enfatizan que la negativa del Servicio de Impuestos Federales a proporcionar datos afecta los derechos del pagador relacionados con recibir una deducción.

Algunos tribunales, al considerar casos, indican que el pagador, al tener la oportunidad de enviar una solicitud a la inspección, no lo hace. Sin embargo, en la práctica, hay casos en los que las autoridades llegan a la conclusión de que el tema realmente no se puede aplicar a la inspección en la dirección de registro del socio debido a la f alta de dicha autoridad (las autoridades fiscales la tienen).

Como señalaron los abogados, incluso si se niega al pagador a proporcionar la información solicitada, el hecho mismo de la apelación será prueba de diligencia debida. Los expertos señalan que es más conveniente transferir la solicitud personalmente al IFTS o enviarla por correo certificado con un aviso. En el primer caso, quedará en poder copia de la solicitud con el sello del órgano de control al aceptar la solicitud, y en el segundo, se recibirá una notificación de que se ha recibido la solicitud.

Conclusión

Como se puede ver en lo anterior, las posiciones de los tribunales ensobre el alcance de las actividades requeridas para verificar la integridad del socio, son muy diferentes. Al mismo tiempo, la normativa no contiene una lista de acciones que el pagador debe tomar para confirmar su debida diligencia.

Vale la pena decir que la presencia de cualquier señal de deshonestidad de un socio generalmente no actúa como un obstáculo para reconocer un beneficio fiscal como irrazonable. El conjunto de criterios, a su vez, suele poner en alerta a las autoridades reguladoras, y los tribunales toman decisiones a favor de los pagadores.