Utilidades retenidas: dónde usar, fuentes de formación, cuenta en el balance general

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 10:24

Al final del período del informe, cada empresa, organización resume sus actividades. Como resultado, se determina la ganancia o pérdida neta. La segunda opción habla de la organización incorrecta de las actividades de la empresa, la gestión ineficiente y requiere un ajuste exhaustivo, profundo e integral de los procesos en el curso de actividades posteriores. Si una empresa obtiene una utilidad neta, puede distribuirla de acuerdo a sus necesidades. Esto afecta el desarrollo posterior de la organización. ¿Dónde puede utilizar las ganancias retenidas, cómo afecta las actividades de la empresa? Estos temas se discutirán más a fondo.

Qué incluye el concepto

¿Dónde se pueden utilizar las ganancias retenidas? Para comprender esto, debe considerar la esencia y las características de su acumulación. Este ingreso también se llama ganancia acumulada. Permanece en la empresa después del pago de todos los impuestos, multas y otros pagos obligatorios. Además, el concepto presentado se cruza estrechamente con el beneficio neto.

Beneficio,que requieren distribución, es el indicador resultante que refleja el desempeño de la empresa para todo el período. Los ingresos netos reflejan cómo se desempeñó la empresa en el período del informe.

Contabilidad considera la ganancia antes de la distribución como un indicador final, que se refleja en la cuenta 84 de los informes de la organización. No se distribuye, sino que se lleva a un solo resultado. Los accionistas decidirán cómo distribuir las ganancias en la reunión, que tendrá lugar después del cierre del período de informe en la primavera o el verano.

El cálculo de la ganancia antes de la distribución se realiza de acuerdo con un esquema determinado. Para ello, tome datos de la cuenta 90 "Ventas". Refleja el monto de la ganancia por la venta de bienes, la prestación de servicios o el trabajo. Esta información se refleja en el préstamo. El débito 90 de la cuenta muestra el costo de producción. Aquí también se cobra el IVA y se reflejan otros costos.

En el proceso de generar ingresos que requieren distribución, el saldo final de la cuenta especificada se transfiere a la cuenta 99. Se llama Pérdidas y Ganancias. Si se obtiene una ganancia, el contador contabiliza los fondos de la siguiente manera:

Dt 90 quilates 99

Si el saldo de la cuenta 90 es negativo, la transacción se ve así:

Dt 99 Ct 90

El resultado de las operaciones de actividades operativas y no operativas se refleja en la cuenta 91. Se denomina “Otros ingresos y gastos”. Las siguientes transacciones se reflejan en esta cuenta:

• venta o arrendamiento de activos propiedad de la empresa;
• rebaja o revalorización de activos no corrientes;
• beneficio de las transacciones de divisas;
• inversión en el capital autorizado de otras organizaciones;
• donación o liquidación de bienes;
• ingresos (gastos) por operaciones con valores.

Se pueden realizar las siguientes transacciones en esta cuenta:

• Dt 91 Ct 99: se determina la ganancia para el período del informe.
• Dt 99 Ct 91 - se recibió una pérdida.

Formación de resultados financieros

Hay otras fuentes de ganancias retenidas, que se tienen en cuenta al formar el resultado de las actividades de la empresa. Por lo tanto, la cancelación de montos en las cuentas 90, 91 en la práctica contable se denomina reforma del balance. Sin embargo, para algunas empresas, el procedimiento para generar utilidades retenidas no termina ahí.

En la cuenta 99, entre otras cosas, se transfiere el saldo de otras cuentas. Estos podrían ser:

• Factura 76. Se denomina "Gastos e Ingresos Extraordinarios". Esto, por ejemplo, podría ser la pérdida de fondos por desastres naturales o compensación por pérdidas a través de compensación de seguros, etc.
• Puntuación 10. Se llama "Materiales". Esto refleja el valor de los artículos de inventario recibidos en el balance general que no se pueden utilizar en el curso de la producción.

En el informe de utilidades retenidas, el monto total aumenta si se encuentran errores en los estados financieros. En este caso, tales acciones conducen a una sobreestimación irrazonable de los costos. Asimismo, el importe aumenta en presencia de dividendos no reclamados, si han transcurrido más de tres años desde que se devengaron a los accionistas.

Si hay errores que sobrestiman la cantidad de ganancias, la cantidad de utilidades retenidas para el año disminuye.

Este resultado no siempre se forma únicamente a expensas de los fondos en las cuentas corrientes correspondientes. Por ejemplo, cuando se deprecian los activos fijos, aumentan las ganancias, pero no se agrega dinero. Al realizar un análisis económico, esto debe tenerse en cuenta.

El último día del período del informe, la organización cancela los resultados de la cuenta 99 a la cuenta 84. Esto refleja el monto total de los ingresos antes de la distribución. Para hacer esto, el jefe de contabilidad debe realizar contabilizaciones al recibir las ganancias en el período del informe:

Dt 99 Ct 84

Si hubiera una pérdida, la transacción sería:

Dt 84 Ct 99

Entonces la cuenta 99 se restablece a cero, no se realizan operaciones en ella hasta el final del próximo período de informe. Vale la pena señalar que la cuenta número 84 es activa-pasiva. Antes de que se le acredite el monto de los ingresos, se deduce el impuesto sobre la renta.

Esencia de los ingresos antes de la distribución y pérdida descubierta

Habiendo considerado a qué cuenta se deben acreditar las ganancias retenidas, cómo se lleva a cabo este proceso, debe prestar atención a la esencia de la categoría presentada. Este es un indicador absoluto que refleja la eficiencia de la empresa. En contabilidad, no existen diferencias significativas entre la utilidad que requiere distribución y la pérdida descubierta. La diferencia radica en el cableado. Las cuentas de débito y crédito para ganancias o pérdidas son diferentes.

En la mayoría de los casos, una empresa que ha estado operando durante más de un año cubre el exceso de costos con el saldo de ingresos de años anteriores. Los fondos también se pueden cancelar del fondo de reserva, capital adicional o autorizado.

Si se obtiene un beneficio, la organización tiene derecho a decidir de forma independiente a qué fines debe dirigirse. La decisión se toma en la junta de accionistas. Dependiendo de la situación actual del mercado, así como dentro de la propia empresa, se elige la dirección de financiación. Hay varias direcciones para la distribución de la utilidad neta recibida en el período de informe.

Las ganancias retenidas se reflejan en el formulario de responsabilidad No. 1. En este caso, hay un aumento de capital debido a las ganancias retenidas. Estos son fondos propios de la organización que se pueden reinvertir en la producción. De acuerdo con el indicador de ganancias antes de la distribución, es posible sacar una conclusión sobre la efectividad de los fondos utilizados en el curso de la producción. Si analizamos en detalle la información que se utiliza al calcular el indicador presentado, podemos sacar conclusiones sobre qué factores influyeron en él en el período del informe.

Si la organización ha recibido una pérdida, su monto se refleja con un signo menos, tomado entre paréntesis en el balance general. En este caso, es extremadamente importante determinar por qué la empresa no obtuvo ganancias en este período. Hay muchos factores que conducen a una caída en los ingresos. Deben ser identificados y luego se debe desarrollar una metodología para prevenir un efecto negativo en el futuro.

Tecnología de cálculo

El patrimonio y las reservas se pueden completar conbeneficio neto. Para calcularlo correctamente, se utiliza una tecnología simple. Esto requerirá determinar el monto de la utilidad neta, la utilidad antes de la distribución al inicio del año, así como el monto de los dividendos. Si la empresa es una JSC, los pagos se realizan a los tenedores de los valores correspondientes. Para una LLC, los dividendos se pagan a los fundadores.

Los datos correspondientes se presentan en el balance general en la línea 1370 y en el estado de resultados en la línea 2400. Si la empresa recibió una ganancia neta, el cálculo se ve así: NP=NPt.y. + PE - D. Donde:

• Neg. – beneficio antes de la distribución a principios de año.
• PE es el beneficio neto.
• D - dividendos pagados a los propietarios.

Si no se recibieron ingresos en el período actual, no podrá llenar el capital y las reservas. En este caso, el cálculo se realiza según la siguiente fórmula: NP=NPn.g. – U – D. Donde:

Y es el monto de la pérdida neta de la empresa

La pérdida puede ser mayor que la cantidad de ganancia neta acumulada al comienzo del año. En este caso, se indica un valor negativo en el balance. Está encerrado entre paréntesis. Esto ya es una pérdida descubierta, lo que reduce el balance general.

Variedades de contabilidad

La cantidad de ganancias retenidas se puede contabilizar de diferentes maneras. Hay dos opciones en total:

1. Cumulativo.
2. Anual.

Con el sistema contable acumulativo no se realiza la apertura de subcuentas separadas para las utilidades de períodos anteriores y del año en curso. El importe total se refleja encuenta número 84. Se acumula a partir del primer año de funcionamiento de la organización. Si hay una pérdida, se cubre con los ahorros creados previamente.

El sistema de contabilidad acumulativo se encuentra con mayor frecuencia en pequeñas empresas. El enfoque meteorológico es más detallado. En este caso, hay subcuentas separadas para acumular montos de períodos de informes anteriores. Las cuentas de segundo orden pueden ser de diferentes formatos. Por ejemplo, existen las cuentas 84.1 y 84.3. El primero de ellos se usa para contabilizar las ganancias antes de la distribución del año de informe, y el segundo, para períodos anteriores.

Para obtener información detallada, los datos se toman de la nota explicativa del informe anual (adjunto al balance general por organizaciones grandes y medianas) o de la cuenta de asientos contables 84. La información de períodos anteriores también es utilizado para el análisis. Si se encuentran errores de años anteriores, se tendrán en cuenta como resultado de este año.

Información en el período actual

Las ganancias retenidas de la empresa se reflejan para el período actual en diferentes subcuentas. Por ejemplo, la contabilidad se puede llevar así:

• Subcuenta 84.1 – Beneficio recibido.
• Subcuenta 84.2 - Beneficio antes de la distribución.
• Subcuenta 84.3 - Beneficio utilizado.

Si la empresa recibe ingresos netos este año, el departamento de contabilidad lo refleja mediante las siguientes entradas:

Dt 84.1 Ct 84.2

Si se realizó una operación con una cuenta de 84,3, esto significa que la ganancia fueutilizado para diversas necesidades de la empresa.

Al usar diferentes métodos de contabilidad, usando la última contabilización en el período del informe, el departamento de contabilidad cancelará los fondos de la cuenta 99 y los transferirá a la cuenta 84. De esta cantidad, primero se debe deducir el impuesto y luego se aplica al resultado. Realice las siguientes contabilizaciones:

• Dt 99 Kt 68 - se está calculando el impuesto.
• Dt 84 Kt 75 - acumulación de dividendos (cuenta 70 - se pueden utilizar bonos de empleados).

¿Quién es elegible para usar?

Antes de considerar dónde se pueden usar las ganancias retenidas antes de la distribución, debe prestar atención a quién puede dirigirlo a ciertas necesidades. Sólo los dueños de la empresa tienen derecho a decidir qué gastos cubrir a su costa. Estos pueden ser accionistas o miembros. Por lo tanto, la cuenta del contador 84 a menudo se denomina cuenta del propietario.

Según la legislación vigente, la decisión sobre la distribución de utilidades se toma en la asamblea general de participantes o accionistas. La contabilidad de la distribución de los ingresos dependerá de las decisiones que tomen los propietarios mediante votación abierta. Además, el departamento de contabilidad recibe las instrucciones pertinentes registradas en el acta de la reunión.

Pero los propietarios a veces cometen errores graves en la distribución de las ganancias. Pero el futuro destino de la empresa depende de la corrección de esta decisión. Son el contador y el analista quienes pueden decirles a los accionistas qué es lo correcto en este caso.

Hay varias opciones donde puedesusar utilidades retenidas. El procedimiento para la implementación de este proceso está regulado por la legislación en materia de regulación de LLC y JSC. Hay varias opciones sobre cómo distribuir el beneficio neto resultante de la organización.

Fondo de reserva

Al considerar las opciones en las que puede utilizar dichos ingresos, en primer lugar, debe prestarle atención. La ley estipula que las sociedades anónimas están obligadas a formar un fondo de reserva con las utilidades netas. Además, su tamaño debe ser al menos el 5% del monto del capital autorizado.

En caso de pérdidas, los fondos de reserva acumulados podrán cubrirlas. Además, este fondo se utiliza para recomprar acciones propias, redimir bonos. Si la organización es una sociedad de responsabilidad limitada, puede crear un fondo de reserva a voluntad, de forma voluntaria. Los estatutos de dicha sociedad deben indicar el tamaño de dicho fondo, los fines para los que se pueden gastar estos fondos, así como el monto de las deducciones anuales.

Para crear un fondo de reserva, el contador registra la siguiente entrada:

Dt 84 Ct 82

En el balance, esta cantidad se refleja en la línea 1360 de la tercera sección. Esto mejora la estructura de capital. Los propietarios tienen prohibido retirar fondos de la organización por el monto del fondo de reserva. Esto aumenta la seguridad de la empresa, aumenta su estabilidad y, como resultado, el atractivo de la inversión.

Dividendos

Los dividendos se pagan con cargo a las utilidades retenidas. Esto conduce a una disminución en los activos de la organización. esta es la sumala remuneración que reciben los propietarios por aportar su capital a la sociedad. Tal procedimiento en contabilidad se refleja en la publicación:

Dt 84 Ct 75

Cuando se pague el dinero a los propietarios, se reflejará la siguiente entrada:

Dt 75 ct 51

El dinero se puede retirar previamente de la cuenta. En este caso, se emiten en efectivo desde el cajero. Y el cableado será el siguiente:

Dt 75 quilates 50

Los dividendos pueden pagarse no solo en dinero, sino también en bienes. Pero esta práctica puede ser reconocida en un proceso judicial como ilícita. Por lo tanto, la empresa primero debe vender la propiedad, deducir el IVA de la cantidad recibida y luego pagar a los propietarios. Si se emiten bienes o activos fijos como dividendos, cuya venta no requiere el pago de este impuesto, no se aplica el IVA. Esto, por ejemplo, puede ser tierra.

Cubrir la pérdida

Si una empresa ha recibido una pérdida no cubierta, debe cancelarla de diferentes maneras. Hay varias formas posibles:

• Del fondo de reserva.
• Del fondo de beneficios acumulados de años anteriores.
• Debido al capital adicional.
• Reducción del capital autorizado.
• De los fondos propios de los propietarios.

Asegúrese de establecer las razones por las que la empresa sufrió una pérdida. Se están tomando medidas para evitar que esto suceda en el futuro.