St. 78 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Compensación o reembolso de impuestos, cuotas, sanciones, multas pagados en exceso

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 10:24

El Código Tributario prevé procedimientos en virtud de los cuales los pagadores de determinadas tasas pueden devolver al presupuesto las cantidades pagadas en exceso o recaudadas en exceso por el Estado. El ejercicio de este derecho debe llevarse a cabo de conformidad con las disposiciones de ciertos artículos del Código Fiscal de la Federación de Rusia, en primer lugar, 78 y 79. El primero regula el procedimiento para devolver al contribuyente y compensar las tarifas pagadas en exceso en corriente pagos La estructura de este artículo supone una regulación bastante detallada de las actividades relevantes del Servicio de Impuestos Federales. El artículo segundo especifica el algoritmo para la devolución de los impuestos que hayan sido recaudados en exceso. ¿Cuáles son los detalles de los procedimientos mencionados? ¿Cómo es correcto que un contribuyente ejerza su derecho a la devolución de tasas o a la compensación de las mismas?

Propósito del artículo 78

St. 78 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, una fuente que regula el procedimiento para compensar o devolver legalmente los montos de impuestos y otros pagos al presupuesto que se pagan en exceso por uno u otro sujeto: un ciudadano u organización. Pueden formarse escenarios similares si el contribuyente ha calculado másimpuesto de lo que era necesario, o efectivamente transfirió al presupuesto una cantidad superior a la que era necesario pagar. Será útil estudiar la estructura del art. 78 del Código Fiscal de la Federación Rusa por separado en puntos.

Artículo 1

Este elemento del artículo bajo consideración del Código Fiscal de la Federación Rusa incluye disposiciones que establecen que los montos de los impuestos en exceso deben compensarse con las obligaciones actuales de un ciudadano u organización para una obligación presupuestaria actual, reembolso de atrasos en otros impuestos, así como deudas por sanciones y multas, o devueltos en la forma regulada por el artículo correspondiente del Código Fiscal de la Federación Rusa. En el presente en el art. El párrafo 1 del artículo 78 del Código Fiscal de la Federación de Rusia también establece que la compensación de los impuestos federales, regionales y municipales excesivos, así como las sanciones que se les imponen, se realiza en correlación con tipos similares de obligaciones presupuestarias.

Artículo 2

El segundo párrafo del artículo bajo consideración del Código Fiscal de la Federación Rusa incluye disposiciones según las cuales la división territorial del Servicio Federal de Impuestos en el lugar de registro del pagador, a menos que se incluyan otras reglas en el Código Fiscal de la Federación Rusa. El punto en cuestión es el art. 78 también incluye una disposición según la cual la devolución de los pagos se realiza generalmente sin devengar ningún interés.

Artículo 3

El siguiente párrafo del artículo en consideración incluye disposiciones según las cuales el Servicio de Impuestos Federales debe informar al pagador sobre los hechos revelados del pago en exceso de ciertos impuestos, así como sobre los montos de los mismos a más tardar después de un período de 10 días después del descubrimiento de transferencias excesivas. Si las autoridades fiscales no están seguras de que realmente se haya realizado el sobrepago, pero asumen quepuede ser que puedan ofrecer al contribuyente realizar una conciliación conjunta de los indicadores calculados para los pagos correspondientes.

Artículo 4

Cláusula del art. 78 establece que para ejercer el derecho legal de compensar pagos en exceso con pasivos corrientes, el contribuyente debe enviar una solicitud por escrito a la autoridad fiscal. Este documento también se puede presentar en formato electrónico, siempre que se pueda firmar con una firma digital calificada mejorada, o a través de la cuenta en línea del contribuyente. La decisión de compensar el monto de los impuestos en exceso la toma el Servicio de Impuestos Federales a más tardar después de la expiración de un período de 10 días, después de que el departamento reciba una solicitud relevante de un ciudadano u organización, o desde la fecha de firma por el Servicio de Impuestos Federales y el pagador de un acto que constató la conciliación conjunta del pago de las tasas, si las hubiere.

Artículo 5

El párrafo 5 del artículo en consideración establece que la compensación de los pagos en exceso para el pago de impuestos atrasados debe ser realizada por el Servicio de Impuestos Federales de forma independiente. Una solicitud adicional a la oficina de impuestos, por lo que, en el caso general, no es necesario enviar el tema del pago de tasas. El Servicio de Impuestos Federales está obligado a cumplir con los requisitos del inciso del artículo 78 en consideración dentro de un plazo de 10 días después de que se descubra el hecho del pago en exceso, o desde la fecha de suscripción por parte del Servicio de Impuestos Federales y el contribuyente de un acta confirmar la conciliación conjunta de pagos. En una serie de casos, el plazo para la ejecución de la orden respectiva se cuenta desde el momento en que se toma la decisión judicial, si ésta se tomó debido a laaudiencias de disputas fiscales.

Cláusula del art. 78 del Código Fiscal de la Federación de Rusia incluye disposiciones que establecen que el contribuyente, a pesar de que esta acción no es obligatoria por ley, todavía tiene derecho a enviar la solicitud mencionada anteriormente al Servicio de Impuestos Federales. Esto se puede hacer, por ejemplo, para acelerar el proceso de compensación de pagos en exceso en pagos futuros. En este caso, las autoridades fiscales deberán compensar las cantidades correspondientes en un plazo no superior a 10 días después de recibir el documento del contribuyente, o desde el día en que se suscribió el acta de conciliación conjunta de pagos, siempre que tal conciliación se haya realizado. fuera.

Artículo 6

Ahora consideremos cómo se lleva a cabo la devolución de sobrepagos al presupuesto. Este procedimiento está regulado por el apartado 6 del art. 78 del Código Fiscal de la Federación Rusa. El monto del sobrepago de impuestos también debe ser devuelto por el Servicio de Impuestos Federales al pagador mediante una solicitud por escrito, que puede generarse en forma electrónica, siempre que esté firmada con una firma digital calificada.

El Servicio de Impuestos Federales está obligado a devolver el impuesto a más tardar 1 mes después de recibir la solicitud correspondiente. En lo dispuesto en el apartado 6 del art. 78 del Código Fiscal de la Federación Rusa también dice que si un contribuyente que presenta una solicitud de reembolso de pagos en exceso al Servicio Federal de Impuestos tiene atrasos, se cubren primero. Si queda una cierta cantidad después de la liquidación de deudas, es posible un reembolso.

Artículo 7

Según las normas del apartado 7 del art. 78 del Código Fiscal de la Federación Rusa, una solicitud al Servicio de Impuestos Federales enviada por un contribuyente que tiene la intención de compensar ya sea en unLa orden de devolución del pago en exceso de impuestos puede redactarse y presentarse al departamento dentro de los 3 años a partir del momento en que se pagó el monto en exceso al presupuesto, a menos que las disposiciones reglamentarias relacionadas con impuestos y tasas dispongan lo contrario.

Artículo 8

De conformidad con el párrafo en consideración, el Servicio de Impuestos Federales debe decidir sobre la compensación a un ciudadano u organización de cuotas pagadas en exceso en un plazo que no exceda de 10 días después de recibir la solicitud del Servicio de Impuestos Federales, o de la fecha de firma del informe de conciliación por parte del departamento y el contribuyente - si lo hubiere. En el apartado 8 del art. 78 del Código Fiscal de la Federación de Rusia también establece que la instrucción para devolver el sobrepago correspondiente, emitida sobre la base de la decisión tomada por el Servicio de Impuestos Federales para compensar el monto correspondiente, es enviada por el Servicio de Impuestos Federales al Federal Tesorería, una agencia que, a su vez, realiza acuerdos con el solicitante de acuerdo con las leyes presupuestarias de la Federación Rusa.

Artículo 9

De acuerdo con las normas del párrafo 9 del artículo 78 del Código Fiscal de la Federación Rusa, las autoridades fiscales están obligadas a informar a los pagadores sobre la decisión tomada sobre la compensación o el reembolso de los pagos en exceso, que puede consistir en aprobar la implementación de este procedimiento o negarse a llevarlo a cabo. La primera o segunda actividad deberá realizarse en un plazo no mayor a 5 días después de la consideración del asunto. Se transmite una notificación del Servicio de Impuestos Federales al titular de la empresa, a una persona física, a sus representantes contra recibo o de otra forma accesible que pueda confirmar el recibo de esta información.

Si estamos hablando de la interacción del Servicio de Impuestos Federales y un grupo consolidado de contribuyentes, entonces el monto de los pagos en exceso de impuestos deberíaser compensado o devuelto a favor del miembro responsable de la asociación correspondiente. Si se rescinde el acuerdo sobre su formación, el reembolso o la compensación de las tarifas se lleva a cabo a pedido del sujeto responsable. Esta operación no se realiza si el participante responsable incluido en el grupo consolidado tiene morosidad, multas y otras sanciones al presupuesto.

Artículo 10

De acuerdo con las normas del párrafo 10 del artículo 78 del Código Fiscal de la Federación Rusa, el monto sujeto a devolución o compensación aumenta en correlación con la tasa de refinanciamiento del Banco Central, si se liquida entre el El Servicio de Impuestos Federales y el contribuyente no se realizan dentro del período especificado en el párrafo 6 del artículo bajo consideración del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Artículo 11

De acuerdo con las normas del párrafo 11 del artículo 78 del Código Fiscal de la Federación Rusa, la estructura territorial del Tesoro Federal, que reembolsa los pagos en exceso de impuestos, debe notificar al Servicio Federal de Impuestos cuándo se pagó realmente el monto adeudado. transferidos al contribuyente y en qué volumen.

Artículo 12

Si el interés que complementa la tarifa pagada en exceso de acuerdo con las disposiciones de la cláusula 10 del artículo en cuestión del Código Fiscal de la Federación Rusa no se transfiere al solicitante en su totalidad, el Servicio de Impuestos Federales decide sobre la compensación por los restantes, que se calculan a partir de la fecha de efectiva transferencia al contribuyente de las cantidades correspondientes. Esta actividad del Servicio de Impuestos Federales deberá realizarse a más tardar 3 días contados a partir de la fecha de recepción de la Tesorería de la Federación de la información sobre la fecha de devolución de los fondos, así como sobre el monto de los mismos. La necesaria orden de pago del Servicio de Impuestos Federales, en sua su vez, deberá enviar a la Tesorería de la Federación.

Artículos 13 y 14

De acuerdo con el párrafo 13 del artículo bajo consideración del Código Fiscal de la Federación Rusa, la compensación o compensación de los pagos excesivos de impuestos debe realizarse en rublos rusos. El párrafo 14 prescribe que las normas establecidas en el artículo 78 del Código Fiscal de la Federación de Rusia se apliquen no solo a los impuestos, sino también a otras obligaciones: anticipos, sanciones, multas y tasas diversas. Las reglas pertinentes, fijadas en el artículo 78, también deben aplicarse, con base en las normas del párrafo 14, a los agentes tributarios, sujetos de pago de tasas al presupuesto y participantes responsables en grupos consolidados de contribuyentes. El parágrafo del artículo 78 en consideración también establece que la RF tributaria también debe aplicar las normas pertinentes en el proceso de compensación o devolución de los pagos en exceso del IVA, el cual está sujeto a reembolso en la forma establecida por la ley.

Artículo 15

Artículo 15 78 del Código Fiscal de la Federación de Rusia fija la regla según la cual el hecho de indicar al sujeto como propietario de los activos en una declaración especial, que se presenta de conformidad con la Ley Federal "Sobre la declaración voluntaria", así como el la transferencia de dicha propiedad al dueño real no puede ser la base para reconocer ciertos pagos al presupuesto como superfluos.

Como se desprende de las reglas contenidas en el Artículo 78 del Código Fiscal de la Federación Rusa, el impuesto RF reconoce el impuesto pagado al tesoro como recaudado en exceso debido a cargos adicionales por el hecho de una auditoría fiscal o su voluntaria pago por parte del contribuyente. Otro escenario de aparición de los sobrepagos correspondientes es el cambio de base imponible por decisión judicial oórdenes de la estructura superior del Servicio de Impuestos Federales.

¿Es posible reembolsar impuestos según el artículo 78 a los no residentes de la Federación Rusa?

Muchos contribuyentes están preocupados por la pregunta: ¿pueden los no residentes de la Federación Rusa reembolsar los impuestos pagados en exceso al presupuesto? Estos se consideran extranjeros y ciudadanos de Rusia que viven en la Federación Rusa menos de la mitad de los 365 días. Como lo demuestran los materiales de expertos en el art. 78 del Código Fiscal de la Federación Rusa con comentarios, este procedimiento es posible. Considera sus matices.

La característica principal de la tributación de los no residentes de la Federación Rusa es que pagan el impuesto sobre la renta personal por un monto del 30 %, mientras que en el caso general la tarifa se calcula a una tasa del 13 % de los ingresos. La necesidad de devolver la tasa correspondiente en la forma prescrita por las normas del art. 78, pueden surgir por una incorrecta determinación de la condición de contribuyente y un cálculo erróneo del IRPF al tipo del 30% en lugar del 13%. En general, el algoritmo según el cual se devuelven al presupuesto los sobrepagos en este caso es el mismo que en el caso de otras causales de aplicación de este procedimiento. Es decir, el pagador debe presentarse ante el Servicio de Impuestos Federales, en los términos del inciso 6 del art. 78 del Código Fiscal de la Federación Rusa, aplicación, después - espere la decisión de las autoridades fiscales. Será útil considerar cómo debe redactarse.

¿Cómo solicitar un reembolso de impuestos?

Se ha unificado en general el formulario de solicitud para la devolución legal de los sobrepagos del presupuesto estatal. En la parte superior derecha de este documento, debe indicar a quién se envía. En el caso general, es el titular del SIAT territorial del municipio, enen que opera el contribuyente. Entonces escribimos: “Al jefe de la IFTS para tal o cual ciudad o distrito”. A continuación, debe registrar de quién se envía la solicitud. Escribimos "De eso". El siguiente elemento es la indicación de los datos del pasaporte del solicitante (serie del documento, su número, fecha de emisión, así como la autoridad en la que se emitió el documento). El formulario de solicitud de devolución de impuestos también debe contener la dirección de registro del contribuyente; lo arreglamos en la línea a continuación. A continuación, escriba en el medio de la página "Declaración". A continuación justificamos nuestro recurso ante el Servicio de Impuestos Federales con una frase como “De conformidad con las normas del inciso 6 del art. 78 del Código Fiscal de la Federación Rusa, en relación con el pago excesivo de impuestos, le pido que transfiera el monto adeudado para un reembolso a tal o cual cuenta personal"

A continuación, corrija los detalles de la cuenta bancaria correspondiente. Estos suelen ser: nombre completo del destinatario, TIN, nombre del banco, BIC, cuenta corresponsal, cuenta personal. A continuación ponemos la fecha del documento, la firma y su transcripción. ¿Cómo es una solicitud de devolución de impuestos pagados en exceso? Una muestra de esta fuente podría verse así:

Las diferencias en la aplicación correspondiente pueden deberse principalmente al tipo de impuesto, tasa, multa y otros tipos de pagos al presupuesto. Por lo tanto, se puede devolver el IRPF o, por ejemplo, como señalamos anteriormente, el IVA.

Artículos 78 y 79 del Código Tributario RF: ¿cómo se relacionan?

Cabe señalar que existe un artículo en el Código Tributario que se acerca mucho al art. 78 - 79. El Código Fiscal de la Federación Rusa regula el procedimiento para la devolución de montos por impuestos y otras obligaciones que fueron innecesariamenterecuperado. Exploremos sus puntos más notables.

Así, en el apartado 1 del art. 79 establece que la devolución de los pagos en exceso al presupuesto sólo debe efectuarse si antes se realizó la correcta compensación del monto correspondiente a favor de la devolución de posibles atrasos. Si resulta que no hay ninguno, solo en este caso el Servicio de Impuestos Federales tendrá que llevar a cabo los procedimientos previstos en el Artículo 79 del Código Fiscal de la Federación Rusa. De acuerdo con las reglas contenidas en el apartado 2 del art. 79 del Código Fiscal de la Federación Rusa, la decisión del Servicio de Impuestos Federales sobre la devolución de impuestos en exceso al pagador debe tomarse dentro de un período que no exceda los 10 días posteriores a la recepción de la solicitud por parte del departamento. Su forma será, en general, similar a la que se aplique en el caso de ejercer el derecho de compensación de pagos en exceso al Estado.

El Servicio de Impuestos Federales, en el curso del procedimiento de devolución, como en el caso en que se acredita el impuesto pagado en exceso de conformidad con el artículo 78, interactúa con la Tesorería de la Federación. Por lo tanto, las autoridades fiscales deben enviar instrucciones a este departamento para la devolución de las cantidades correspondientes, las cuales se forman con base en las decisiones del Servicio de Impuestos Federales. Los contribuyentes pueden enviar una solicitud para la devolución de cuotas en exceso al Servicio de Impuestos Federales dentro de 1 mes a partir del momento en que toman conocimiento de los hechos de sobrepagos al presupuesto.

En algunos casos, el derecho a la implementación de una compensación adecuada a los sujetos del pago de las tasas debe probarse en los tribunales. En un plazo de 3 años a partir deen el momento en que el contribuyente conozca el hecho de la recaudación excesiva.

El hecho de que el presupuesto contenga un impuesto recaudado en exceso, el Servicio de Impuestos Federales deberá notificarlo de manera independiente, conforme a las normas del párrafo 4. El art. 79 del Código Fiscal de la Federación Rusa, el sujeto del cumplimiento de las obligaciones con el presupuesto dentro de un período que no exceda los 10 días después de que se establezca el hecho relevante.

El monto del impuesto que se recaude en el presupuesto en exceso del monto requerido debe ser devuelto al solicitante, con base en las normas del párrafo 4 del art. 79 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, a más tardar 1 mes a partir de la fecha de envío de la solicitud al Servicio de Impuestos Federales en el formulario prescrito. Además, en algunos casos, se cobran intereses sobre la misma en correlación con el indicador de la tasa de refinanciamiento del Banco Central.

Si el objeto de la interacción con el Servicio de Impuestos Federales es un grupo consolidado de empresas, entonces el impuesto se devuelve a las cuentas del participante responsable en esta asociación.

La estructura territorial de la Tesorería Federal debe notificar al Servicio Federal de Impuestos las liquidaciones con el contribuyente, como en el caso del procedimiento para la compensación de impuestos en exceso en virtud del artículo 78 del Código Fiscal de la Federación Rusa.