¿Cómo funciona una auditoría en una organización?

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 10:24

Una auditoría de una organización es un conjunto de medidas para evaluar la confiabilidad de los estados financieros y su cumplimiento con los requisitos legales. La verificación finaliza con la formulación de una conclusión sobre la corrección de la contabilidad en la empresa. Consideremos con más detalle las características de organizar y realizar una auditoría.

Clasificación

Hay diferentes tipos de auditoría de la organización. La clasificación se lleva a cabo de acuerdo con varios criterios. Según la categoría, se distingue una auditoría financiera estatal, interna e independiente de la organización.

En el primer caso, la verificación la lleva a cabo una tercera empresa de acuerdo con un acuerdo celebrado con la dirección de la empresa. Un servicio especial que opera en la estructura de la empresa es responsable de organizar la auditoría interna. La verificación estatal es realizada por agencias gubernamentales autorizadas.

Dependiendo del perfil de la empresa, la auditoría puede ser general, de seguros, bancaria, etc.

También los cheques son voluntarios y obligatorios. En el primer caso, el iniciador es el jefe de la empresa. Éltambién determina el momento y el alcance de la auditoría.

Las organizaciones especificadas en la legislación están sujetas a auditoría obligatoria.

Marco normativo

El concepto de auditoría de una organización, deberes, responsabilidades, derechos, requisitos para la certificación de empresas que realizan auditorías están consagrados en la Ley Federal No. 307.

Además, de conformidad con dicho acto normativo, se han adoptado normas federales de auditoría. Fijan el procedimiento para realizar el control, normas uniformes para el procedimiento. Las reglas son las mismas para todos los participantes en la actividad de auditoría.

Las normas explican los principios de verificación, el procedimiento para emitir una conclusión. Definen la metodología, la profundidad y el alcance de las organizaciones de auditoría.

Además de las normas nacionales, también existen normas internacionales. Establecen requisitos para la calidad de la auditoría, definen objetivos, proporcionan listas de documentación necesaria y reglas para emitir conclusiones.

Reglamento para auditores

Los informes de verificación pueden ser realizados por organizaciones especializadas o especialistas privados. Estos últimos están sujetos a una serie de requisitos. Un auditor privado debe, en primer lugar, ser miembro de una organización autorreguladora acreditada. Además, deben tener:

• educación jurídica o económica superior;
• experiencia laboral como asistente de auditoría o jefe de contabilidad durante al menos tres años;
• Certificado de auditor (expedido en base a los resultados de aprobar un examen especial).

La legislación también consagra una serie derequisitos para las firmas auditoras. La organización debe ser, en primer lugar, comercial, y en segundo lugar, constituida en cualquier forma, con excepción de OJSC. El personal de dicha empresa debe tener al menos tres especialistas. Al mismo tiempo, al menos el 51% de su capital autorizado debe ser propiedad de auditores u otras organizaciones similares.

Sujeto de verificación

En las organizaciones sujetas a auditoría por iniciativa del jefe, el control se ejerce sólo sobre los temas especificados en el contrato. Por ejemplo, se puede realizar una verificación en relación con transacciones solo en efectivo, contabilidad de activos fijos, activos intangibles o activos corrientes, liquidaciones con contrapartes o el presupuesto. En consecuencia, el especialista evaluará la corrección de la ejecución de solo ciertas categorías de documentos.

En las organizaciones sujetas a auditoría obligatoria, se verifica toda la documentación financiera y los estados contables. En este caso, la empresa debe proporcionar todos los documentos disponibles que estén relacionados con sus actividades comerciales. Dado que dicha auditoría de la organización es realizada por representantes de agencias gubernamentales, es imposible no cumplir con sus requisitos.

Verificación obligatoria

La auditoría no es obligatoria para la mayoría de las empresas. Por regla general, las agencias gubernamentales están involucradas en la verificación de los registros contables de las grandes empresas, incluidas las que utilizan fondos públicos. La auditoría obligatoria tiene como objetivo reducir el riesgo de las acciones de empresas sin escrúpulos, asegurando la protección de los intereses de los ciudadanos y el estado. Se suele realizar una vez alaño.

Lista de empresas sujetas a inspección obligatoria

Se realiza una auditoría anual de la contabilidad de una organización si:

• La empresa es una sociedad anónima. Cabe señalar que, de acuerdo con las últimas modificaciones a la legislación, la auditoría se realiza en relación con todas las entidades comerciales, independientemente del tipo, tipo de actividad, indicadores financieros. En consecuencia, la auditoría se lleva a cabo tanto en CJSC como en OJSC.
• Las acciones de la empresa cotizan en bolsa.
• La empresa publica o presenta sus informes a los organismos gubernamentales competentes. La excepción en este caso son las agencias gubernamentales.
• La organización es un fondo de crédito, seguro, compensación, no estatal o utiliza los recursos financieros de la población.
• El volumen de ganancias del año anterior superó los 400 millones de rublos. o un activo en el balance al final del período es más de 60 millones de rublos.

Esta lista no está cerrada. Otros casos de realización de una auditoría obligatoria pueden ser fijados en la legislación. Cabe señalar que solo las empresas de auditoría tienen derecho a controlar estas entidades.

Tiempo

La duración del período de verificación para una auditoría voluntaria de las actividades de la organización se determina en el contrato. La fecha límite depende de:

• Báscula empresarial.
• Presencia de oficinas de representación, sucursales.
• Duración de las actividades.
• Control de volumen.
• Calidad del mantenimiento de registros.

Sise realiza la verificación obligatoria, luego el plazo se establece por ley y reglamento. Como muestra la práctica, la auditoría de las declaraciones de la organización en este caso toma un promedio de 1-2 semanas. Hay casos de cheques más largos, pero rara vez duran más de dos meses.

Pasos

La auditoría consta de 4 etapas interrelacionadas:

• Vista previa de la empresa.
• Planificación.
• El escenario principal (verificación real).
• Formulación de conclusiones.

Actividad preliminar

En esta etapa, el auditor examina la documentación constitutiva, evalúa los riesgos con base en:

• Específicos de la empresa.
• Indicadores de la situación financiera, tasas de crecimiento de la producción.
• Rotación de personal.
• Calificaciones de contador.

Planificación de pruebas

Esta etapa es considerada una de las claves en las actividades del auditor. La planificación incluye 3 etapas:

1. Conclusión de un acuerdo con el cliente. En esta etapa se discuten los plazos, el costo de la auditoría, el número de especialistas.
2. Planificación. Incluye la definición de una estrategia de validación.
3. Desarrollo del programa de evaluación. En esta etapa se formulan medidas, se señalan secciones de informes que son objeto de verificación profunda y superficial.

Progreso del proceso

Durante el estudio directo de la documentación y su evaluación, el auditor debe adherirse a los requisitos y normas. Especialista realiza:

• Recopilación de pruebas, es decir, documentos primarios que reflejan los hechos de las transacciones, información de terceros, etc.
• Evaluación de los resultados de la muestra.
• Estudiando las métricas de informes.
• Evaluación del grado de materialidad.
• Determinación del riesgo de auditoría.
• Evaluación del cumplimiento de las transacciones financieras realizadas con los requisitos legales.
• Otras acciones necesarias para formular conclusiones sólidas.

Presentación de una conclusión

Al final de la auditoría, el auditor redacta un documento oficial motivado. En él, expresa su opinión sobre el cumplimiento de los requisitos legales en materia de informes.

La conclusión es necesaria para que los usuarios internos y externos se formen su propia idea de la situación financiera de la empresa. La información de este documento le ayudará a tomar las decisiones de gestión correctas.

La conclusión podría ser:

• Sin modificar. También se le llama positivo. En tal documento, el auditor indica la ausencia de violaciones en los estados financieros de la empresa.
• Modificado. Este tipo de conclusión se divide, a su vez, en 2 subespecies: una opinión con reserva y una conclusión negativa. El primero se compila si el especialista ha identificado algunas violaciones, pero no tienen un impacto significativo en la confiabilidad de los documentos de informes. En consecuencia, se forma una opinión negativa si las violaciones son significativas.

Además, el auditorpodrá negarse a expresar su opinión sobre los documentos verificados. Esta situación es posible si el especialista no recibió la evidencia necesaria durante la auditoría. Por ejemplo, la evaluación se realizó en relación con solo un área de informes, la organización se negó a proporcionar documentación, etc.

Organización de auditoría interna

Cualquier líder está interesado en asegurar un control adecuado sobre la eficiencia de las divisiones estructurales de la empresa y la conciencia del desempeño de sus funciones por parte de sus empleados. El elemento más importante de la gestión es la auditoría en la explotación (interna).

Los objetivos del control son:

• Minimizar los riesgos y maximizar los beneficios de la organización.
• Mejorar la eficacia de las decisiones sobre el uso de los recursos empresariales.

La auditoría interna es una actividad regulada por documentos locales relacionados con el control de las diferentes áreas de la empresa.

Para implementar esta tarea, se está formando un servicio de auditoría en la empresa. El número de sus empleados depende del volumen y la naturaleza de las inspecciones. En las pequeñas empresas, la auditoría interna puede ser realizada por 1 a 4 empleados. En las grandes empresas, el personal del departamento de auditoría es bastante grande. Al mismo tiempo, los deberes de los empleados individuales pueden ir más allá de la contabilidad. Por ejemplo, los empleados pueden realizar evaluaciones, tecnologías, auditorías ambientales, etc.

Condiciones clave

Organización adecuada de la auditoría en la empresaes imposible sin la implementación de un conjunto de medidas, que incluyen:

• Elaboración de proyectos para la organización de auditorías internas por industria y áreas de trabajo. Deben indicar claramente las funciones específicas de las personas responsables, las reglas para su interacción con otros departamentos y la gestión de la empresa, el estado de los auditores internos, sus responsabilidades, deberes, derechos.
• Establecimiento de requisitos de calificación para los empleados del servicio de auditoría.
• Desarrollo y definición de reglas para la introducción de estándares, directrices, normas en las actividades del departamento de auditoría.
• Desarrollo de programas de formación y desarrollo profesional para auditores internos.
• Previsión de necesidades de personal.

Variedades de auditoría interna

La división más común de auditoría en informes operativos, financieros y cumplimiento.

Además, asigne cheques:

• Organizacional y tecnológico.
• Funcional.
• Sistemas de control.
• Actividades.

Se realizan auditorías funcionales para evaluar la eficiencia y el desempeño. Por ejemplo, la verificación puede llevarse a cabo en relación con las transacciones realizadas por un empleado o departamento en el contexto de su función.

La auditoría organizativa y tecnológica implica la evaluación del trabajo de varias partes del sistema de gestión. Durante dicha verificación, se establece la viabilidad tecnológica u organizativa de su presencia y funcionamiento.

La auditoría multifuncional tiene como objetivo evaluarla calidad de ciertas funciones. Por ejemplo, se analiza la eficiencia de producción y ventas, la efectividad de la relación e interacción de los departamentos responsables de estas áreas de trabajo.