Sujetos tributarios: concepto, tipos

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 10:24

Las relaciones jurídicas tributarias implican la participación obligatoria de sujetos en diversos estados. ¿Qué pueden ser? ¿En relación con qué puede un ciudadano u organización adquirir el estatus de participante en las relaciones jurídicas tributarias?

¿Qué se entiende por materia tributaria?

Los sujetos de impuestos (o relaciones jurídicas en el ámbito del cumplimiento de las obligaciones de pago correspondientes al presupuesto) son personas físicas y jurídicas que tienen derecho a participar en diversas relaciones jurídicas fiscales, tienen los derechos y obligaciones que se establecen por los actos jurídicos reglamentarios de la Federación de Rusia a nivel federal, regional o municipal.

La mayoría de las veces, una persona, empresa o autoridad está sujeta a impuestos en virtud de la celebración de relaciones civiles. Por ejemplo, habiendo celebrado un contrato y recibido una compensación en virtud del mismo, la parte del contrato, por regla general, está obligada a calcular los impuestos sobre los ingresos recibidos y pagarlos al presupuesto de la Federación Rusa. Además, una persona o empresa puede tener alguna fuente de impuestos sobre la propiedad, por ejemplo, una propiedad. Así, al no participar en las relaciones jurídicas civiles, son sin embargo sujetos de las relaciones jurídicas tributarias. En este caso, por el funcionamiento de determinadas normas jurídicas. su contenidodeterminado por la política fiscal del estado.

Dependiendo de las prioridades del legislador, se pueden introducir nuevas tarifas en la normativa, y se pueden cancelar o ajustar las existentes, se establecen ciertas tarifas y características de cálculo de los pagos. Con respecto a una serie de impuestos pagaderos por ciudadanos y organizaciones al presupuesto de la Federación Rusa, se establecen beneficios y deducciones.

Principales características de la personalidad fiscal

Los expertos identifican una serie de características clave de la personalidad jurídica fiscal. En primer lugar, este estatus implica que una persona u organización tiene derechos y obligaciones legales en el campo de las relaciones jurídicas administrativas y de propiedad, que pueden estar relacionadas con el cálculo, pago, contabilidad de impuestos y tasas, informes sobre pagos al presupuesto de la Federación Rusa.

La personalidad jurídica tributaria puede implicar la aparición de una persona u organización de la condición de objeto de control tributario y el establecimiento de ciertas medidas de responsabilidad por delitos fiscales para ellos. Por regla general, las personas jurídicas tienen más obligaciones en este sentido.

Un contribuyente (LE) puede entrar en una amplia gama de relaciones legales: ser arrendatario o arrendador, contratista, cliente, propietario, empleador. Un individuo, a su vez, en muchos casos tiene un mayor alcance de derechos. Pero dentro de los límites que puedan ser establecidos por un tratado particular que celebre, o por un estatuto que le sea determinado por particularesdisposiciones de la ley.

Los principales impuestos rusos, así como el estatus legal de sus sujetos, se establecen a nivel de legislación federal. Los actos jurídicos regionales y municipales pueden definir las características de elementos específicos de los impuestos, por ejemplo, sus tasas.

Participantes en relaciones jurídicas en el ámbito tributario

Veamos con más detalle los estados en los que los sujetos tributarios pueden estar representados en diversas relaciones jurídicas. Los participantes de comunicaciones relevantes de acuerdo con la legislación de la Federación Rusa pueden ser:

• personas físicas y jurídicas en la condición de contribuyentes;
• personas físicas y jurídicas que sean agentes fiscales;
• autoridades estatales y municipales;
• estructuras extrapresupuestarias;
• instituciones financieras y de crédito.

Esta lista de posibles participantes en las relaciones jurídicas tributarias, en principio, puede considerarse cerrada. Casi cualquier sujeto de impuestos, de una forma u otra, pertenecerá a cualquiera de las categorías de contribuyentes mencionadas anteriormente.

Vale la pena señalar que todos los grupos de participantes en las relaciones jurídicas fiscales pueden estar representados por entidades extranjeras que operen en el territorio de la Federación Rusa o, por ejemplo, que posean cualquier propiedad en Rusia.

Sería útil considerar las peculiaridades del estatus de los contribuyentes en relación con las obligaciones de pago comunes, como por ejemplo, los impuestos sobre la renta y la propiedad.

Sujetos de pago de impuestoscon fines de lucro: los matices

¿Quién transfiere el impuesto sobre la renta al presupuesto? El contribuyente principal en este caso es una persona jurídica (persona jurídica). Todas las empresas que operan bajo el DOS (sistema general para la formación de obligaciones de pago al presupuesto de la Federación Rusa) deben transferir el impuesto sobre la renta por un monto del 20%.

Si la empresa, a su vez, cambia al sistema tributario simplificado, pagará un impuesto reducido: 6% sobre los ingresos o 15% sobre la diferencia entre ingresos y costos dentro del período de declaración. Los empresarios individuales no pagan la cuota en cuestión. Son sujetos del IRPF, siempre que trabajen en DOS. Los empresarios individuales del régimen tributario simplificado, a su vez, tributan en la misma cuantía que la persona jurídica.

¿Quién transfiere el impuesto sobre la propiedad al presupuesto?

Un sujeto del impuesto a la propiedad puede tener el estado tanto de un individuo como de una empresa. Sin embargo, el monto se calcula para cada tipo de contribuyente de acuerdo con diferentes principios. Si el sujeto del impuesto es un contribuyente en la condición de persona natural, entonces la obligación de pago se carga sobre los inmuebles de propiedad de un ciudadano, con base en su valor catastral e inventariado de conformidad con las normas del Capítulo 32 del Código Tributario.. A su vez, el impuesto sobre la propiedad de las personas jurídicas está determinado por las disposiciones del Capítulo 30 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

La organización como sujeto del impuesto sobre la renta generalmente paga una tarifa calculada sobre la base del valor promedio anual del objeto. Y esta, por supuesto, no es la única diferencia en los enfoques del legislador a la regulación de los derechos de propiedad.impuestos para personas físicas y jurídicas. Los principios para calcular las obligaciones de pago y el procedimiento para depositar fondos en el presupuesto difieren.

La proporción de las obligaciones de las personas jurídicas y las personas físicas como sujetos del impuesto

Por lo tanto, las entidades legales deben determinar la cantidad del impuesto a la propiedad por su cuenta. Para los ciudadanos, el trabajo relevante lo lleva a cabo el Servicio Federal de Impuestos de la Federación Rusa. Un patrón similar, en principio, es característico de muchos otros impuestos. Por ejemplo, el que se paga al recibir la empresa el beneficio comercial lo calcula la empresa de forma independiente. Y si hablamos del IRPF del salario de un ciudadano, la obligación de determinar su valor y abonarlo al presupuesto recae en el empresario. Este matiz confirma el hecho de que la lista de obligaciones impuestas a las personas jurídicas como sujetos del impuesto, por regla general, es más amplia que la definida para los ciudadanos.

Habiendo considerado la esencia del objeto de las relaciones jurídicas tributarias, también podemos estudiar las especificidades de su objeto.

¿Cuál es el objeto fiscal?

Se entiende por tal un activo, renta o beneficio de una persona física o jurídica que tiene un valor determinado y está sujeto a tributación en virtud de las disposiciones de la ley. En el caso del impuesto a la propiedad, esto podría ser bienes raíces. En el caso de actividades comerciales, los ingresos por la venta de un producto o la prestación de un servicio. La mayoría de las veces, el impuesto se les cobra como un porcentaje, de acuerdo con la tasa determinada por la ley para un objeto en particular.

Objeto y sujeto del impuesto son conceptos íntimamente relacionados entretú mismo. El segundo es en realidad el portador del primero, el cual, a su vez, predetermina el estatus del sujeto como participante en las relaciones jurídicas. Si el objeto del impuesto en la propiedad de una persona u organización está ausente o no lo recibe como resultado de transacciones comerciales, entonces no se convertirán en sujetos de una obligación de pago.

Objeto y sujeto como elementos tributarios

Se puede señalar que junto con el objeto y el sujeto, hay una serie de otros elementos en la estructura del impuesto. A saber: base, tasa, plazo de cálculo, procedimiento, así como condiciones de pago. Asimismo, como elemento del impuesto, por regla general, se consideran los beneficios establecidos para el mismo. Todos los componentes de las obligaciones de pago de los ciudadanos y organizaciones al presupuesto de la Federación Rusa están determinados por la legislación del estado.