Contabilidad: contabilidad de activos fijos bajo el sistema tributario simplificado

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 10:24

La contabilización de activos fijos bajo el sistema tributario simplificado se utiliza para reducir la base imponible. Sin embargo, esto no siempre es posible. El hecho es que hay dos versiones del sistema simplificado.

Con el sistema tributario simplificado "Renta", la contabilización del activo fijo no supondrá una disminución de la base imponible. En este caso, no hay gastos imponibles. En consecuencia, con el sistema tributario simplificado "Renta", la contabilidad de activos fijos solo se puede llevar a cabo para analizar el estado de los activos. Esta información se puede utilizar para tomar decisiones de gestión. Pero en el sistema fiscal simplificado "Ingresos menos gastos" la contabilidad de activos fijos es muy apropiada. Echémosle un vistazo más de cerca.

Características del SO

Los actos normativos vigentes en materia contable, establecieron ciertas características que deben cumplir los SO. Los activos fijos son activos materiales:

• Diseñado para funcionar durante un largo período (más de un año).
• Usado con fines de lucro.
• Depreciable.
• Cuyo costo supere los límites establecidos. Para la contabilidad, el precio marginalse fija en la política contable y debe ser de al menos 40 mil rublos, en la contabilidad fiscal la cifra es más alta: al menos 100 mil rublos.

En la contabilidad bajo el sistema tributario simplificado, los costos de los activos fijos (su compra, modernización, mejora, equipamiento adicional, reconstrucción, reparación) se incluyen en la base imponible, reduciéndola.

Capitalización

En el sistema tributario simplificado, la contabilidad y la contabilidad fiscal de los activos fijos son, por regla general, realizadas por organizaciones. Por lo general, la documentación se forma de forma simplificada, ya que las empresas son pequeñas. Los empresarios individuales no pueden llevar contabilidad. Sin embargo, todavía necesitan determinar el costo de los activos fijos, ya que los indicadores se utilizan con fines fiscales.

En la contabilidad bajo el sistema tributario simplificado, los activos fijos se contabilizan a su costo original. Si el empresario mantiene informes abreviados, entonces los objetos se contabilizan:

• Al costo formado por el precio indicado por el proveedor en los documentos adjuntos y los costos de instalación, al comprar el sistema operativo.
• Según el monto del pago por los servicios al contratista, al crear un objeto.

El resto de los costos que surgen al comprar o crear un sistema operativo se cancelan como otros gastos.

Si los activos fijos se contabilizan bajo el sistema tributario simplificado en su totalidad, el costo inicial, además de los montos anteriores, incluye:

• Interés de préstamo si el pago se realiza con fondos prestados.
• Gastos de transporte.
• Costos de consultoría.
• Tarifas yaranceles (aduanas, etc.).
• Otros gastos. Entre ellos, por ejemplo, el costo de un viaje de negocios para comprar un SO.

Si la contraparte (proveedor, contratista) emite una factura a la empresa con IVA, el impuesto también se incluye en el costo del objeto, ya que las entidades económicas que utilizan el sistema tributario simplificado no son sus pagadores.

Matices

Al contabilizar los activos fijos bajo el USN, la puesta en marcha de un objeto se lleva a cabo el día en que se completan las actividades necesarias de instalación, prueba y puesta en marcha. Después de completar dicho trabajo, se calcula su costo inicial.

El día de envío del objeto no depende de la fecha de transferencia de la documentación requerida para el registro estatal de derechos. Está determinado por el hecho de determinar el st-ti OS inicial. Esta regla se aplica solo a aquellos objetos que deben ser registrados (bienes inmuebles, por ejemplo).

Para contabilizar los activos fijos bajo el sistema tributario simplificado, se utilizan formas unificadas de documentos. Son un acto según f. OS-1 y tarjeta de inventario f. OS-6.

Contabilidad de activos fijos bajo el sistema tributario simplificado: contabilizaciones

Para mayor comodidad, las transacciones y las cuentas en las que se reflejan se presentan en la tabla.

Hecho de la actividad empresarial	bd	cd
Reflejando el costo de comprar o crear un objeto	08	02, 70, 69, 10, 60
Reflexión de la magnitudcostos de instalación	07	60
Pasando un objeto para ensamblar	08	07
Registrar un activo como activo fijo	01	08

El importe indicado en la última entrada es el coste original de los activos fijos, es decir, el importe total de todos los costes.

Vida útil

En la contabilidad bajo el sistema tributario simplificado, la depreciación de los activos fijos se carga durante la vida útil del objeto. Lo determina el Clasificador, desglosado por grupos.

El término se refleja en la tarjeta de inventario del objeto.

Depreciación

En la contabilidad bajo el sistema tributario simplificado, las deducciones por depreciación de un objeto se pueden hacer en diferentes intervalos: una vez por trimestre o por año. Para el inventario doméstico o industrial, las cancelaciones pueden hacerse de inmediato y en su totalidad al recibirlas.

La depreciación comienza en el mes siguiente al mes en que se tuvo en cuenta el activo fijo y finaliza después del mes en que se canceló el objeto. Para el período de modernización, reparación, reconstrucción, conservación, reequipamiento, se suspende la acumulación.

La siguiente tabla muestra las cuentas utilizadas para reflejar la depreciación de varios activos fijos.

Propósito del objeto	bd	cd
Usar para producción	20	02
Explotación con fines de gestión	26	02
Comercio	44	02

Contabilidad fiscal

Al mantenerlo, el momento en que el objeto llega a la empresa es de particular importancia. El inmovilizado puede llegar antes de la transición al régimen fiscal simplificado o durante la aplicación de este régimen especial.

Una característica de la contabilidad fiscal es que los costos de activos fijos se reconocen después del pago y siempre que el objeto ya haya sido acreditado y operado por la empresa.

La imputación de los costes del inmovilizado a gastos a efectos fiscales se realiza en el ejercicio de puesta en funcionamiento de los fondos. Para bienes raíces, se aplican reglas ligeramente diferentes. Los gastos correspondientes se incluyen en la base imponible solo después del registro estatal.

Otra condición para la contabilidad fiscal es que los activos materiales deben ser depreciables.

El costo de modernización, reequipamiento refleja lo mismo que el costo de adquirir y crear un objeto. En este caso, habrá que guiarse por lo dispuesto en el apartado 3 del artículo 346.16 del Código Tributario.

Recepción de un objeto bajo USN

OS a efectos fiscales se acepta al costo inicial (como en la contabilidad). Se traslada a gastos en cuotas iguales a lo largo del año el último día de cada trimestre. Dependiendo del momento de la capitalización de los activos materiales, los costos se pueden cancelar:

• En 1 metro cuadrado - a 1/4 del costo al final del 1er trimestre, medio año, 9 meses. y año;
• En el 2º - 1/3 al final de 6, 9, 12 meses;
• En el 3er - 1/2 al final de 9, 12 meses;
• En el cuarto - el monto total al final del año.

Recepción de un objeto antes de cambiar a USN

Si la capitalización de los activos fijos se produjo durante el período en que la empresa utilizó los activos fijos, la cancelación de los gastos para efectos fiscales es necesaria en un orden diferente.

Al final de diciembre del último año, la organización opera bajo el régimen fiscal principal, se tiene en cuenta el valor residual del objeto. Este indicador se refleja en la columna 8 del Libro de ingresos y gastos.

El método de transferencia del costo a los gastos bajo el sistema tributario simplificado se ve afectado por el período de uso.

Si el período es inferior a 3 años, se cancela la totalidad del costo del año de operación, establecido al momento de comenzar a utilizar el sistema tributario simplificado. 1/4 del precio se calcula e incluye en los gastos en la última fecha de cada trimestre. Con un período de 3 a 15 años, durante el primer año amortizan la mitad del costo (12,5% por trimestre), en el segundo - 30%, en el tercero - 20%. Si el período de uso supera los 15 años, la amortización se realiza al 10 % durante 10 años.

Ejemplo

Supongamos que en 2016 una empresa cambió de OSNO a USN, y en el momento de la transición tenía una máquina herramienta, cuyo valor residual a fines de diciembre de 2015 ascendía a 160 mil rublos. El plazo de uso del equipo es de 5 años.

En 2016, solo el 50% del costo se tiene en cuenta en los gastos: 80 mil rublos. Este valor debe ser dividido por 4 igualespartes. Cada uno de ellos - 20 mil rublos. – debitado el último día del trimestre respectivo.

En 2017, se transferirán 48 mil rublos a gastos. – 30% del precio residual. Esta cantidad también debe dividirse en 4 partes iguales (12 mil rublos). En 2018, se cancelarán 32 mil rublos. Esto es el 20% del arte residual. La cantidad también se divide en 4 partes y se cancela al final de cada trimestre por 8 mil rublos.

Contabilización de activos fijos en el sistema tributario simplificado en 1C

Como se mencionó anteriormente, para aceptar un objeto para la contabilidad, debe comprarse y ponerse en funcionamiento. Para reconocer los gastos en la contabilidad fiscal, es necesario registrar el hecho del pago de la compra.

Para reflejar la operación de compra en el programa, debe abrir la pestaña "Compra" y crear un documento "Recibo de productos y servicios". Seleccione "Equipo" como tipo de operación. En la parte tabular, debe indicar la nomenclatura, la cantidad y el costo del objeto comprado. En la columna "Cuenta" se ingresa 08.04.

Para reflejar el pago, se completa una orden de pago.

El día de la puesta en funcionamiento del inmovilizado se emite el documento "Aceptación contable". En él, además de la información general sobre el objeto, hay dos pestañas. La primera es la contabilidad, y la segunda es la contabilidad fiscal. Si el contador está bien versado en las características de reflejar la información, podrá completar todos los campos correctamente. En este caso, las operaciones contables (contables y fiscales) en el programa se realizarán automáticamente al contabilizar el documento "Cierrepunto".

Digamos que una empresa compró una computadora por valor de 25 mil rublos. El objeto se puso en producción el 12 de febrero de 2010. En consecuencia, la misma fecha debe estar en el documento "Aceptación para la contabilidad".

En la pestaña "SO", debe especificar el nombre del activo. Se le debe asignar un número de inventario. Además, se indica la cuenta de la que se debitó el activo (08.04). A continuación, se indica el tipo de operación realizada sobre el objeto. Esta será "Recepción para contabilización con posterior puesta en servicio". A continuación, se determina el método para reflejar los costos de depreciación, se indica la cuenta correspondiente a la que se cancelarán los montos de depreciación.

Se debe prestar especial atención a la pestaña "Contabilidad fiscal". En el campo "Coste" (gastos por el sistema tributario simplificado) del objeto, se debe indicar el valor total del precio inicial del activo. El importe y las fechas de los pagos realmente realizados sobre el activo fijo se reflejan por separado en las columnas correspondientes. Si el costo del equipo se pagó por completo, entonces el monto total (por ejemplo, los mismos 25 mil rublos para una computadora) puede reconocerse como gastos.

Lo más importante a la hora de reflejar el activo fijo es introducir correctamente la información en el "Procedimiento para incluir partidas en gastos". El programa ofrecerá atribuirlo a gastos o propiedad depreciable o no incluirlo en gastos. Si el activo fijo se compró por una tarifa, el período de su uso supera el año y el costo supera los 20 mil rublos, se clasifica como propiedad depreciable.

En la pestaña "Contabilidad", debe especificar las cuentas en las que se tendrán en cuenta las operaciones de contabilidad y cálculo de depreciación, y el método de su cálculo. La empresa no puede limitarse al método lineal común. Aquí es necesario evaluar la situación. Es probable que sea más conveniente calcular la depreciación usando el método de saldo decreciente usando el factor de aceleración.

Si los activos fijos se compran a plazos, los costos de los mismos están sujetos a cancelación en términos de los montos realmente transferidos al vendedor.

Conclusión

Por regla general, cuando se tienen en cuenta los activos fijos en un sistema simplificado, no hay dificultades particulares. Sin embargo, hay algunas consideraciones fiscales a tener en cuenta. Un contador necesita monitorear de cerca todos los cambios en la legislación.

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