2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 10:24
La propiedad de una LLC y sus fundadores existe como dos categorías separadas. La empresa no puede depender del dinero de sus miembros. Sin embargo, el propietario tiene la oportunidad de ayudar a la empresa a aumentar el capital de trabajo. Puedes organizarlo de diferentes maneras. Consideremos más a fondo cómo se lleva a cabo la prestación de asistencia financiera gratuita.
Clasificación general
Se puede aumentar el capital de trabajo de cuatro maneras. Así, la empresa puede recibir asistencia financiera gratuita, aportes al capital autorizado, un préstamo y un aporte a la propiedad. Todas estas transacciones se reflejan en los registros contables de diferentes formas.
Subvenciones económicas
Como regla general, dicha propiedad de una organización debe reconocerse como su ingreso no operativo. Esta disposición está establecida en el art. 250, numeral 8 del Código Tributario. Bajo la propiedad en este caso, es necesario entender los objetos del derecho civil (excepto el real), quepertenecen a esta categoría según el Código Civil. Por lo tanto, esto incluye efectivo. A su vez, al gravar la renta, la empresa no surge si:
- La participación del participante en el capital autorizado es superior al 50%.
- A partir de la fecha de compra del inmueble durante todo el año, no se cederá a terceros.
Sin embargo, debe tenerse en cuenta que las subvenciones financieras ya no se incluirán en los ingresos si se cumple la condición de participación del participante. Al mismo tiempo, el dinero se puede transferir a terceros en cualquier momento.
Asistencia financiera gratuita: contabilizaciones
El efectivo donado por un miembro de la empresa actúa como otro ingreso. La asistencia financiera gratuita del fundador se reconoce en la fecha de recepción. Sin embargo, de acuerdo con las Instrucciones para la aplicación del Plan de Cuentas, se reflejan en la contabilidad de la cuenta de fijación de ingresos en períodos futuros (98), subcuenta 98-2.
Momento polémico
La asistencia financiera gratuita, según el Código Civil, se considera una donación. Esta disposición se da en el art. 575, artículo 1. Al mismo tiempo, los obsequios por valor de más de 3.000 rublos están prohibidos entre personas jurídicas. Esta instrucción está contenida en el sub. 4 del citado párrafo de este artículo. De acuerdo con esto, el servicio de impuestos a menudo se niega a implementar el subpárrafo. 11, párrafo 1. Artículo 251 del Código Tributario sobre los bienes recibidos a título gratuito de la persona jurídica-fundador. Cabe señalar aquí que la práctica arbitral no ha desarrollado una opinión unánime sobre este tema. Representantes de la FAS del Distrito Noroeste consideraron que si NKpermite la recepción de bienes de forma gratuita por parte de una organización nacional de otra, sujeto a las condiciones necesarias, luego el inciso. 4, apartado 1 del art. 575 del Código Civil no está sujeto a aplicación. Los jueces del Distrito de Moscú, en su decisión, indicaron hechos algo diferentes. En particular, en su opinión, la implementación de la sub. 11, párrafo 1, del artículo 251 del Código Tributario sólo es admisible si la asistencia financiera gratuita se transfiere de conformidad con las disposiciones de la legislación vigente sobre la prohibición de donaciones.
Contribución a la propiedad
Se puede realizar sin cambiar el valor del Reino Unido, así como el valor nominal de las acciones en el mismo. En este caso, se trata de la obligación de los fundadores de invertir en bienes comunes por decisión de la asamblea. Las contribuciones son hechas por los participantes en proporción a las acciones que poseen en el capital autorizado, a menos que se prescriba otra condición en el Acta Constitutiva. En la contabilidad, la ayuda económica gratuita del fundador en forma de contribución no se contabilizará como ingresos de la empresa. El aporte del participante está sujeto a reflejo en el débito de las cuentas de contabilidad patrimonial y el abono de la cuenta de capital adicional. Esto, a su vez, significa que la decisión de transferir depósitos conduce a un aumento en el tamaño de los activos netos de la empresa. No se establece el procedimiento para su determinación por ley. En este sentido, las LLC podrán aplicar las normas aplicables a las sociedades anónimas. El valor de los activos netos debe tomarse como el valor que se obtiene al deducir los pasivos del capital de trabajo tomado en cuenta. En esencia, la cantidad muestra el tamaño del capital social de la empresa. Al mismo tiempo, segúnsub. 3.4, inciso 1, artículo 251 del Código Tributario, los ingresos, que son bienes transferidos a la empresa para aumentar el capital de trabajo, incluida la formación de capital adicional, no se tienen en cuenta al gravar las ganancias.
Préstamo
Un participante puede proporcionar asistencia financiera temporal a una empresa mediante la firma de un contrato de préstamo con ella. Esta disposición está prevista en el art. 808, párrafo 1 del Código Civil. De acuerdo con la regla general, un participante, actuando como prestamista, tiene la oportunidad no solo de devolver el monto, sino también de recibir intereses. Su cuantía y procedimiento para su devengo se establecen en el contrato. Sin embargo, el mismo acuerdo puede prever asistencia financiera gratuita. Los términos de dicho préstamo deben especificarse directamente en el contrato. Esto está prescrito por el art. 809, párrafo 1 del Código Civil. La asistencia de subvenciones financieras en forma de préstamo no actuará como ingreso para la empresa. La devolución del préstamo no se reconoce como gasto. De igual forma, el préstamo recibido no está incluido en la renta gravada sobre utilidades en el Código Tributario. Al mismo tiempo, los gastos destinados a su devolución reducen la base sobre la misma. Al mismo tiempo, con el uso gratuito de fondos por parte de la renta de la empresa en virtud del art. 41 NK ahorrará en intereses. Pulgada. 25 no establece el procedimiento para evaluar y determinar el beneficio material que recibirá la empresa en este caso. En este sentido, dichos beneficios no se tienen en cuenta en la tributación.
Inversión de capital
En la asamblea general de los fundadores, se puede decidiraumentar el MC haciendo aportes adicionales. Para ello, según la regla general, se requiere por lo menos 2/3 de los votos del número total de propietarios de la sociedad. La Carta, sin embargo, puede prever más. El valor total de los depósitos, la relación entre éste y la cantidad en que se incrementará el valor nominal de la participación de cada uno se determina directamente en la decisión de todos los fundadores. Esta disposición se encuentra en el art. 19, párrafo 1 de la Ley Federal No. 14. Cada fundador tiene la oportunidad de hacer una contribución adicional, que no excederá el costo total de la adicional. aportes, en proporción a su propia participación en el capital social de la compañía. Este derecho debe ejercerse a más tardar 2 meses después de la adopción de la decisión anterior. En el plazo de un mes contado a partir de la finalización de este plazo, la asamblea deberá aprobar los resultados del pago adicional. contribuciones y cambios correspondientes en la documentación constitutiva de la empresa. En el mismo plazo, se debe enviar una solicitud de registro de estos ajustes al servicio de impuestos. Los cambios entrarán en vigencia solo después del registro estatal. La generalización de la información sobre el estado y el movimiento del capital de la empresa se lleva a cabo en la cuenta 80. Las entradas en ella se realizan después del registro de los cambios en los documentos constitutivos adoptados en la reunión.
Imposición de depósitos adicionales
El efectivo generado de esta manera no aumentará la base. No obstante, las personas jurídicas fundadoras deberán tributar por el importe del aumento del valor nominal de sus acciones. SimilarLa regla también se aplica a los participantes individuales. Esta cantidad estará sujeta al impuesto sobre la renta. En este caso, la obligación de calcular, retener e ingresar recaerá directamente en la empresa, actuando en este caso como agente fiscal.
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