Impuestos. UTII: ventajas y desventajas

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 10:24

Las personas asociadas con el sector empresarial son muy conscientes de la decodificación de UTII, STS, OSNO. Al registrarse, las entidades comerciales pueden elegir el régimen fiscal.

Descifrando UTII - un impuesto único sobre la renta imputada, USN - simplificado y BASIC - un sistema general de impuestos. Sin embargo, el artículo considerará UTII.

Información general

La tributación según UTII es un régimen especial previsto para empresarios individuales y organizaciones dedicadas a cierto tipo de actividades. A diferencia del sistema tributario simplificado, no importan los ingresos efectivamente percibidos por el sujeto. El cálculo de UTII para empresarios individuales y personas jurídicas se basa en la ganancia establecida (es decir, imputada) por el estado.

Características

Como cualquier otro régimen fiscal especial, la UTII implica la sustitución de varias deducciones básicas por un solo pago.

Los sujetos que utilizan "imputación" están exentos de pago:

• NDFL (para emprendedores).
• Impuesto sobre la renta (para personas jurídicas).
• IVA (excluyendoexportar).
• Impuesto sobre bienes inmuebles (excepto objetos, cuya base se determina como valor catastral).

Sujetos de derecho

Para aplicar UTII, las entidades comerciales deben cumplir con ciertos requisitos:

1. El número de empleados no debe exceder los 100. Sin embargo, esta restricción, hasta el 31 de diciembre de 2017, no se aplica a las cooperativas y empresas comerciales establecidas por la unión (sociedad) de consumidores.
2. La participación de otras personas jurídicas no supera el 25 %. Una excepción a la regla son las organizaciones cuyo capital autorizado está formado por aportes de organizaciones públicas de discapacitados.

Cabe señalar que el impuesto en cuestión (UTII) se podrá utilizar hasta el 2021. Posteriormente, está previsto que sea cancelado. En algunas regiones (por ejemplo, en Moscú), no se ha establecido el régimen fiscal UTII.

Actividades

En primer lugar, las empresas que prestan servicios pueden cambiar a "imputación". UTII se aplica a:

1. Servicios veterinarios y domésticos.
2. Mantenimiento, reparación, lavado de vehículos.
3. Proporcionar espacios de almacenamiento o estacionamiento para vehículos.
4. Transporte de carga y pasajeros. En este caso, el número de vehículos usados no debe exceder los 20.
5. Provisión de locales para vivir/alojamiento por un período determinado. El área del objeto no debe exceder los 500 metros cuadrados. m.

Otro tipo de actividad cubierta por UTII es el comercio minorista. Empresas comerciales que realizanvender productos a través de:

1. Pabellones y tiendas con una superficie de venta no superior a 150 m2. m.
2. Locales (estacionarios) sin pasillos e instalaciones no estacionarias.

El impuestoUTII también puede ser pagado por entidades que trabajan en el campo de la restauración en instalaciones con un área de sala de no más de 150 metros cuadrados. m, o sin pasillos.

"Vmenenka" también se proporciona para actividades como:

1. Colocación de publicidad en vehículos o estructuras al aire libre.
2. Transferencia para uso/propiedad temporal de locales comerciales o terrenos.

Puntos importantes

A finales de noviembre de 2016, por orden del Gobierno, se aprobó una nueva lista de códigos de actividad para los servicios del hogar.

En cada municipio, las autoridades locales tienen derecho a establecer de forma independiente una lista de actividades sujetas a "imputación". En consecuencia, esta lista puede diferir en diferentes unidades administrativo-territoriales.

¿Cómo empezar a usar el modo?

Se presenta una solicitud para la transición a UTII dentro de los 5 días posteriores al inicio de la actividad correspondiente. La entidad comercial debe emitir dos copias del documento.

Para organizaciones, el formulario de solicitud UTII-1, para empresarios individuales - UTII-2.

El documento debe enviarse a la oficina de impuestos en el lugar de negocios. Si la entidad realiza comercio de venta ambulante o distribución, publicidad en el transporte, se dedica al transporte de mercancías y pasajerostransporte, luego la solicitud se envía al IFTS a la dirección de ubicación (para personas jurídicas) o residencia (para empresarios individuales).

Sucede que las actividades se realizan en varios distritos de una ciudad o en varios puntos del distrito a la vez. En tales casos, no es necesario registrarse en cada IFTS.

Dentro de los cinco días posteriores a la recepción de la solicitud, la oficina de impuestos envía una notificación. Confirman el registro del sujeto como pagador de UTII.

Reglas de cálculo

Los sujetos acogidos al régimen de tributación de la UTII determinan el monto de las deducciones al presupuesto según la fórmula:

Impuesto=Rendimiento base x Físico indicador x K1 x K2 x 15%.

• La rentabilidad básica la establece el estado para 1 unidad de un indicador físico, dependiendo del tipo de código de actividad.
• Phys. el indicador se expresa, por regla general, en número de empleados, metros cuadrados, etc.
• K1 es el coeficiente deflactor. El valor de este indicador lo fija anualmente el Ministerio de Desarrollo Económico. Para 2017, el coeficiente es el mismo que en 2015-2016. Es igual a 1.798.
• K2 es el factor de corrección. Lo establecen los gobiernos municipales para reducir el monto del pago.

Puede averiguar el factor de corrección en el sitio web del Servicio de Impuestos Federales. Seleccione una región en la parte superior de la página. Se realizará una redirección, tras lo cual aparecerá un acto normativo con la información necesaria en la sección "Peculiaridades de la legislación autonómica" (abajo).

Vale la pena señalar quedesde el 1 de octubre 2015, las autoridades locales tuvieron la oportunidad de cambiar la tarifa UTII. El valor puede estar en el rango de 7.5 a 15%. El indicador depende de la categoría del pagador y del tipo de actividad.

Cálculo para el trimestre y para el mes

Para calcular el monto trimestral, debe agregar el monto del impuesto calculado para los meses. También puede multiplicar la cantidad por 1 mes. por 3. Sin embargo, esto está permitido solo si el indicador físico se mantuvo sin cambios durante todo el trimestre. Si hubo ajustes, el nuevo valor se tiene en cuenta a partir del mes desde el que ha cambiado.

Para calcular el impuesto de un mes incompleto, se multiplica la deducción de todo el período por el número de días en que efectivamente se realizó la actividad. El valor resultante se divide por el número de días naturales.

Si el sujeto realiza varios tipos de actividades que entran en UTII, el cálculo de cada uno se realiza por separado. Después de eso, se deben sumar las cantidades recibidas.

Al realizar actividades en diferentes MO, el cálculo y el pago se realizan para cada OKTMO.

Reducir las deducciones

Las entidades comerciales que realicen actividades sujetas a UTII, sin empleados, pueden reducir el 100% del impuesto por el monto de los montos fijos pagados en el período de declaración por sí mismos.

Los empresarios pueden elegir el programa óptimo para deducir las primas de seguros. Lo principal es que el monto requerido se acredita en la cuenta del Fondo desde el 1 de enero hasta el 31 de diciembre de un año.

Además, tal como se indica en la carta del Ministerio de Hacienda de fecha 26Ene. 2016, las entidades comerciales pueden reducir el monto de las contribuciones deducidas en otro trimestre si el pago se realizó antes de la presentación de la declaración UTII del período anterior.

Así, un empresario puede reducir el importe de las deducciones durante 1 trimestre sobre las primas de seguros pagadas antes del 25 de abril.

Si se realizaron deducciones en un período de informe, en otro (por ejemplo, en el cuarto trimestre) también se pueden tener en cuenta al calcular el monto del impuesto.

Las entidades comerciales con empleados tienen derecho a reducir el monto de las deducciones en un 50%. Esta regla entró en vigor el 1 de enero. 2017 Se aplica un límite de reducción del 50% a los trimestres en los que la persona tenía empleados.

Ejemplo

Consideremos el cálculo de la reducción del monto del impuesto por las primas de seguros. Tomemos la siguiente información inicial:

• En 2017, un empresario individual de Balashikha (región de Moscú) prestó servicios de reparación de calzado.
• Rendimiento básico - 7500 rublos.
• Como examen físico. indicador es el número de empleados (incluido el propio empresario). Durante el año fue igual a 2.
• K1 - 1, 798, K2 - 0, 8.
• Cada mes, el empresario pagaba las primas del seguro del empleado. En total, se pagaron 86 mil rublos
• Para sí mismo, el empresario dedujo 27992 rublos. (pago fijo de 6998 rublos trimestrales).

Ahora calculemos el impuesto.

Dado que el indicador físico se ha mantenido igual durante todo el año, la cantidad se calculará de la misma manera:

7500 x 2 x 1, 798 x 0,8 x 3 x 15%=9709 R.

Este valor debe reducirse encontribuciones para el empleado y una cantidad fija para el empresario, pero no más del 50%. En consecuencia, 9709 x 50%=4855 rublos

Ejemplo de cálculo sin empleados

Toma la siguiente información inicial:

• El sujeto prestó servicios veterinarios en Smolensk en 2017.
• El valor del rendimiento básico es de 7500 rublos.
• Indicador físico: el número de empleados, incluido el empresario. Durante el año no varió y ascendió a 1.
• K1 - 1, 798; K2 - 1.
• Cada trimestre, el sujeto deducía las sumas aseguradas para sí mismo. Su tamaño total es 27992 rublos

Como en el ejemplo anterior, el monto del pago mensual es el mismo, desde el físico. indicador no cambió. En consecuencia:

7500 x 1 x 1, 798 x 1 x 3 x 15%=6068r.

Este monto puede reducirse por el monto total pagado. Dado que el monto de la contribución del seguro es mayor que el impuesto, el empresario no debe nada al presupuesto al final del trimestre.

Tiempo

El trimestre se utiliza como período impositivo para las deducciones. Los plazos para pagar el monto calculado y presentar una declaración UTII se dan en la tabla:

Trimestre	Pago	Informes
1	25.04.2017	20.04.2017
2	25.07.2017	20.07.2017
3	25.10.2017	20.10.2017
4	25.01.2018	22.01.2018

Cajero para empresarios individuales en UTII

El tema de la necesidad de la instalación de cajas registradoras por parte de los empresarios sobre la "imputación" sigue siendo discutible en la actualidad. A pesar de la controversia, los expertos recomiendan que los empresarios del sistema tributario simplificado y UTII introduzcan nuevos equipos en sus actividades. Pasemos a la legislación.

En 2016, se aprobó una ley que prevé la introducción gradual de nuevos equipos en las actividades de los empresarios.

Para las grandes empresas, las cadenas de tiendas que venden productos al por menor o brindan servicios, se suponía que la transición a las nuevas cajas terminaría antes del 1 de enero de 2017

En cuanto a los pequeños y medianos empresarios individuales que operan bajo el régimen tributario simplificado o UTII, la normativa prevé algunas flexibilizaciones para ellos. Estos emprendedores necesitan instalar equipos durante el 2017

También vale la pena decir que todas las empresas deben reemplazar los impulsos fiscales cada año. Los empresarios que utilicen el sistema tributario simplificado y UTII deben hacerlo cada 3 años.

Ventajas y desventajas de UTII

Las ventajas del modo incluyen:

1. Contabilidad simplificada, tanto fiscal como contable.
2. La capacidad de combinar UTII con otros modos, según el tipo de actividad.
3. Independencia del monto del pago de los ingresos recibidos.
4. Posibilidad de reducir la deducción por el importe de la prima del seguro.

Entrenota de los analistas de deficiencias:

1. Renta fija establecida por el gobierno. Un empresario puede recibir una cantidad menor de ganancias de las que se le cobran, pero aun así tiene que pagar impuestos.
2. Límites de los indicadores físicos. Algunos empresarios no pueden aplicar UTII precisamente por ellos.
3. Registro obligatorio en el lugar de trabajo (con algunas excepciones).

Servicios domésticos

En este sector, los empresarios de UTII tienen muchas dificultades.

En primer lugar, hay que decir que los servicios domésticos se pueden prestar exclusivamente a particulares. Esto significa que si hay organizaciones entre los clientes de la empresa, UTII no se puede aplicar.

Como se indica en el art. 346.26 del Código Fiscal, la lista exacta de servicios incluidos en UTII debe determinarse de acuerdo con el OKUN (Clasificador de servicios de toda Rusia). Mientras tanto, este clasificador, según los expertos, no fue desarrollado para su uso con fines fiscales. Los mismos servicios, por ejemplo, se pueden encontrar en diferentes secciones, ciertos tipos se describen con gran detalle, mientras que otros no se mencionan en absoluto.

Por ejemplo, un empresario vende puertas y ventanas de plástico y brinda servicios de instalación. Si trabaja con organizaciones, entonces no puede aplicar UTII. Sin embargo, si se celebra un contrato con un particular y se indica en la orden de instalación, dicha actividad ya no se considerará una venta, sino la prestación de un servicio.

Los oficiales tienden a interpretar las leyes literalmente. Por ejemplo, en uno decartas del departamento del Ministerio de Finanzas explican que la instalación de ventanas en una casa privada durante la construcción no puede considerarse como un servicio personal.

Hay, sin embargo, otra opinión. Otra carta del mismo departamento trata sobre los servicios de solárium. Ellos, vale la pena decir, no se mencionan en OKUN. Es lógico suponer que los servicios de solárium no pertenecen al hogar. Sin embargo, se mencionan en OKVED (clasificador de tipos de actividad económica). Los servicios de solárium están contenidos en el mismo apartado que los servicios de sauna y baño. Teniendo esto en cuenta, los funcionarios llegan a la siguiente conclusión. Si los servicios de solárium se prestan en una sauna o en un baño, entonces son domésticos, y si en un salón de belleza o en una peluquería, no lo son. En consecuencia, en este último caso, no se puede aplicar UTII.

Servicios veterinarios

La tributación cuando se conceden no depende de la condición de entidad económica. Puede actuar como empresario individual y como organización.

La lista de servicios, sin embargo, debe consultarse en OKUN. Una regla similar se aplica a los servicios de mantenimiento, reparación y lavado de vehículos.

Minorista

La definición de este tipo de actividad en el Código Tributario se da a través de contratos de venta al por menor. Sin embargo, sus características no están fijadas en el Código. En consecuencia, se aplican las disposiciones del Código Civil.

Según el artículo 492, cuando se venden al por menor, los productos se transfieren al comprador para uso familiar, doméstico, personal u otro uso no comercial.

¿Puede una entidad comercial realizar transacciones que no seanrelacionado con el emprendimiento? Bastante. Por ejemplo, puede ser una actividad benéfica. Además, algunas personas jurídicas no están habilitadas para realizar actividades empresariales. En consecuencia, su uso del producto vendido al por menor puede considerarse como "otro", no comercial. ¿Significa esto que se puede usar UTII?

Tras algunas vacilaciones, el Ministerio de Hacienda llegó a la conclusión de que se puede aplicar el régimen especial, con excepción de las operaciones bajo contratos de suministro.

Contabilidad e informes

Todos los empresarios individuales y las organizaciones que utilizan UTII deben mantener registros físicos. indicadores. No se explica exactamente cómo se debe hacer esto en el Código Fiscal.

Las organizaciones deben presentar una declaración, proporcionar informes. Los empresarios individuales están exentos de estos deberes.

Los estados contables difieren según la categoría de la organización. En general, incluye:

1. Saldo (f. 1).

2. Informes sobre:

• resultados financieros (f. 2);
• flujo de dinero (f. 4);
• uso designado de los recursos financieros (f. 6);
• cambios en el patrimonio (f. 3).

3. Explicaciones en formato textual y tabular.

Combinación con otros modos

UTII se puede utilizar sin problemas con sistemas como USN, ESHN, OSNO.

Hay que tener en cuenta que no está permitido realizar una misma actividad en diferentes modalidades. Se lleva una contabilidad separada para cada sistema, se envían informes y se pagan impuestos.

Pérdida de derechousar UTII

Un empresario individual o persona jurídica pierde la oportunidad de aplicar el régimen especial si el número medio de empleados al final del año supera las 100 personas. o la participación de terceros ha pasado a ser superior al 25 %.

Si una entidad económica utiliza solo UTII, entonces si se detectan infracciones, se trasladará a la OSNO desde el trimestre en que se cometieron. Si se aplica adicionalmente el sistema tributario simplificado, entonces hay una transferencia automática a "simplificado". No necesita volver a presentar una solicitud para la transición al sistema tributario simplificado.