Bloqueo de una cuenta fiscal: causas y consecuencias

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 10:24

De asegurar el cumplimiento de las obligaciones impuestas a los contribuyentes, a que se refiere el artículo 11 del Capítulo TC. En caso de cumplimiento indebido o incumplimiento de las obligaciones, el órgano de control tiene derecho a hacer responsable al infractor. Además, la legislación establece mecanismos coercitivos que pueden utilizar las autoridades fiscales.

Cumplimiento

Se menciona en el artículo 72 del Código. En el numeral 1 de la norma, se establece que se puede asegurar el cumplimiento de las obligaciones por la deducción de tasas e impuestos al presupuesto:

• garantizar propiedad;
• como garantía;
• penalización;
• embargo de bienes del pagador;
• suspensión de transacciones en efectivo en el banco.

El último método es ampliamente utilizado en la práctica. Esto se debe al hecho de que el bloqueo de una cuenta corriente por parte del servicio de impuestos es la medida más inconveniente para las entidades comerciales.

Relevancia del problema

Bloquearlas cuentas con el servicio de impuestos complican significativamente la realización de negocios, ya que una persona no puede saldar cuentas con los proveedores de manera oportuna y realizar otros pagos importantes para él. En consecuencia, para el IFTS, esta es una de las medidas de seguridad más efectivas.

El bloqueo de una cuenta corriente por parte de la oficina de impuestos puede ser una completa sorpresa para el pagador. La situación se vuelve especialmente deprimente cuando una entidad comercial necesita dinero con urgencia para completar una transacción importante y rentable.

Orden general de bloqueo

Se encuentra previsto en el artículo 76 del Código Tributario.

La base para bloquear la cuenta por parte del servicio de impuestos es la decisión de su jefe (o su adjunto). Este acto se envía a los bancos que atienden las cuentas del pagador. Una copia de la decisión se transfiere a la entidad económica contra la firma o de otra manera acusando recibo. El acto se puede redactar tanto en papel como en formato electrónico.

Después de recibir la decisión, el banco debe cumplir inmediatamente con las instrucciones y suspender todas las operaciones en las cuentas del cliente. El requisito correspondiente consolida el apartado 7 del artículo anterior.

Las obligaciones del banco también incluyen informar el IFTS sobre el saldo de fondos en la cuenta del pagador.

Una institución financiera tiene derecho a "descongelar" cuentas solo después de recibir una orden apropiada del Servicio de Impuestos Federales.

Momento importante

Si una entidad comercial tiene varias cuentas abiertas y tienen fondos suficientes para pagar deudas, sanciones, multas,atrasos indicados en la decisión de bloqueo, tiene derecho a enviar una solicitud al servicio de impuestos para cancelar la decisión de suspender las operaciones. En él, la persona indica los datos de la cuenta correspondiente. La solicitud va acompañada de extractos que confirman la disponibilidad de fondos.

Después de aceptar el paquete de documentos, el IFTS debe decidir dentro de dos días eliminar el bloqueo de la cuenta. El servicio de impuestos verifica la información recibida enviando una solicitud al banco. Después de confirmar la información, la cuenta se "descongela" en dos días.

Bloqueo de una cuenta fiscal: razones

En la legislación, se permite la suspensión de transacciones en efectivo si la entidad comercial:

1. No presentó declaración.
2. No pagó impuestos.

Además, el bloqueo de cuentas por parte de la oficina de impuestos se lleva a cabo para garantizar la ejecución de las decisiones tomadas como resultado de la auditoría.

Violación de las reglas para presentar una declaración

La legislación establece ciertos plazos dentro de los cuales el pagador debe presentar un informe al IFTS. Si la declaración no se presenta dentro de los 10 días (hábiles) posteriores al vencimiento del plazo prescrito, la autoridad de control tiene derecho a bloquear la cuenta.

La cuenta de "descongelación" se realiza a más tardar al día siguiente de que el pagador envíe el informe.

Cuestiones controvertidas

En la práctica, hay casos en los que se suspenden las transacciones de la cuenta y el pagador no tiene la obligación de presentar una declaración.

Los tribunales en tales situaciones se adhieren al siguiente enfoque. De acuerdo acon el artículo 23 del Código Tributario, el pagador está obligado a presentar una declaración por los impuestos que debe deducir. El informe se envía al IFTS en la dirección de registro.

Este deber corresponde al artículo 80 del Código. Indica que se hace una declaración por cada deducción establecida para el pagador.

Si una entidad económica no tiene la obligación de pagar impuestos, entonces el servicio de impuestos no tiene motivos para bloquear una cuenta.

De ello se deduce que las deficiencias individuales en la declaración (por ejemplo, errores en el llenado de la portada, indicación incorrecta del período) no actúan como motivo para suspender las transacciones en efectivo o aplicar una multa a una persona en virtud de Arte. 119.

F alta de pago de impuestos

Tal como lo establece el primer párrafo del artículo 46 del Código Tributario, en caso de f alta de pago o deducción incompleta del monto dentro del plazo establecido por la ley, se hace efectiva esta obligación. En tales casos, el IFTS impone una multa sobre los fondos en las cuentas bancarias del pagador.

Para aplicar esta medida, el IFTS toma la decisión correspondiente y envía una orden de cobro a la entidad financiera para cancelar la deuda.

A su vez, de conformidad con el numeral 7 del artículo 46, la autoridad de control podrá suspender las transacciones en efectivo hasta que se cobre la totalidad de la deuda.

Violaciones de la IFTS

Vale la pena señalar que el proceso de cobro de deudas indiscutibles es un procedimiento de varias etapas y bastante complicado. A menudo, las autoridades fiscales permiten procedimientosviolaciones durante el mismo. Ellos, a su vez, pueden actuar como motivo para la cancelación de la orden de cobro y, en consecuencia, la decisión de bloquear la cuenta.

El servicio de impuestos viola con mayor frecuencia los términos y procedimientos para presentar un reclamo, elige la forma incorrecta de enviarlo.

Como muestra la práctica, los tribunales en tales casos fallan a favor de los pagadores.

El envío de una reclamación es la etapa inicial del procedimiento de ejecución. El incumplimiento por parte del IFTS del procedimiento establecido por la ley vulnera significativamente el derecho de las entidades económicas a la protección de sus intereses y libertades, consagrado en la Constitución.

Los abogados recomiendan prestar especial atención al tipo de correspondencia enviada al pagador. La práctica judicial muestra que la recepción por parte de una entidad económica de una carta simple, en lugar de certificada, con un aviso es considerada por las autoridades como una violación grave del procedimiento para el cobro indiscutible de deudas por la fuerza. En consecuencia, actúa como base incondicional para la cancelación de las decisiones tomadas por el Servicio de Impuestos Federales.

Bloqueo como medida provisional

Como se establece en el párrafo 7 del párrafo 101 del artículo TC, habiendo considerado los materiales de la auditoría, el jefe del IFTS (su adjunto) decide responsabilizar a la entidad comercial por el delito cometido o negarse a aplicar una sanción a la persona.

Una vez tomada la decisión, la persona autorizada del organismo de control puede aplicar medidas cautelares al culpable. Legislaciónpermite esto sólo si existen motivos suficientes para creer que, si no se adoptan posteriormente, la ejecución de la decisión o el cobro de multas, sanciones, atrasos, deudas del pagador serán imposibles o muy difíciles.

Se entenderá por causal suficiente:

• La presencia de deuda en l/s del pagador.
• Evasión fiscal reiterada.
• Disminución de los activos de la empresa.
• Conjunto de circunstancias que indican que una entidad económica ha recibido beneficios injustificados.

Para implementar una medida provisional, el jefe del IFTS (su adjunto) toma una decisión apropiada. Entra en vigor a partir de la fecha de la firma. La decisión permanece en vigor hasta el día de la ejecución de la decisión de responsabilizar al culpable o de rechazarla, o hasta la fecha de su anulación por un órgano superior de control o tribunal.

Matiz

El bloqueo de cuentas como medida provisional se puede aplicar después de imponer una prohibición sobre la transferencia de garantías o la enajenación de bienes. Al mismo tiempo, su valor total, de acuerdo con los datos contables, debe ser inferior al monto total de las multas, atrasos y sanciones a pagar de conformidad con la decisión del Servicio de Impuestos Federales.

Además, no se permite la suspensión de una cuenta si la entidad comercial no ha presentado estados financieros, no ha proporcionado un cálculo anticipado o no ha recibido los documentos solicitados para la verificación.

¿Es posible verificar el bloqueo de una cuenta corriente ensitio web de impuestos?

Tú puedes. Desde 2014, funciona un servicio especial, abierto a todas las partes interesadas.

Para verificar el bloqueo de la cuenta por parte del servicio de impuestos, debe ir al portal oficial del Servicio de Impuestos Federales. El servicio que debe utilizar tiene el siguiente nombre: "Sistema para informar a los bancos sobre el estado de procesamiento de documentos electrónicos" ("BANKINFORM", para abreviar). A pesar de este nombre, cualquier persona puede verificar el bloqueo de la cuenta por parte del servicio de impuestos.

Después de seleccionar el servicio especificado, coloque un punto junto a la línea "Solicitud de decisiones de suspensión válidas". A continuación, debe ingresar el TIN del pagador y el BIC de la organización bancaria que atiende la cuenta. Si se desconocen estos datos, no será posible verificar el bloqueo de la cuenta en el sitio web del servicio de impuestos.

Luego debe especificar los números de la imagen. Los números ingresados correctamente indican que la verificación del bloqueo de cuentas en el sitio web del servicio de impuestos no es realizada por un robot, sino por una persona. Después de eso, debe hacer clic en el botón "Enviar solicitud".

Se generará una respuesta bastante rápido. Si se tomó una decisión de bloqueo, el sistema mostrará la fecha de su emisión, así como el código de la autoridad de control que la emitió.

Al verificar el bloqueo de una cuenta en el sitio web del servicio de impuestos, es necesario estudiar cuidadosamente el contenido de la respuesta. A menudo contiene errores e inexactitudes. La presencia de datos que no se corresponden con la realidad es base para impugnar la decisión.

Verifique el bloqueo de cuenta en el sitioEl servicio de impuestos puede ser tanto entidades comerciales (representantes de personas jurídicas o empresarios individuales) como empleados de organizaciones bancarias.

Muy a menudo este servicio es utilizado por socios comerciales potenciales. Si el bloqueo de la cuenta se confirma en el sitio web de impuestos, las contrapartes pueden reconsiderar la decisión de cooperar. Esta información es especialmente importante cuando se realizan grandes transacciones.

Es conveniente que la propia entidad comercial utilice periódicamente el servicio. Es extremadamente importante verificar el bloqueo de la cuenta corriente por parte de la oficina de impuestos antes de firmar un contrato para el suministro de un gran volumen de bienes. Si se suspenden las transacciones, el sujeto no podrá pagarlas. Esto, a su vez, conducirá a la deuda.

Retiros

Cabe señalar que el bloqueo de una cuenta no significa la suspensión de todas las transacciones de gastos. La provisión correspondiente está fijada por el par. 3 del primer párrafo del artículo 76 del Código Tributario. Además, el sujeto puede transferir fondos a una cuenta bloqueada. No existen restricciones al respecto en la legislación.

En el art. 855 del Código Civil fijó el orden de adeudo de fondos. Si hay una cantidad en la cuenta suficiente para pagar todas las deudas, las liquidaciones se realizan a medida que se reciben los recibos de pago. Este orden se llama el orden del calendario.

La suspensión de operaciones no aplica para pagos que deban deducirse antes de cumplir con el pago de impuestos.

¿Quién más puede¿"congelar" la cuenta?

Además de la oficina de impuestos, el Servicio de Aduanas tiene el derecho de suspender las operaciones en la cuenta. Esta medida se aplica al cobro de deudas sobre la deducción de derechos de aduana y sanciones. Las reglas para el bloqueo de cuentas están consagradas en la Orden FCS No. 2184.

La facultad de suspender operaciones a cuenta también corresponde al Servicio Federal de Supervisión Financiera (Rosfinmonitoring).

Vale la pena decir que en caso de retraso en el pago de las primas de seguro o de no liquidarlas a tiempo, las cuentas no se bloquearán. La legislación no prevé facultades adecuadas para los fondos extrapresupuestarios.

Excepciones a la regla

No todas las decisiones de bloqueo se pueden hacer cumplir. No sujeto a cumplimiento si:

1. La decisión fue adoptada por una estructura no autorizada.
2. La decisión se tomó en relación con la cuenta, la cual, según la definición consagrada en el artículo 11 del Código Tributario, no entra en este concepto.

Con el primer caso, todo es, en general, claro. Si la decisión fue tomada por un organismo no autorizado, entonces no hay motivos para el bloqueo. El segundo caso debe tratarse con más detalle.

Como establece el artículo 11 del Código Tributario, una cuenta es una cuenta corriente (de liquidación) abierta de conformidad con un contrato de servicios bancarios. Los fondos del propietario se transfieren a él y se gastan de él.

Esta categoría incluye cuentas:

• liquidación;
• actual (incluida la moneda);
• corresponsal;
• rublo tipo "K"(convertible) y "N" (no convertible), abiertos por no residentes;
• cuentas de tarjetas corporativas.

El bloqueo no se aplica a las cuentas abiertas de acuerdo con otros acuerdos y transacciones: depósito, acreditado, préstamo, tránsito (incluso especial) moneda.

Ilegal, según el inciso primero del artículo 126 de la Ley Federal N° 127, es la suspensión de operaciones por cuenta de un contribuyente en quiebra.

Si la decisión de bloqueo no se ejecutó en la forma prescrita por la ley, tampoco puede ser ejecutada por el banco. La conclusión correspondiente se deriva del contenido del párrafo 4 del párrafo 76 del artículo del Código Tributario.