Contribuyentes PIT (impuesto sobre la renta en Rusia)

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 10:24

Los ciudadanos de la Federación de Rusia que trabajen con un contrato de trabajo, presten servicios con arreglo a contratos de derecho civil o, por ejemplo, obtengan ganancias de un negocio o venta de propiedades, pueden estar obligados a pagar el impuesto sobre la renta de las personas físicas. Además, los contribuyentes pueden estar obligados a informar sobre los pagos pertinentes al Servicio de Impuestos Federales de la Federación Rusa. ¿Cuáles son las características del cálculo del IRPF? ¿Cuáles son los detalles de la interacción de los sujetos de su pago con el Servicio Federal de Impuestos de la Federación Rusa?

¿Qué es el IRPF o impuesto sobre la renta?

Los contribuyentes del impuesto sobre la renta personal (impuesto sobre la renta personal) transfieren pagos al estado en función de los ingresos recibidos en forma de salarios, compensación en virtud de contratos de derecho civil y ganancias de la venta de propiedades. El IRPF es un pago que pertenece a la categoría de federal. Es recaudado por el Servicio Federal de Impuestos de la Federación Rusa en interacción directa con ciudadanos o agentes fiscales (la mayoría de las veces empleadores). Estudiemos con más detalle las particularidades de los ingresos por los que los contribuyentes del IRPF deben pagar tasas.

¿Qué ingresos están sujetos al IRPF?

Los ingresos sujetos al pago en cuestión sonse clasifica en 2 grupos principales de ingresos: los que reciben los pagadores en el territorio de la Federación de Rusia y los que obtienen los ciudadanos en el extranjero y están sujetos a impuestos de acuerdo con el impuesto en cuestión de acuerdo con la legislación de la Federación de Rusia Federación. Al mismo tiempo, los contribuyentes del impuesto sobre la renta personal pueden tener el estatus de residente de la Federación Rusa o una persona que no es residente.

Los ingresos generados en Rusia suelen estar representados por:

- como señalamos anteriormente, salario, compensación por transacciones de derecho civil, ganancias de la venta de propiedades;

- dividendos recibidos dentro del negocio;

- ingresos de un empresario individual recibidos bajo el sistema tributario general;

- beneficios del seguro;

- procede de la provisión de propiedad protegida por derechos de autor para su uso;

- ingresos por alquiler;

- producto de la venta de valores.

A su vez, los ingresos recibidos fuera de la Federación Rusa pueden provenir, en principio, de las mismas fuentes que los ingresos en la Federación Rusa: una persona puede trabajar en el extranjero, tener un negocio, comprar y vender bienes raíces, valores.

Algunos tipos de transacciones comerciales que involucran a contribuyentes del impuesto sobre la renta personal no están sujetos a impuestos. Por ejemplo, son las rentas que están asociadas a la compraventa de bienes inmuebles en el marco de relaciones jurídicas con la participación de parientes cercanos, si no hablamos de relaciones laborales entre ellos.

Los contribuyentes PIT están representados por diferentes categorías de ciudadanos. Conozca cómo la leydetermina su estado.

Categorías de contribuyentes del IRPF

Los contribuyentes PIT, como señalamos anteriormente, se clasifican en residentes de la Federación Rusa y ciudadanos que no tienen este estatus. ¿Cuándo pertenece una persona a la primera o segunda categoría?

Los residentes fiscales incluyen ciudadanos de la Federación Rusa y de países extranjeros que permanecen en Rusia durante 183 días o más durante 12 meses consecutivos. Al mismo tiempo, se considera que el período durante el cual una persona vive en Rusia no tiene interrupción si un ciudadano sale del país por hasta 6 meses para estudiar o someterse a un tratamiento, así como para trabajar en empresas dedicadas a la extracción de minerales en campos marinos. Los residentes fiscales de la Federación de Rusia son el personal militar que desempeña sus funciones en el extranjero, así como los empleados de diversas autoridades enviados en un viaje de negocios al extranjero.

tasas PIT

Los contribuyentes del impuesto sobre la renta personal pueden estar obligados a pagar el impuesto en cuestión al presupuesto de la Federación Rusa tanto de los ingresos en efectivo como de los presentados en especie. Al mismo tiempo, se pueden establecer tarifas separadas para diferentes tipos de ingresos. En general, el impuesto se paga en la cantidad del 13% de los ingresos del ciudadano. Pero se pueden fijar otras tarifas para el pago en cuestión. Vamos a estudiarlos con más detalle.

Hay una tasa de impuesto sobre la renta personal del 35% de los ingresos. Aplica si la persona percibió ingresos:

- en forma de premios de lotería;

- en forma de interés sobre los depósitos bancarios, sisujeto al IRPF;

- representado por ahorros en intereses pagados sobre préstamos;

- en forma de pago por el uso de los recursos financieros en circulación de la cooperativa de consumo.

El impuesto sobre la renta personal se puede pagar a una tasa del 30%. Se establece principalmente para los no residentes de la Federación Rusa. Lo paga un ciudadano en el estado correspondiente, si:

- una persona recibió pagos de dividendos ganados como parte de una participación accionaria en un negocio, y también siempre que se fije una tasa del 15% para los pagos correspondientes;

- un no residente fue empleado y recibió un salario, siempre que los residentes que trabajan en los mismos puestos paguen un impuesto del 13%.

Otra opción donde es posible una tasa de pago del 30% - cuando el contribuyente obtiene rentas de operaciones relacionadas con la compra y venta de valores, si no se trata de recibir dividendos - siempre que los derechos a los contratos correspondientes estén registrado en las cuentas de empresas extranjeras.

Posible pago del impuesto en cuestión por el importe del 9%. Esto es posible si el pagador recibió ingresos de bonos hipotecarios.

Declaración de impuestos sobre la renta individual

Consideremos un aspecto como informar dentro del pago en cuestión. En primer lugar, se puede presentar una declaración al Servicio de Impuestos Federales, si corresponde a una categoría específica de contribuyente (3-NDFL). Este documento contiene toda la información sobre los ingresos de un ciudadano recibidos de varias fuentes.

Declaración 3-NDFL puede ser proporcionada por el contribuyenteen el Servicio de Impuestos Federales, tanto de forma independiente como con la asistencia de su patrón. Ambas opciones son posibles si, por ejemplo, una persona se aplica al servicio de impuestos para emitir una deducción. Además, si el contribuyente ha presentado el impuesto sobre la renta de 3 personas al Servicio de Impuestos Federales, la declaración puede utilizarse como base para la determinación de impuestos adicionales o su ajuste.

En algunos casos, se requiere la presentación del documento correspondiente dentro de un plazo determinado. Por ejemplo, los extranjeros son una categoría especial de contribuyentes. 3-NDFL debe ser proporcionado por una persona que tenga la ciudadanía de otro estado al Servicio de Impuestos Federales si deja sus actividades en la Federación Rusa, que genera ingresos, y abandona el país. Un extranjero debe proporcionar el documento pertinente al Servicio de Impuestos Federales un mes antes de la salida prevista de la Federación Rusa.

Contenido de la declaración del IRPF de 3 personas

¿Qué indica un ciudadano o contribuyente-persona jurídica en la declaración del impuesto en cuestión? 3-NDFL contiene toda la información sobre los ingresos recibidos por una persona, si presenta un documento para sí mismo o si el empleador elabora una declaración para él. El documento no puede indicar los tipos de ingresos que, de acuerdo con la legislación de la Federación de Rusia, no pueden considerarse objetos de impuestos.

La declaración registra los datos necesarios para identificar a la entidad que paga el impuesto en cuestión. Como, por ejemplo, el código del contribuyente. 3-NDFL - una declaración que, como señalamos anteriormente, puede ser enviada al Servicio de Impuestos Federales por un ciudadano personalmente o por su empleador. Existen otros datos significativos para la identificación del sujeto.pago del impuesto de que se trate. Por ejemplo, un signo de un contribuyente del impuesto sobre la renta personal.

En algunos casos, la declaración ante el Servicio de Impuestos Federales es proporcionada por una empresa que tiene el estatus de agente fiscal. ¿Cuál es su especificidad?

¿Quiénes son los agentes fiscales?

De acuerdo con la legislación de la Federación Rusa, es costumbre atribuir a los agentes fiscales las entidades legales y los empresarios individuales registrados en el Servicio Federal de Impuestos y que tienen la obligación de calcular el impuesto correspondiente del contribuyente del impuesto sobre la renta personal y transferirlo al presupuesto. Al mismo tiempo, no importa si las propias organizaciones respectivas son contribuyentes del impuesto sobre la renta personal. La mayoría de las veces, las empresas que son empleadores tienen el estatus de agente fiscal. En algunos casos, los arrendatarios de inmuebles propiedad del estado o de los municipios pueden ser reconocidos con el estatus correspondiente.

Los agentes fiscales están obligados a llevar un registro de los ingresos recibidos por las personas dentro de ciertos períodos de facturación, para ayudar, en los casos previstos por la ley, a obtener deducciones fiscales para los ciudadanos e ingresar información sobre ellos en varios registros. Las formas de documentos contables son desarrolladas por las autoridades competentes. La mayoría de las veces - el Servicio de Impuestos Federales.

Entonces, la declaración del impuesto sobre la renta de las personas físicas, que es cumplimentada en los casos previstos por la ley por el contribuyente - 3-impuesto sobre la renta de las personas físicas, - es el Servicio de Impuestos Federales el que aprueba. Las autoridades fiscales también están desarrollando otras formas de informar sobre el pago en cuestión. Por ejemplo, un empleador puede emitir un certificado especial para un empleado, si así lo requiere el contribuyente correspondiente, 2-NDFL. Puede ser útil para una persona en una variedad de relaciones legales. Por ejemplo,al calcular la deducción, al solicitar un préstamo bancario, obtener una visa en la embajada de un estado extranjero. Esto se debe a que el certificado 2-NDFL contiene información sobre el salario real de una persona recibido en una organización que es su empleador y, al mismo tiempo, un agente fiscal.

Las empresas que contratan ciudadanos bajo contratos de trabajo tienen una serie de obligaciones como parte de su presentación de informes al Servicio de Impuestos Federales. Entonces, deberían:

- presentar al Servicio de Impuestos Federales los documentos sobre los ingresos de las personas físicas, el monto de los impuestos calculados sobre la base de los ingresos correspondientes - anualmente, hasta el 1 de abril del año siguiente al que se informa;

- cálculos de los montos de impuestos calculados y retenidos por la empresa - trimestralmente, hasta el final del mes siguiente al trimestre del informe.

El primer documento es el mismo certificado de impuesto sobre la renta de 2 personas. En el segundo caso, la fuente que el contribuyente puede proporcionar al Servicio de Impuestos Federales para empleados es el Formulario 6-NDFL. Si la empresa tiene subdivisiones separadas, cada una de ellas debe enviar los documentos indicados al Servicio de Impuestos Federales en el lugar de registro, a las oficinas territoriales correspondientes del Servicio de Impuestos Federales. Estas obligaciones se aplican tanto a los empresarios individuales como a las personas jurídicas.

En algunos casos, los agentes fiscales deben enviar información sobre empleados y otras personas al Servicio de Impuestos Federales como parte de la presentación de informes en forma electrónica. Se pueden utilizar varios tipos de software para este propósito. Como, por ejemplo, el programa "Contribuyente". El impuesto sobre la renta personal con la ayuda de él se puede calcular a partir de una variedad de tipos de ingresos de un ciudadano. Por lo tanto, este software se encuentra entre las soluciones más populares entreEmpresas rusas.

Hay diferentes modificaciones de este programa. Entonces, por ejemplo, los financieros de muchas grandes empresas en el estado de personas jurídicas prefieren trabajar en Taxpayer-YUL, lo que permite el cálculo efectivo del impuesto sobre la renta personal. El programa en consideración prevé el trabajo, en primer lugar, con los formularios de informes establecidos por el Servicio Federal de Impuestos de la Federación Rusa. Por ejemplo, "Contribuyente" 6-NDFL, 2-NDFL o 3-NDFL le permite formar igual de rápido y eficiente. Exploremos otros beneficios de este programa con más detalle.

Software "Taxpayer-LE": características y beneficios

La característica principal del software en cuestión, que le permite generar varios tipos de informes - 2-NDFL, 3-NDFL o 6-NDFL - el "Taxpayer-LE" brinda la posibilidad de generar informes tanto automáticos como entrada manual de datos. Por lo tanto, tanto un financiero experimentado como un novato pueden trabajar en él.

La ventaja más importante del software correspondiente es que es gratuito. Este programa es emitido por divisiones especializadas del Servicio Federal de Impuestos de la Federación Rusa. Para generar un formulario de informes actualizado para su envío al Servicio de Impuestos Federales, por ejemplo, 6-NDFL, el "Contribuyente-LE" debe tener bases de datos actualizadas de los formularios relevantes. Para ello, se recomienda actualizar el programa periódicamente descargando su última versión desde el sitio web del Servicio de Impuestos Federales.

Entre las características más destacadas del software en cuestión:

- la presencia de un calendario incorporado del financiero;

- la presencia en su interfaz de un conveniente "Asistente de documentos", con el que puede crearinformes;

- la capacidad de mantener registros de varios contribuyentes o agentes;

- disponibilidad de directorios de códigos KBK, OKVED, OKUN.

PIT y deducciones

Considere otro aspecto notable del impuesto en cuestión: las deducciones. El hecho es que los contribuyentes del IRPF pueden:

- reducir el impuesto a expensas de los costos que se registraron en el mismo período de declaración en el que se recibieron los ingresos;

- devolver parte del IRPF del presupuesto.

En ambos casos, el uso de mecanismos de deducción garantizados por la legislación de la Federación Rusa.

En el primer caso, cuando se trata de reducir el impuesto sobre la renta personal sobre los gastos, la deducción funciona de manera muy similar al mecanismo para reducir el impuesto sobre la renta en una organización comercial. Los empresarios individuales trabajan de acuerdo con este esquema: reducen el impuesto sobre la renta personal calculado por los costos que caracterizan el negocio. Las deducciones correspondientes se denominan profesionales. De acuerdo con el segundo esquema, las deducciones se otorgan a individuos: propiedad, social, estándar.

Los principios para calcular las deducciones del primer o segundo tipo son significativamente diferentes. Como apuntábamos anteriormente, las deducciones profesionales implican que el contribuyente tiene gastos por el IRPF. Deben estar documentados. Si este no es el caso, se pueden utilizar las deducciones fijas previstas por la legislación de la Federación Rusa. Las deducciones sociales y de propiedad también implican que el contribuyente tiene gastos preliminares: educación, tratamiento y compra de bienes inmuebles. En función de su valor, la cantidad a la que tiene derecho un ciudadanoretorno del presupuesto. El importe de la deducción correspondiente también depende en gran medida de los ingresos del ciudadano, de los que paga inicialmente el IRPF.

Las deducciones estándar son una categoría especial de compensación. Se acumulan si un ciudadano tiene un estatus determinado. Su valor también depende de los ingresos de la persona, pero cabe señalar que las deducciones correspondientes son relativamente pequeñas en volumen. Para que un ciudadano, en principio, esté empleado, y las deducciones sociales requeridas, muy probablemente, podrá recibirlas del estado en su totalidad.

Los contribuyentes PIT reciben deducciones según diferentes esquemas. Por ejemplo, la compensación de propiedad se puede emitir tanto al final del año fiscal como en la forma de la oportunidad de no pagar legalmente el impuesto sobre la renta personal en el período de declaración actual. Deducción - una preferencia fiscal, que es proporcionada por el estado en una cantidad limitada. Entonces, si, nuevamente, hablamos de compensación de propiedad, su límite es de 260 mil rublos. Al mismo tiempo, si una persona compró bienes inmuebles, para los cuales se calcula la deducción, con una hipoteca, también puede contar con un reembolso del impuesto sobre la renta personal por un monto de hasta 390 mil rublos de intereses sobre el préstamo correspondiente.

Declaration 3-NDFL - uno de los principales documentos para tramitar la deducción. En el caso general, es compilado por el contribuyente de forma independiente, a veces con la asistencia del empleador o de una organización especializada que brinda servicios de información al Servicio de Impuestos Federales. Para la deducción, también puede ser necesario aportar documentos bancarios, datos personalescontribuyente, llenando una solicitud al servicio de impuestos. La relación completa de las fuentes requeridas para tramitar la compensación correspondiente se puede solicitar a la oficina territorial del Servicio de Impuestos Federales.

Vale la pena señalar que, en general, solo los residentes de la Federación Rusa pueden recibir deducciones. Es decir, según el impuesto, que se calcula a una tasa del 13%. En algunos casos, es posible compensar las deducciones previstas por la legislación de la Federación Rusa y la obligación de un ciudadano de pagar impuestos al estado. Como regla general, esto requiere que los gastos del ciudadano que dan derecho a una deducción, así como los ingresos sobre la base de los cuales se calcula el IRPF, se reflejen en documentos para el mismo período impositivo. Las aclaraciones necesarias sobre este esquema también deberán solicitarse directamente al Servicio de Impuestos Federales.

CV

Así, el impuesto sobre la renta de las personas físicas o impuesto sobre la renta se refiere a pagos federales y grava los ingresos de los ciudadanos generados como resultado de sus actividades laborales, empresariales y otras relacionadas con las relaciones de derecho civil. Los contribuyentes del impuesto sobre la renta personal se dividen en 2 categorías principales: residentes de la Federación Rusa y personas que no tienen este estatus. Estos últimos pagan el impuesto en cuestión a una tasa incrementada. Se establecen determinadas cuantías del IRPF para determinados tipos de rentas percibidas por los ciudadanos.

En cuanto a la personalidad jurídica del contribuyente del IRPF, puede ser una persona física o un empresario individual. En el primer caso, la necesidad de tributar por el IRPF de una persona puede surgir por la percepción de un salario, compensación en virtud de una operación de derecho civil, ventapropiedad. Los empresarios individuales pagan el impuesto sobre la renta personal si trabajan de acuerdo con el régimen fiscal general. Si se encuentran inscritos en el régimen tributario simplificado o UTII, no se les podrá imputar la obligación de pagar el IRPF.

Los sujetos del pago del impuesto sobre la renta personal pueden estar obligados a informar al Servicio de Impuestos Federales de la Federación Rusa sobre los ingresos recibidos, para interactuar con el servicio de impuestos sobre varias deducciones. Muy a menudo, se utiliza la declaración 3-NDFL. Es importante reflejar correctamente en él la información básica sobre el contribuyente, sobre las fuentes de sus ingresos. Los errores en la declaración respectiva son indeseables. Por ejemplo, si el código de categoría del contribuyente se indica incorrectamente en 3-NDFL, es muy posible que el Servicio de Impuestos Federales considere que el documento correspondiente es incorrecto, por lo que se le puede solicitar que lo vuelva a presentar al departamento..

Se establecen tipos especiales de informes al Servicio Federal de Impuestos de la Federación Rusa para los agentes fiscales. Por lo tanto, se les puede solicitar que formen, utilizando métodos tradicionales o utilizando software, "Contribuyente" 6-NDFL o 2-NDFL y enviarlos a las inspecciones fiscales.