IVA aduanero: tipos, cálculo del importe y formas de devolución

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 10:24

Hay varios tipos de pagos aduaneros que juegan un papel muy importante en la configuración de la economía del país. Todas las importaciones y exportaciones pasan por este organismo estatal, lo que significa que están sujetas a ciertos pagos. Hoy consideraremos el IVA aduanero.

¿Qué es esto?

Casi todas las transacciones comerciales requieren pagos de aduana a ciertas agencias gubernamentales. Esto se hace para que las mercancías puedan ingresar al territorio de nuestro país o ser liberadas del país.

Siguiente, podemos decir que tanto los particulares como las personas naturales están obligados a realizar pagos aduaneros al momento de exportar o importar determinadas mercancías. Esto se detalla en el Código de Aduanas, Artículo 4. En nuestro país, tales pagos se utilizan para formar y reponer el presupuesto.

Los derechos recaudados por el organismo estatal estudiado no son solo el IVA aduanero, sino también otras tasas y derechos. Todos ellos son considerados instrumentos no arancelarios de regulación estatal del comercio exterior.

Se puede encontrar una lista completa de todos los pagos aduaneros en el Código de Aduanas, artículos 70 y 3. Además, existe un Acuerdo sobre el procedimiento de pago ycálculo de los pagos aduaneros en los países participantes. Incluye:

1. Derechos de aduana de exportación.
2. Importaciones.
3. Impuestos indirectos.
4. Tasas de aduana.
5. Derechos antidumping, especiales y compensatorios. Se establecen sobre la base de tratados internacionales entre países miembros de la Unión Aduanera (UC). Así como las leyes de estos países.

Los impuestos indirectos incluyen el IVA aduanero (impuesto sobre el valor añadido), los impuestos especiales que se aplican cuando las mercancías se importan al territorio de la Unión Aduanera.

¿Qué pasa con los pagos?

Habiendo tratado el concepto de "IVA aduanero", es importante estudiar otros tipos de pagos similares. Hagamos una lista:

1. Peni.
2. Fondos para la ejecución de decomisos.
3. Interés que aparece si a una persona se le concede un pago a plazos o un aplazamiento del pago de los derechos de aduana.
4. Pagos anticipados contra pagos futuros.
5. Dinero pagado por los importadores a las autoridades aduaneras por la emisión de sellos especiales.
6. Garantizar el pago de impuestos o aranceles aduaneros.

Funciones de pago

Antes de analizar el IVA aduanero de importación, debe decidir qué funciones tienen todos esos pagos. Esto es:

1. Fiscales. Con la ayuda de los pagos, se repone la parte de los ingresos del presupuesto estatal.
2. Regulación. Los servicios adecuados evitan la exportación no deseada de bienes cuyos precios son más altos en el mundo que en el país.
3. Protección. El estado está tratando de apoyar a los productores nacionales y protegerlos de los competidores extranjeros.
4. Comercial y político. El gobierno del país está tratando de proteger ciertos sectores de la economía nacional de la competencia con fabricantes extranjeros a través de la barrera de precios creada.

Como puede ver, el IVA aduanero sobre las importaciones se introdujo solo para ayudar a los productores nacionales a desarrollarse y crecer.

Señales de pagos

Para comprender qué son los pagos aduaneros, en particular, el IVA, también debe comprender sus características. Más sobre ellos a continuación.

Se deben pagar todas las tarifas relacionadas con la aduana. Si hablamos sobre el procedimiento y la forma de cálculo de los pagos, este momento está regulado por la legislación aduanera, el Código Fiscal de nuestro país y la Unión Aduanera. Es importante recordar que el sujeto especial de tales pagos es la autoridad aduanera, la cual en un momento y lugar determinado es responsable de las operaciones aduaneras. Cualquier pago de aduana va al presupuesto de nuestro país.

Impuestos indirectos

De todos los impuestos indirectos aduaneros, se puede distinguir el impuesto al valor agregado. Hablaremos de ello con más detalle, pero primero daremos una definición de este tipo de impuesto.

Entonces, los impuestos indirectos son impuestos sobre servicios y bienes, que se fijan como un recargo sobre la tarifa o precio. ¿Qué significa? Las empresas que prestan servicios o producen algunos bienes venden sus productos a una tarifa (precio) ya teniendo en cuenta el recargo. Estáncontribuir al presupuesto del Estado una cierta cantidad de las ganancias. Se puede decir que los fabricantes recaudan impuestos de la población, mientras que los compradores pagan estos impuestos.

Otro nombre para los impuestos indirectos es incondicional. Esto se debe a que no dependen de los ingresos del contribuyente y se toman independientemente de la ganancia o rendimiento.

Si se aumentan los impuestos indirectos, tal medida puede conducir al hecho de que la población reducirá el consumo de productos o servicios.

¿Por qué hablamos de impuestos indirectos? Sí, porque también les aplica el IVA de la Unión Aduanera.

Entonces, los impuestos de este tipo tienen sus pros y sus contras. Echemos un vistazo a ellos.

Beneficios fiscales

El IVA de la Unión Aduanera y cualquier otro impuesto indirecto tienen una serie de ventajas sobre otros pagos:

1. Son los impuestos más beneficiosos para el país, porque no existe una relación directa entre los impuestos y los resultados de la empresa u organización.
2. Los impuestos indirectos no van acompañados de atrasos, porque están incluidos en el costo de los bienes y servicios. Resulta que si una persona compró algo, ya pagó el impuesto.

Parece que solo escuchamos cosas buenas, ¿realmente no hay inconvenientes? Echémosle un vistazo ahora.

Desventajas de los impuestos

Los derechos de aduana IVA también tienen desventajas, que incluyen:

1. El gobierno gasta mucho dinero para controlar los impuestos.
2. Proporcionalidad inversa a la solvencia.
3. El carácter fiscal del impuesto indirecto es contrario a los intereses del desarrollo económico.

Como puedes ver,Los pagos del IVA aduanero no son tan buenos, si se fijan.

Qué es el IVA

IVA se denomina impuesto indirecto, una forma de retiro de parte del valor agregado al presupuesto estatal. Se crea en cualquier etapa del proceso de producción de bienes, servicios y obras y se ingresa en el presupuesto en el momento de la venta.

Si comparamos los pagos aduaneros del IVA, el impuesto sobre las ventas y el impuesto sobre el volumen de negocios, entonces el primero tiene muchas más ventajas. Por ejemplo, cubre la facturación en cada etapa. Cuando la base impositiva se expande, las tasas de ingresos también pueden aumentar, y dicho impuesto es mucho más efectivo que los otros dos enumerados.

El impuesto supone menos gravamen para cada productor, porque sólo se grava el incremento de valor. Resulta que la severidad se distribuye a lo largo de toda la cadena de circulación de mercancías, es decir, todos los participantes en las relaciones de mercado están en una posición igual entre sí.

La forma de tributación es bastante sencilla, ya que se ha establecido un mecanismo único de recaudación para todos los contribuyentes del país. Esto es muy conveniente para el estado, porque no será posible evadir ese impuesto, lo que significa que todos lo pagarán.

Quién paga el IVA

Tarifas aduaneras - impuestos pagados:

1. Personas que mueven mercancías a través de la frontera aduanera del servicio pertinente.
2. Organizaciones.

Las personas que están obligadas a pagar el IVA en relación con el movimiento de mercancías a través de la frontera se especifican en la legislación rusa y la legislación de la Unión Aduanera.

Las organizaciones se llamanpersonas jurídicas que se constituyen conforme a nuestras leyes. También se incluyen las personas jurídicas de origen extranjero, las sociedades u otras personas jurídicas que tengan personalidad jurídica civil y estén organizadas de conformidad con las leyes de un país extranjero. Por cierto, las sucursales internacionales, las organizaciones y sus oficinas de representación en nuestro país también pertenecen a organizaciones.

El IVA cumple no solo una función normativa, sino también fiscal. Esto se debe al hecho de que el impuesto repone significativamente el presupuesto a través de una base imponible estable y facilidad de recaudación.

La tasa del IVA aduanero está establecida por ley. Todos los bienes que se importan al país están gravados con las mismas tasas que se usan en el país.

Es interesante que algunos impuestos indirectos se dividan en grupos: unos gravan los bienes de consumo, otros los bienes de segunda necesidad y otros los bienes suntuarios. Pero el IVA se aplica a todos estos artículos. Los académicos a veces se refieren al IVA como un impuesto especial universal. Porque cubre ampliamente todas las obras, bienes y servicios de consumo.

Otra diferencia entre el IVA y los impuestos especiales de aduana es el efecto de estos últimos en ciertas áreas de la vida pública.

Esencia

Sucedió que en el sistema tributario de nuestro país el papel principal se le asigna a los impuestos indirectos. El IVA es un impuesto federal, debido al cual al menos el 35% de todos los ingresos ingresan al presupuesto. Además, el IVA también afectaprecios y patrones de consumo.

En nuestro país, el impuesto se introdujo en 1992. Sustituyó al impuesto sobre las ventas y el volumen de negocios. Hasta la fecha, el procedimiento fiscal está prescrito en el Código Fiscal de la Federación Rusa, Capítulo 21.

El valor agregado lo crea el trabajo vivo, lo que significa que el IVA está en todas partes donde hay trabajo vivo. Es de destacar que el trabajo vivo está presente en cada etapa de la creación de bienes, sin importar lo que sea: la recolección de materias primas o el comercio.

Objeto

Antes de hablar de la devolución del IVA aduanero de las importaciones, es necesario comprender qué se considera objeto de tributación. Solo hay cuatro tipos de transacciones por las que debe pagar:

1. Ejecución de obras, bienes o servicios. Transferencia de derechos de propiedad en Rusia.
2. Transferencia en el territorio de nuestro país de bienes, servicios u obras para necesidades personales.
3. Realización de trabajos de construcción e instalación para necesidades personales.
4. Importación de mercancías en territorio ruso.

Cuanto más se mueven las mercancías hacia el interior, más soporta el productor los costos, lo que significa que aumenta el valor del IVA. Es decir, todas las organizaciones y empresas son recaudadores de impuestos, pero los paga un cliente o comprador ordinario.

Devengado y pagado

Tan pronto como las mercancías se importan a nuestro país, las autoridades fiscales y aduaneras comienzan a controlar el pago del IVA. Esto sucede porque el procedimiento de devengo y, en consecuencia, el pago está regulado no solo por el Código Aduanero, sino también por el Código Tributario.

El contribuyente tiene dos opciones. Primero: emitir un reembolsoIVA aduanero a las importaciones. El segundo es tener en cuenta en el costo de los bienes adquiridos. Para que no quede duda de que el impuesto ha sido pagado, la autoridad aduanera debe emitir la correspondiente declaración al pagador. En el que se confirma el pago.

Cálculo del IVA aduanero

Para calcular el impuesto correctamente, debe consultar el Código Tributario de nuestro país, a saber, el artículo 164. Allí está escrito todo lo referente a aquellas mercancías que transitan por la frontera aduanera.

Cuando la tasa de impuestos es 0%:

1. Si las mercancías fueron importadas en régimen aduanero de exportación. Una condición importante es la provisión de los documentos necesarios al servicio de impuestos.
2. Si los suministros se sacaron del territorio ruso en el régimen aduanero para el traslado de suministros. Estamos hablando de combustibles y lubricantes, combustible, que es necesario para el pleno funcionamiento de los buques de tipo marítimo, aéreo y mixto.

¿En qué casos se realiza el cálculo del IVA de los pagos aduaneros a una tasa del 10%? Este impuesto está sujeto a:

1. Productos alimenticios, la lista se encuentra establecida en el Código Tributario de nuestro país. Incluye, por ejemplo, aceite vegetal, verduras, azúcar, sal y más.
2. Productos para niños, que también figuran en el Código Fiscal.
3. Periódicos. No se incluyen las publicaciones de carácter erótico o publicitario, sino únicamente las relacionadas con la educación, la cultura y la ciencia, los productos del libro.
4. Productos médicos de producción extranjera y nacional según la lista de códigos para tipos de productos, que se establecióEl gobierno de nuestro país.

Todos los demás bienes están sujetos al 20% de impuestos. Resulta que para cualquier mercancía, excepto para los grupos exentos de impuestos, se pueden aplicar derechos de aduana del IVA a una tasa del 10 al 20%.

Fórmulas para el cálculo

Para calcular correctamente el monto del impuesto, debe usar fórmulas especiales.

Para las mercancías sujetas a impuestos especiales y derechos de aduana, se debe aplicar la siguiente fórmula: Snds=(St + Ps + Ac) x N. C - monto del IVA, St - valor en aduana de los productos importados, Ps - importe del derecho de aduana de importación, Ac - importe del impuesto especial, H - tasa del IVA como porcentaje.

Si las mercancías están sujetas a aranceles aduaneros, pero no a impuestos especiales, la fórmula de cálculo será diferente: SND=(St + Ac) x N. Todas las designaciones permanecen sin cambios.

El monto del IVA se paga en el lugar de registro del contribuyente en el servicio de impuestos. Así está escrito en el artículo 174 del Código Tributario, y así debe hacerse. Por cierto, la misma regla también funciona en una situación en la que las mercancías se exportan fuera del territorio aduanero de la Federación Rusa.

Cuando las mercancías se importan a Rusia, el IVA debe pagarse a más tardar quince días desde el momento en que las mercancías se presentan a la autoridad aduanera. ¡Esto es importante!

El pago del impuesto, así como la devolución del IVA aduanero, se realiza en la autoridad aduanera en la que se realizó el despacho de aduana. Si estamos hablando de mercancías que se envían por correo internacional, entonces el impuesto ya está pagadoempresa estatal de comunicaciones. Este último es una especie de intermediario, porque posteriormente transfiere dinero a las autoridades aduaneras.

Es importante que el pagador pueda elegir independientemente la moneda para realizar los pagos. Pero debe elegir entre los cotizados por un banco ruso. Si el pagador elige una moneda extranjera, el recálculo se realizará a la tasa que se acepta en Rusia y que es válida el día en que se acepta la declaración de aduana del IVA. El monto adeudado generalmente se redondea al segundo decimal.

Puede pagar el IVA tanto por transferencia bancaria como en efectivo en la caja de la autoridad correspondiente. Cualquier transferencia bancaria a la cuenta de la autoridad aduanera debe procesarse como órdenes de pago u otros documentos de pago.

Cuando no tienes que pagar

A veces hay casos en los que no es necesario pagar el IVA durante el despacho de aduana. ¿En qué situación el pagador está exento de impuestos? En primer lugar, vale la pena decir que este momento está detallado en el Código Tributario de nuestro país. Allí puede ver no solo una lista de bienes no gravables, sino también aquellos bienes sobre los cuales no se cobran impuestos si las transacciones se realizan en el territorio de nuestro país.

Por lo tanto, no se paga el IVA si el territorio aduanero de la Federación Rusa es atravesado por bienes que se transfieren como asistencia o asistencia no sujeta a impuestos especiales. La exención se aplica de conformidad con la Instrucción sobre el procedimiento para el despacho aduanero de mercancías.

Es importante entender que la ayuda o asistencia humanitaria se denomina asistencia gratuita, la cual se brinda para la prestación de servicios sociales o médicosasistencia a los segmentos de la población de bajos ingresos o afectados por desastres naturales u otras emergencias. También incluye los gastos de transporte, almacenamiento y escolta de dicha ayuda.

Los destinatarios de dicha asistencia pueden ser los súbditos de nuestro país, el propio estado, las autoridades públicas, las personas físicas y jurídicas, los gobiernos locales.

Las organizaciones donantes pueden ser estados extranjeros, sus municipios y federaciones, instituciones extranjeras e internacionales u organizaciones sin fines de lucro que brindan asistencia humanitaria.

¡Atención! La ayuda humanitaria no incluye los bienes sujetos a impuestos especiales, así como la carne y los productos cárnicos. Esto último se debe al hecho de que la carne se destina únicamente a la transformación industrial en productos semiacabados, etc. El pescado o la carne picada, la carne deshuesada mecánicamente, la ropa, los zapatos que ya han estado en uso no pueden considerarse ayuda humanitaria. La excepción son los zapatos, la ropa y la ropa de cama, que se envían a instituciones y organizaciones de protección social, educación, atención de la salud.

Procedimiento tributario

Al exportar mercancías desde el territorio ruso, se aplica el siguiente procedimiento fiscal:

1. La exportación de mercancías en régimen aduanero de exportación no está gravada.
2. La exportación de bienes fuera de Rusia en el modo de reexportación prevé la devolución de todos los montos de impuestos que se pagaron al ingresar a la Federación Rusa. Esto se hace en el ordenprevisto por la legislación aduanera de nuestro país.
3. No se grava la colocación de mercancías bajo el régimen aduanero de una aduana, depósito franco o zona franca aduanera para la posterior exportación de productos.
4. La exportación de bienes que cruzan la frontera rusa no está sujeta al régimen aduanero para el movimiento de suministros.
5. Exportación de mercancías desde el territorio aduanero de nuestro país de conformidad con otros regímenes que prevean la exención del IVA o su devolución.

En cuanto a la importación de ganado, equipos tecnológicos, maquinaria agrícola en arrendamiento, el impuesto se paga con un intervalo. Este último puede durar hasta que el arrendatario registre los bienes. Pero el plazo no puede exceder de seis meses.

Deducciones de impuestos

La contabilidad del IVA aduanero le permite devolver el dinero gastado en impuestos o reducir el importe de estos últimos debido a las deducciones fiscales.

¿Qué es el deducible? Estamos hablando de los montos de impuestos que el contribuyente ya pagó al importar productos al territorio aduanero de nuestro país. La regla funciona para:

1. Productos que fueron adquiridos para la realización de operaciones sujetas a tributación de conformidad con las normas del Código Tributario. Las excepciones son aquellos bienes en los que el monto del impuesto ya se tiene en cuenta en su costo.
2. Productos comprados para reventa.

Las deducciones están sujetas a la cantidad de impuestos que los vendedores presentan a los contribuyentes - una persona extranjera. Este último no debe estar registrado ante las autoridades fiscales. Montos de impuestossolo reembolsable o deducible si el agente de retención ya ha pagado el impuesto.

Las deducciones siempre se realizan sobre la base de documentos que confirman el hecho del pago de impuestos. Lo mismo puede decirse del restablecimiento del IVA aduanero. Para estos efectos son idóneas las declaraciones, informes y demás documentos previstos por el Código Tributario de nuestro país.

Solo los montos de impuestos que el contribuyente realmente pagó en el momento de la importación de mercancías al territorio aduanero ruso están sujetos a deducciones. Un matiz importante es que puede obtener una deducción solo después de que los bienes estén registrados y previa presentación de los documentos requeridos.

Si se hace todo esto, entonces la deducción del monto del impuesto se realiza en su totalidad. Si hablamos de transacciones con 0% de IVA, la deducción se pagará allí solo después de que el pagador proporcione los documentos requeridos. La lista se encuentra en el artículo 165 del Código Tributario de nuestro país.

Conclusión

Como puede ver, la pregunta requiere un estudio muy reflexivo. Si le parece que después de leer el artículo comenzó a comprender todos los matices de la recaudación del IVA, entonces nos apresuramos a decepcionarlo, no es así.

No puedes aprender un tema tan difícil en quince minutos, llevará mucho más tiempo, tal vez más de un día. Solo un estudio exhaustivo del tema puede garantizarle una comprensión del problema.

Sí, los impuestos y tarifas aduaneros son bastante altos, pero aun así, los exportadores e importadores no tienen que elegir. En cuanto al impuesto al valor agregado, aquí no se puede regañar al gobierno, porque es casi el único impuestoque pagan todos los rusos.

Piensas que el presupuesto estatal se gasta incorrectamente, tal vez sea así, pero recuerda cuál es el territorio de nuestro país. ¿Cómo se puede comparar el tamaño de Francia y toda Rusia y el nivel de vida en estos países? El estado necesita proporcionar educación gratuita, medicina, carreteras, etc., pero ¿de dónde saldrán los fondos? De la población del país y esto es natural. Por eso, antes de comparar países europeos y el nuestro, recuerda no solo su nivel de vida, sino también su amor por los impuestos. Los europeos están acostumbrados a pagar por todo, pero para un ruso ese sistema es nuevo. Así que saca las conclusiones correctas.