Clasificación de tipos impositivos. Tipos de tasas impositivas

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 10:24

La legislación de la Federación Rusa establece una gran cantidad de impuestos y sus tasas correspondientes. Una política estatal competente en cuanto a su aprobación predetermina la eficacia de la política presupuestaria y el desarrollo del sistema económico nacional en su conjunto. ¿Cuál es la especificidad de determinar su valor? ¿Cuál podría ser la base para clasificar las tasas impositivas?

¿Cuál es la tasa impositiva?

Estudiemos las características de un fenómeno como la tasa impositiva. Este término se entiende más a menudo como devengos por unidad de medida de la base correspondiente para un tipo particular de recaudación del presupuesto. La designación de las tasas impositivas se realiza con mayor frecuencia mediante porcentajes. Por ejemplo, la tasa del impuesto sobre la renta personal en Rusia es del 13%, el IVA es del 18%.

En algunos casos, el indicador correspondiente se determina en forma de números decimales. Para el IRPF y el IVA, será de 0,13 y 0,18, respectivamente. Las leyes también pueden prever una tasa impositiva 0 (cero) para los contribuyentes rusos. Esto se puede observar en el ejemplo de un valor cero del IVA para las empresas que operan bajo el sistema tributario simplificado. A continuación, consideraremos esta función con más detalle.

Tipos de apuestas

Veamos cuáles son los principales tipos de tasas impositivas. En la ciencia económica mundial, existe una gran cantidad de enfoques para determinar los indicadores relevantes.

Entre los motivos más comunes para clasificar las tasas impositivas se encuentra el grado de gravamen para el pagador. Dentro de este criterio, los indicadores pueden ser:

• básicas (son tarifas que no implican la asignación del pagador a ninguna categoría específica para aplicar beneficios y otras preferencias);
• reducida (son indicadores que se determinan, a su vez, teniendo en cuenta la condición preferencial o preferencial del contribuyente, hasta una tasa impositiva cero);
• aumentado (este tipo de tasa asume que la actividad del pagador se caracteriza por signos que le dan al estado el derecho de cobrarle más impuestos).

Otra base para clasificar los indicadores bajo consideración es el método de su establecimiento. Entonces, las tasas de impuestos pueden ser:

• absoluto (se supone que el monto de la tasa se determina para cada una de las unidades de tributación en valores fijos);
• relativo (su valor es directamente proporcional al valor de la unidad de tributación).

Si hablamos del sistema tributario de la Federación Rusa, podemos señalar tal base para clasificar las tasas como clasificar el impuesto como federal, regional o local. Así, la jurisdicción diferiráaprobación de indicadores relevantes. Para los impuestos federales, las tasas las determinan las más altas autoridades estatales, para los impuestos regionales, las estructuras pertinentes a nivel de la entidad constitutiva de la Federación de Rusia, para los locales, las instituciones municipales.

Principales tipos impositivos en Rusia

Estudiemos las principales tasas impositivas establecidas por el Código Fiscal de la Federación Rusa. Entre los tipos de tasas más comunes al presupuesto ruso:

• NDFL;
• para beneficios empresariales;
• IVA;
• para ingresos (beneficios) bajo el sistema tributario simplificado;
• UTII;
• impuesto de transporte;
• tarifa de propiedad para organizaciones;
• impuesto a la propiedad para ciudadanos;
• impuesto territorial.

Estudiemos sus detalles con más detalle.

NDFL

Tasas impositivas para impuestos sobre la renta personal o impuesto sobre la renta personal en Rusia - 13% para residentes de la Federación Rusa, 30% - para ciudadanos que no tienen tal estatus. El criterio según el cual los pagadores pertenecen a la primera categoría es la presencia en Rusia de la mayor parte de los días del año. No importa si una persona es ciudadano de la Federación Rusa o extranjero.

El impuesto sobre la renta de las personas físicas en Rusia se paga a partir de una variedad de ingresos que recibe una persona: de salarios, ejecución de trabajos y servicios por contrato, venta de propiedades, etc. La peculiaridad de esta tasa es que se han establecido varias deducciones para ello - social, propiedad, estándar. Es decir, un ciudadano que paga el IRPF tiene la oportunidad de reducir la tasa correspondiente por las causales previstas en la ley.

La tasa del impuesto sobre la renta personal, basada en los motivos deLas clasificaciones, definidas por nosotros anteriormente, se pueden categorizar como básicas y relativas. Al mismo tiempo, si el pagador no tiene el estatus de residente de la Federación Rusa, entonces bien puede clasificarse como aumentado, ya que su tamaño aumenta más de 2 veces.

Impuesto sobre Sociedades

Este impuesto lo pagan principalmente las grandes empresas con una gran facturación. Las pequeñas y medianas empresas están tratando de trabajar en el sistema tributario simplificado. Para esta tarifa, las tasas impositivas en 2015 son del 20% para todos los tipos de ingresos empresariales. La legislación no define ningún beneficio para las organizaciones que están obligadas a realizar las transferencias correspondientes al presupuesto, como en el pago del impuesto sobre la renta de las personas físicas para determinadas categorías de contribuyentes.

Por las razones de clasificación de tasas que hemos identificado anteriormente, la establecida para el impuesto sobre la renta se puede clasificar en básica y relativa.

IVA

La tasa del impuesto al valor agregado, IVA, en Rusia es del 18%. Sin embargo, no todos pagan. Para las empresas que operan bajo el sistema tributario simplificado, se establece una tasa de impuesto 0 para el IVA. Se puede establecer una analogía entre este impuesto y el impuesto sobre la renta de las personas físicas: la ley prevé varios motivos para las deducciones al calcular y pagar el IVA por parte de las organizaciones.

Los tipos de IVA se pueden clasificar en relativos y básicos.

Impuestos bajo el régimen tributario simplificado

El sistema tributario simplificado, o STS, es un fenómeno interesante. Este tipo de tarifas están diseñadas para reducir significativamente la carga fiscal paraempresas, especialmente para empresas de nueva creación. En realidad, solo aquellas organizaciones cuya facturación es relativamente pequeña, dentro de los 60 millones de rublos, pueden usarlo. en el año. La legislación de la Federación Rusa define 2 tipos de tasas para el sistema impositivo simplificado: al imponer un impuesto sobre los ingresos de una empresa - 6%, al recaudar de las ganancias - 15%. El propio empresario elige uno de los dos esquemas especificados de acuerdos con el estado.

Para las empresas que operan bajo el sistema tributario simplificado, como señalamos anteriormente, se establece una tasa impositiva de 0 para el IVA. Sin embargo, la firma puede generar de forma independiente documentos en virtud de los cuales puede tener la obligación de pagar la tarifa correspondiente. El impuesto al valor agregado se puede clasificar en básico y relativo.

Las tasas establecidas para el régimen tributario simplificado pueden clasificarse en reducidas (se fijan como alternativa a las determinadas para el impuesto a la renta) y relativas. Pero algunos abogados todavía tienden a clasificarlos como básicos, ya que la tarifa correspondiente pertenece a una categoría separada.

STS y tasas a fondos estatales para empresarios individuales

Sería útil estudiar la correlación entre el sistema tributario simplificado y las tasas a los fondos estatales - el PFR y el FFOMS, que son pagados por los empresarios individuales. Estos pagos los realizan los empresarios individuales independientemente de que tengan o no beneficios. Por lo tanto, el tipo de impuestos correspondiente puede clasificarse plenamente como absoluto, ya que su valor es fijo (determinado para un año). Por ejemplo, en 2015 la cantidad correspondiente es de unos 22 mil rublos. La peculiaridad de la regulación legislativa del pago de tasas enfondos estatales en el sentido de que estos pagos pueden compensarse íntegramente con el pago de impuestos por parte de los empresarios individuales bajo el sistema tributario simplificado. De hecho, se forma una tasa de impuesto 0 para el sistema tributario simplificado. Esta característica tan útil encuentra una valoración muy positiva entre los empresarios rusos.

UTII

Algunas empresas que operan en la Federación Rusa prefieren operar bajo el régimen UTII (impuesto único sobre la renta imputada). La tarifa para este tipo de tarifa la establece la ley federal y ahora es del 15%. Pero además, la rentabilidad básica, los indicadores físicos y los coeficientes - K1 y K2 se utilizan en la fórmula para calcular este impuesto. ¿Cuáles son los detalles de la regulación legal de esta tarifa? La rentabilidad básica, los indicadores físicos y el primer coeficiente se establecen en las leyes federales, el segundo, en las regionales. La operación de una empresa en el régimen de UTII supone que paga una cuota fija al presupuesto, independientemente de los ingresos. El tipo de este impuesto se refiere, por tanto, al absoluto y al básico.

Impuesto de transporte

Impuesto de transporte interesante, categorizado como regional. La tasa sobre el mismo se puede determinar en base a una variedad de criterios: el año de fabricación de un automóvil u otro vehículo, la potencia del motor, la capacidad, la clasificación en una u otra categoría. Teóricamente, algunos de los indicadores relevantes establecidos por las leyes de diferentes regiones pueden variar de manera muy significativa. Por ejemplo, para turismos con un motor de hasta 100 caballos de fuerza, la tasa del impuesto sobre vehículoslas tarifas pueden variar de 1 a 25 rublos. por un l. Con. Sin embargo, los indicadores en cuestión pueden ser reducidos o aumentados por las autoridades de las entidades constitutivas de la Federación Rusa en no más de 10 veces en relación con las cifras registradas en el Código Fiscal de la Federación Rusa.

La tasa del impuesto al transporte se puede clasificar en relativa y básica. Pero la ley proporciona fundamentos que permiten en algunos casos clasificar ciertos tipos de indicadores relevantes para esta tarifa como crecientes o decrecientes.

Impuesto a la propiedad para organizaciones

El impuesto a la propiedad corporativa se clasifica como regional. ¿Qué significa? En primer lugar, la tasa impositiva sobre la propiedad se fija al nivel de las leyes de las entidades constitutivas de la Federación Rusa. Sin embargo, el Código Tributario define su tasa límite: 2,2%. El impuesto a la propiedad es pagado por: Organizaciones rusas (si son propietarias de bienes muebles e inmuebles registrados en el balance), empresas extranjeras (si son propietarias de bienes inmuebles).

Si correlacionamos la tarifa en cuestión y los tipos de tasas impositivas que definimos al comienzo del artículo, entonces podemos clasificar el indicador correspondiente como relativo y básico.

Impuesto a la propiedad de los ciudadanos

La legislación de la Federación Rusa establece la necesidad de pagar el impuesto a la propiedad también en relación con los ciudadanos. Esta obligación, en particular, debe ser cumplida por los propietarios de apartamentos, habitaciones y casas. Las autoridades municipales establecen las tasas de impuestos inmobiliarios para los ciudadanos, en el rango de 0, 1-0, 3% del valor catastral de la vivienda.

Al mismo tiempo, hasta 2019, se aplican coeficientes reductores en la fórmula de cálculo de los pagos correspondientes para facilitar la adaptación de los ciudadanos a esta carga fiscal. Además, al determinar el monto de las tarifas de propiedad para los ciudadanos, se utilizan deducciones en forma de una disminución en el área de la vivienda en un número determinado de metros cuadrados y una disminución proporcional en su valor catastral.

De acuerdo con la clasificación que hemos señalado, las tasas del impuesto a la propiedad para los ciudadanos pueden clasificarse en relativas y básicas. El cargo en cuestión está categorizado como local. El impuesto territorial también pertenece a esta categoría. Estudiemos sus detalles.

Impuesto territorial

Al igual que con el impuesto a la propiedad para los ciudadanos, las tasas de la tarifa en cuestión se fijan en los actos jurídicos municipales. Su valor no puede superar el 1,5% cuando se trata de suelo: destinado a la agricultura, a la construcción de viviendas, así como a casas de veraneo y parcelas de jardinería. Para otras categorías de terrenos, el valor límite del indicador es 0,3%.

Las tarifas de la tarifa en cuestión se pueden clasificar en relativas y básicas. Algunos abogados consideran que un indicador del 0,3 % es más bajo.

Cambios en la legislación fiscal en 2015

Entonces, en Rusia, se han aprobado una gran variedad de tipos de tarifas y sus correspondientes tasas impositivas. El año 2015 se caracteriza por una notable actividad del legislador en cuanto a ajustar estos indicadores -a un nivel u otro de regular las obligaciones de los contribuyentes deestado.

Quizás los ajustes más notorios en las leyes tributarias han afectado los derechos de propiedad que los ciudadanos deben transferir al estado. Más arriba, señalamos que este tipo de impuesto se calcula en base al valor catastral de la vivienda. Pero hasta 2015, la tarifa estaba determinada por el valor del inventario, que generalmente es mucho más bajo.

Cambios notables también caracterizan el impuesto al transporte. El hecho es que desde 2015, la tarifa correspondiente para automóviles caros (de 3 millones de rublos y más) se calcula utilizando factores multiplicadores. Así, el año en el que se reformó significativamente el tipo impositivo correspondiente es 2015. Los propietarios de coches caros pagarán el impuesto de transporte con criterios más estrictos.