USN "Ingresos menos gastos" - tasa, contabilidad y cálculo

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 10:24

El desarrollo de las pequeñas y medianas empresas en Rusia tiene importantes reservas. Juzgue usted mismo: la participación de las PYME en el PIB del país es de aproximadamente el 21%, el mercado laboral está cubierto por el 23,4%. La práctica mundial supone que este indicador es de 2 a 2,5 veces mayor. La experiencia avanzada en el desarrollo de pequeñas y medianas empresas se ha acumulado en EE. UU., Francia y Gran Bretaña. Se cree que una PYME desarrollada le da estabilidad a la economía del país, ya que se adapta fácilmente a los diversos cambios macroeconómicos.

Etapas en el desarrollo de la legislación fiscal rusa para las PYME

Un incentivo importante para el desarrollo de las PYME es el sistema fiscal. Su reforma en Rusia comenzó en los años 90 (el sistema soviético simplemente no imaginó tal negocio). Este proceso constructivo fue iniciado en 1996 por la Ley Federal "Sobre el Régimen Impositivo Simplificado". USN "Ingreso menosgastos” y, como alternativa, el sistema tributario simplificado “Renta” se propusieron como opciones para aliviar la carga tributaria de los emprendedores. Les siguió en 1998 la “Ley del impuesto único sobre la renta imputada…”, relativa a determinados tipos de actividades. La mejora adicional en la regulación estatal del sector empresarial se manifestó en 2013 con la adopción de la ley "Sobre la tributación de patentes".

Beneficios de un sistema tributario simplificado

A través de la introducción de un impuesto único, a los empresarios se les ofreció una contabilidad fiscal realmente simplificada, lo que permite que incluso las personas que no tienen una educación especial en contabilidad completen un registro contable: un diario de ingresos y gastos financieros. En este diario se llevan registros de acuerdo con la metodología del sistema tributario simplificado. "Ingresos menos gastos": esta relación se determina directamente del diario. Una vez al año, se presenta una declaración de impuestos, así como un informe sobre la nómina promedio. Este sistema para las PYME es lo opuesto a la tributación clásica, sugiriendo para una entidad legal una alternativa al impuesto al valor agregado, ganancias, propiedad y para los empresarios individuales, al impuesto sobre la renta de las personas físicas y sobre la propiedad de las personas.

Se estima que las empresas directas al consumidor se benefician un 10 % más debido a la optimización fiscal anterior, que contribuye al crecimiento de los beneficios en al menos un 30 %.

Trato preferencial para negocios suspendidos

La transición a un sistema tributario simplificado minimizacostos formales para el emprendimiento durante un período en el que prácticamente no se hacían negocios. Si durante este período no hubo movimiento de fondos en cuentas bancarias, en la caja, entonces el empresario, de conformidad con la Orden del Ministerio de Finanzas No. 62n del 10 de julio de 2007, presenta a la autoridad fiscal una declaración simplificada. “con ceros” hasta el 20 de enero del próximo año, que es inútil no lo obliga.

Legislación sobre el uso de la "simplificación"

El capítulo 26.2 del Código Fiscal de Rusia limita claramente el derecho a utilizar el sistema fiscal simplificado al tamaño de la empresa. Los "ingresos menos gastos" o simplemente "ingresos" como base imponible pueden ser utilizados por un empresario (persona jurídica) en el contexto de un sistema simplificado si la empresa cumple con ciertos criterios.

Se recomienda la "simplificación" si los activos de la empresa no superan los 100.000.000 de rublos, el personal está limitado a cien empleados y los ingresos anuales no superan los 60.000.000 de rublos. Al mismo tiempo, la participación de otras personas jurídicas en el capital autorizado de la empresa no debe superar el 25 %.

Opciones de sistema simplificadas

Un contribuyente que cumple con los criterios anteriores puede elegir libremente el tipo de sistema impositivo simplificado: los ingresos menos los gastos o el total de los ingresos de todo tipo de actividades comerciales serán elegidos independientemente por él como base imponible. En el primer caso, el tipo impositivo será del 15%, en el segundo del 6%. La segunda opción se usa con menos frecuencia, es beneficiosa para actividades empresariales con costos mínimos.

Cabe señalar que a razón del 15%, el empresariodebe conservar y tener en cuenta los documentos que acrediten el hecho de los gastos. Son la base para reducir el pago de impuestos. Los empresarios generalmente consideran que la tasa STS "Ingresos menos gastos" es más práctica y más cercana a sus actividades comerciales activas. Por lo tanto, esta opción es la más elegida por el sistema tributario simplificado.

Si hablamos de la práctica de pagar un impuesto único, entonces se ingresa en el presupuesto como un anticipo, que se determina en función de la facturación del período anterior. Además del monto del impuesto, el empresario también realiza pagos obligatorios a fondos extrapresupuestarios.

En el entorno empresarial, generalmente se acepta que con la ayuda de un sistema tributario simplificado, es más fácil para ellos iniciar un negocio, especialmente si se elige el impuesto STS "Ingresos menos gastos", es decir, con base imponible mínima.

Declaración de impuestos

La metodología para el llenado de una declaración bajo el régimen tributario simplificado para personas jurídicas y empresarios individuales se presenta en el capítulo 26.2 del Código Tributario vigente. Un empresario o un contador (director) de una persona jurídica lo completa y paga un impuesto único al presupuesto dentro de un período de tiempo determinado. Se proporciona la declaración de USN del año pasado:

- organizaciones - hasta el 31 de marzo;

- emprendedores – hasta el 30 de abril.

Renta del sistema tributario simplificado

Código fiscal ruso en términos del art. 26.2 define tres grupos de rentas contabilizadas por personas jurídicas y empresarios individuales bajo el régimen tributario simplificado:

• desde la ejecución de las obras(servicio);
• de la enajenación de derechos de propiedad y bienes (definidos por el artículo 249 del Código Tributario);
• ingresos no operativos (según artículo 250 del Código Tributario).

Al mismo tiempo, los recibos de fondos enumerados en el art. 251 NK.

Si una organización o empresario, actuando bajo el régimen tributario simplificado, recibe dividendos de otra organización, y la sociedad transmitente paga, retiene y transfiere el impuesto de sociedades, respectivamente, el art. 214, 275 del Código Fiscal de la Federación Rusa, entonces, en este caso, los dividendos no se tienen en cuenta en los ingresos de la organización receptora. También se incluyen en la renta tanto los bienes recibidos como donación como los recibidos en virtud de un contrato de permuta, como implica el sistema de tributación simplificada. Los ingresos de una empresa que opera bajo un sistema simplificado también incluyen varias cuestiones potencialmente contenciosas legalmente. Digamos, según los ingresos recibidos pago adelantado.

Recomendamos a los empresarios que no entren en una disputa innecesaria con las autoridades fiscales sobre este asunto, sino que acepten su punto de vista de antemano (es más barato para ellos). Según el apartado 1 del art. 346.17 del Código Fiscal de Rusia, la fecha de recepción de fondos en la cuenta o en el cajero es la fecha de recepción de ingresos. Se recomienda a los empresarios que tienen la práctica de trabajar con socios que prefieren pagos por adelantado que se familiaricen específicamente con la interpretación legal de este problema.

gastos STS

El empresario o persona jurídica que se acoja al régimen de tributación simplificada deberá tener en cuenta únicamente aquellos gastos que correspondan al listado previsto en el artículo 346.16 de la presenteCódigo de impuestos. Las autoridades fiscales concilian los ingresos declarados por el empresario durante el último año con los ingresos reales presentados por los registros de documentos primarios en el registro de transacciones (completo con los propios documentos). También analizan cuidadosamente los costos que afectan el impuesto tasado.

El sistema tributario simplificado, en resumen, implica aquellos gastos que están asociados con la actividad comercial principal. Estos incluyen, por ejemplo:

• compra, fabricación, reparación de activos fijos;
• adquisición de capital de trabajo;
• alquiler;
• salarios;
• impuestos y pagos obligatorios;
• gastos de viaje;
• viajes de negocios;
• gastos por servicio de préstamos bancarios.

Los empresarios deben tener en cuenta que el sistema tributario simplificado está diseñado para la observancia escrupulosa de la lista reglamentada. Los gastos, recordamos, deben cotejarse con la estricta relación que presenta el artículo 346.16 del Código Tributario.

Significado económico de "simplificación"

Como muestra la práctica, este sistema fiscal es muy popular entre los empresarios que recién comienzan. De hecho, una empresa naciente que está cobrando impulso de forma natural, según sus parámetros, cae bajo el criterio de "simplificación" y, en consecuencia, ahorra dinero utilizando impuestos preferenciales.

Sin embargo, va más allá de los ingresos de 60 millones de rublos. o activos de 100 millones de rublos, personal de 100 personas, una empresa según la lógicade su desarrollo debería pasar a la tributación del IVA, impuesto a la renta, etc. Es decir, el impuesto USN “Ingresos menos gastos” debería, en principio, ser abandonado por los empresarios. Sin embargo, algunos de ellos continúan pensando en viejas categorías, sin darse cuenta de las nuevas oportunidades para su negocio, que ha surgido de los "pantalones cortos", oportunidades para aumentar la productividad laboral; atraer nuevos inversores; simplificación de procesos internos; reducir la parte de los costos administrativos; mejorar las condiciones de cooperación ofrecidas a los socios. ¿Cómo lo hacen?

"Retraso" artificial de la etapa de tributación simplificada

En lugar de cambiar a nuevos criterios de trabajo, estos empresarios continúan trabajando "a la antigua", en particular, tratando de mantener la contabilidad fiscal del sistema tributario simplificado "ingresos menos gastos". Tales desafortunados empresarios, en vez de construir una nueva estructura societaria, ven la prioridad en crear prerrequisitos artificiales para mantener los viejos beneficios tributarios que ofrecía el impuesto único con la “simplificación”. Dividen su estructura corporativa en entidades legales separadas, cada una de las cuales cae bajo los criterios del sistema tributario simplificado. Sin embargo, tal enfoque para ellos resulta en costos significativos de oportunidades perdidas, que trataremos de mostrar a continuación.

Costos organizativos y fiscales de "dividir" la estructura de la empresa

Formalmente, cada una de estas miniempresas es independiente y tiene “su propia” administración. En realidad, esto es una “burbuja de jabón”. Empresario-propietario, en lugar de gestionar de forma centralizada y eficiente todosestructura desde un "único centro", tienes que negociar con cada uno de tus "vasallos".

Tal transición de la gestión clásica a las relaciones informales complica y confunde el flujo de trabajo de las miniempresas, lo cual es fácil de notar para un especialista en impuestos con experiencia. El procedimiento para presentar un reclamo con un empresario de que su contabilidad para el sistema fiscal simplificado "Ingresos menos gastos" no es razonable ya se ha elaborado y desvía recursos financieros reales del negocio.

El valor real de un negocio está cayendo

Sin embargo, algunos empresarios exitosos logran desarrollar una estructura tan "fragmentada". Sin embargo, tarde o temprano, surge una pregunta natural sobre la inversión externa en el capital de la empresa o sobre su venta. El uso de un sistema tributario simplificado en estos casos, tal como lo entendemos, vuelve a convertirse en un freno. Los inversores desconfían de un negocio segmentado, valoran la optimización y la manejabilidad. Y la rentabilidad de tal negocio, obtenida a través de dudosos incentivos fiscales, es sobreestimada por ellos con la ayuda de multiplicadores financieros. Como resultado, el precio real de un negocio cae.

Conclusión

Muchos países practican una política fiscal especial (que incluye el sistema fiscal simplificado ruso) en relación con las pequeñas y medianas empresas. ¿Cómo puede cambiar el apoyo fiscal para las pequeñas y medianas empresas en el futuro de Rusia?

Nuestra opinión es que en este asunto bastante sutil no vale la pena inventarbicicleta. Es mucho más prometedor utilizar la experiencia de otros estados. Por ejemplo, los Estados Unidos, Gran Bretaña, Francia. Estos países, por extraño que parezca, demuestran diferentes enfoques de la fiscalidad, estimulando el desarrollo de las pequeñas empresas con su ayuda.

Según los expertos, en Estados Unidos opera el programa de apoyo estatal más eficaz, reconocido líder mundial en el desarrollo de las PYMES. En lugar de los regímenes fiscales en el Nuevo Mundo, el impuesto sobre la renta se paga a tasas más bajas. Por ejemplo, si la ganancia anual de una empresa no supera los $50 000, entonces se aplica una tasa impositiva del 15 %, con un aumento adicional en las ganancias en el rango de $50 a 70 000, el porcentaje de impuestos aumenta en consecuencia, hasta un 25 %.

A diferencia de EE. UU., Francia, al igual que Rusia, utiliza regímenes fiscales preferenciales especiales para las PYME. Al mismo tiempo, se redujo en un 50 % la tributación de las PYME en industrias innovadoras. Existe una práctica humana de aplazamiento de impuestos en el "país de los mosqueteros" para las pequeñas empresas.

Los británicos actuaron de manera diferente: ellos, sin declarar en principio las pequeñas y medianas empresas, otorgaron a los empresarios con un ingreso de menos de £ 15,000 el derecho a usar una declaración simplificada, especialmente "sin criticar" sobre los detalles de cómo exhiben sus activos y actividades. Una ayuda legislativa importante para los empresarios británicos es su exención fundamental de pagos anticipados (si sus obligaciones financieras anuales se pagan a tiempo y ascienden a menos de 500£.) En Foggy Albion, también hay incentivos fiscales para los emprendedores cuando compran equipos tecnológicos.

¿Hacia dónde avanzará Rusia en el desarrollo de la legislación fiscal para las PYME? Esto dependerá de la aprobación de las leyes pertinentes por parte de los diputados, que serán elegidos por los propios rusos.