2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2024-01-17 18:47
Al compilar una factura de impuestos, un contador debe verificar la información ingresada. Por datos proporcionados incorrectamente, la organización, en el mejor de los casos, se enfrenta a una multa y, en el peor de los casos, a una inspección in situ por parte de organismos gubernamentales. La buena noticia es que para una verificación rápida de la información de una contraparte, basta con calcular el índice de control de 6-NDFL.
Reporte breve
6-NDFL es un informe trimestral de impuestos sobre la renta. Contiene datos resumidos de certificados 2-NDFL. De acuerdo con las nuevas reglas, las empresas comenzaron a informar en 2016. El gobierno no solo presentó un nuevo informe, sino que también encontró una manera de incentivar a los infractores. Para el suministro tardío de datos, la organización se enfrenta al bloqueo de la cuenta.
La presentación de informes se diseñó para aumentar el control sobre la corrección y la integridad de los pagos de impuestos por parte de las empresas. El documento contiene información sobre devengos y pagos para todosempleados de la organización. Los agentes fiscales son empresas que pagan salarios a los empleados. También brindan informes al Servicio de Impuestos Federales en el lugar.
El documento puede presentarse en formato impreso y electrónico. Pero este derecho de elección solo está disponible para empresas con hasta 25 empleados. Todas las demás organizaciones tendrán que informar electrónicamente. La fecha de presentación del informe es:
- el día en que se envió el informe impreso al IFTS o el día en que se envió la carta por correo;
- día de recepción de confirmación de envío de documento electrónico.
Características del impuesto sobre la renta de 6 personas
El informe se completa cada trimestre. Parte de la información se ingresa de manera incremental. Las sucursales de la empresa generan un informe por separado, pero el índice de control 6-NDFL se verifica para todos los empleados de la organización.
Es en este informe donde se encuentran con mayor frecuencia los salarios remanentes. Existe una diferencia entre las fechas de pago de la renta y de deducción fiscal. Sobre todo si los primeros días del nuevo mes caen en fin de semana.
El informe de impuestos sobre la renta de 6 personas también se diferencia de otros en que la información ingresada en él se puede comparar posteriormente con otros informes. La oficina de impuestos verifica la información especificada en los primeros tres párrafos del documento durante una auditoría in situ. Esto no significa que no pueda seguir la corrección de la cumplimentación de los datos. Por el contrario, primero debe desarrollar y crear un sistema de control para el llenado automático de documentos. Por pago insuficiente de montos de impuestos, la organización enfrenta multas y sanciones. Por eso es tan importante encontrar relaciones de controlpara comprobar el formulario 6-NDFL. Echemos un vistazo más de cerca a cómo hacer esto.
¿Cómo verificar las proporciones de control de 6-NDFL?
En primer lugar, se comprueba la fecha del informe. Si la organización ha retrasado la fecha límite para presentar la declaración por lo menos un día, entonces el Servicio de Impuestos Federales cobrará una multa y emitirá un acto sobre violaciones. Los índices de control para calcular 6-NDFL comienzan con la verificación de las deducciones. El monto presentado en la línea 020 debe ser mayor que en la línea 030. La diferencia entre estas proporciones se refleja en la línea 010. La desviación máxima permitida por individuo es 1 rub. A continuación, debe verificar los índices de control 6-NDFL en las líneas 040 y 050. El monto del impuesto sobre la renta acumulado debe ser mayor que el anticipo. En la última etapa, se verifican los volúmenes de pagos y las fechas de su transferencia al presupuesto.
Las proporciones de control de 6-NDFL y 2-NDFL se presentan en la siguiente tabla.
| Página 6-NDFL | Suma de líneas… de certificados 2-NDFL y DPN | |
| 020 "Ingresos" | = | "Ingresos totales" |
| 025 Dividendos | = | "Dividendos" |
| 040 "Impuesto calculado" | = | "Importe del impuesto devengado" |
| 080 "Impuesto no retenido" | = | "Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas no devengado" |
| 060 "Número deempleados" | = | Número de certificados de impuesto sobre la renta de 2 personas presentados |
Las declaraciones anuales de impuestos se verifican con certificados de impuestos de 2 personas, una declaración de ganancias. Para una verificación lógica, se calculan los índices de control de 6-NDFL y las primas de seguros y otros índices. Todos ellos se utilizan para comprobar rápidamente los informes.
Si se encuentran errores en el documento, la autoridad fiscal toma las siguientes medidas:
- Envía una solicitud a una persona para que proporcione un documento que explique las discrepancias en el informe.
- Si no se cumplió con el requisito anterior, entonces se redacta un acto de violación.
Entonces, en la práctica, todos los índices de control del impuesto sobre la renta de 6 personas permiten verificar el informe, reducen el riesgo de aumentar el interés de las autoridades fiscales en la empresa.
Relación de control del impuesto sobre la renta de 6 personas y estados financieros
En el art. 230 del Código Tributario indica los plazos para informar sobre los ingresos de las personas físicas. Las declaraciones 2- y 6- del IRPF deberán presentarse antes del 31 de marzo, inclusive, siguiente al año de declaración. Estos dos documentos conectan no solo los plazos, sino también los índices de control de 6-NDFL. Estos últimos se utilizan para verificar la información proporcionada.
Relación de control de 6-NDFL con estados financieros
En el art. 230 del Código Tributario indica los plazos para informar sobre los ingresos de las personas físicas. Los informes 2- y 6-NDFL deben presentarse antes del 31 de marzo inclusive del siguiente al año del informe. Estos dos informes conectan no solo los plazos, sino también los índices de control de 6-NDFL. Estos últimos se utilizan para comprobarinformación proporcionada.
| Documentos de origen | Ratios de control del impuesto sobre la renta de 6 personas (líneas) | En caso de incumplimiento de ratios | |
| Artículos del Código Fiscal de la Federación Rusa que rigen la implementación de coeficientes | Si se rompe la proporción, entonces | ||
| 6NDFL | 001 <,=fecha de presentación del informe | st. 230 piezas | incumplimiento oportuno de la presentación del Acuerdo |
| 020=, > 030 | st. 126, art. 210, art. 23 NK | Las deducciones son demasiado altas | |
| (020 - 030) / 100010=040 | impuesto calculado incorrectamente | ||
| 040 >,=050 | st. 126, art. 227, art. 23 NK | El anticipo de impuestos es demasiado alto | |
| Ratios de control del impuesto sobre la renta de 6 personas y RSV | 070 - 090 <,=datos KRSB | st. 226, art. 23 NK | el monto de la tarifa no fue transferido al presupuesto |
| 120 >,=fecha de transferencia KRSB ON | violó los plazos de pago de impuestos | ||
| 6NDFL, Patente IR | 050 > 0 con Aviso | st. 126, art. 226, 227 NK | Importe del impuesto anticipado reducido |
6-impuesto sobre la renta personal en 1С
Declaraciones de impuestosen el programa se forman según las declaraciones de renta de cada empleado y el informe resumido. Al mismo tiempo se cumplen los ratios de control de 6-NDFL y primas de seguros presentados en el cuadro anterior. Consideremos el proceso de completar la declaración en el programa como ejemplo.
Para el año 2016, se devengó el siguiente ingreso al empleado:
- Salario - 540 mil rublos.
- NDFL - 70,2 mil rublos. (enumerado en el presupuesto).
Por un regalo por valor de 150 mil rublos, que el empleado recibió a fines de diciembre, impuesto sobre la renta personal por un monto de 18,98 mil rublos. no fue acreditado.
Dividendos: 50 000 (impuesto sobre la renta personal 6,5 mil rublos transferidos) + 25 000 (impuesto sobre la renta personal 3,25 mil rublos transferidos).
Las proporciones se muestran a continuación.
Características de completar el informe
El impuesto sobre la renta de 6 personas refleja información sobre el monto del impuesto devengado y retenido. Las deducciones deben completarse de forma acumulativa, como todos los valores de la Sección 1 del informe. Es decir, en el cálculo de 9 meses, el monto del impuesto se indica de enero a septiembre. Si el impuesto se cobra a tasas diferenciadas, entonces para cada una, las líneas 010-050 se completan en hojas separadas, y en las líneas 060-090 se indica el monto total en la primera página del informe. A diferencia de los recibos y las deducciones, el monto de las deducciones se indica sin kopeks. El informe simplemente no tiene el número requerido de celdas.
Al completar el informe, los agentes a menudo cometen un grave error: indican la misma cantidad acumulada (pág. 040) y retenida (pág. 070)impuesto. Esta situación es posible si ambas operaciones se realizan en el mismo período de informe. La diferencia ocurre cuando el salario del trimestre en curso se emite a los empleados en el próximo trimestre. En la línea 040 se indicará el importe del salario devengado, impuestos incluidos, y en la línea 070 se indicará “0”, ya que el IRPF debe ser retenido al pagar la renta.
Ejemplo 1
De los devengos de salarios de septiembre, se retiene el impuesto el 30.09. Los empleados reciben ingresos 10.10. ¿Cómo, entonces, emitir un informe a 9 meses?
Página 020 - salario acumulado de septiembre.
Página 040 - IRPF devengado.
En la línea 070 no baja el monto de la línea 040, ya que aún no se ha pagado la renta. Por la misma razón, la Sección 2 no está completa.
Al completar el cómputo anual, se debe reflejar el monto de las deducciones de septiembre tanto en la línea 070 como en la Sección 2:
- Página 100 - fecha de emisión del salario - 30.09.
- Página 110 - deducciones - 10.10.
- Página 120 - el último día para la transferencia del impuesto sobre la renta personal - 06.10.
- Página 130 - el monto del salario acumulado para septiembre.
- Página 140 - impuesto sobre la renta retenido.
Otro matiz importante. El monto del impuesto transferido no se puede reflejar en la línea 080. El monto del impuesto que el agente no pudo retener se ingresa aquí. Esta situación se da si la renta se da en especie. ¿Cómo se aplica aquí la relación de control de 6-NDFL? La línea 070 y la línea 090 en total no deben exceder el volumen de transferencias al presupuesto del año. En caso de infracción de este coeficiente, la Administración tributaria concluirá que no se transfirió la totalidad del importe de la tasa apresupuesto.
Cómo reflejar la baja por enfermedad en el impuesto sobre la renta de 6 personas
El informe de impuestos sobre la renta de 6 personas refleja información sobre todos los ingresos pagados a un empleado. Incluida la baja por enfermedad. ¿Cómo se debe reportar la información sobre los beneficios por incapacidad temporal?
Solo deben incluirse en el informe las cantidades sujetas a impuestos. De lo contrario, se violará la proporción de la página 040. Es decir, solo los beneficios por embarazo no se incluyen en el informe.
La prestación por enfermedad es una garantía social cuyo pago no está relacionado con el desempeño de funciones laborales. Se devenga dentro de los 10 días siguientes a la recepción del certificado y debe pagarse al día siguiente de la devolución de los salarios atrasados.
El día en que se transfieren los fondos, el empleado debe acumular y retener impuestos. Para tales pagos, el Código Tributario establece plazos especiales. El empleador debe transferir fondos al presupuesto a más tardar el último día del mes en que se pagan los beneficios. Si cae en fin de semana, el plazo se aplaza al siguiente día hábil.
Cómo reflejar la cantidad de licencia por enfermedad en el impuesto sobre la renta de 6 personas:
- En la "Sección 1", el monto de las acumulaciones y deducciones debe reflejarse en las líneas de aviso del informe.
- En la "Sección 2", el monto del pago y el impuesto se reflejan por separado de otras transferencias.
Veamos ejemplos específicos de opciones para completar la declaración.
Ejemplo 2
LLC pagó 1 millón de rublos durante 9 meses. salario, del cual se retuvieron impuestos por un monto de 130 mil rublos. En el tercer trimestre, los empleados recibieron ingresospara el período de junio a agosto, 100 mil rublos cada uno. mensual. Un empleado también recibió un beneficio por discapacidad adicional por un monto de 10 mil rublos, del cual se retuvo una tarifa de 1,3 mil rublos. La hoja se transfirió al departamento de contabilidad el 2 de septiembre y el pago se realizó el 5 de septiembre. Rellene la declaración:
Página 020 - la cantidad de ingresos - 1 + 0, 01=1,01 millones de rublos
Página 040 - impuesto sobre la renta personal acumulado - 0,13 + 0,0013=0,1313 millones de rublos
Página 070 - impuesto sobre la renta personal retenido - 0.1313 millones de rublos
Dado que los términos para pagar impuestos sobre salarios y licencia por enfermedad son diferentes, la Sección 2 del informe debe reflejarse en un bloque separado:
Página 100 - fecha de transferencia de baja por enfermedad 05.09.
Página 110 - fecha de deducciones del IRPF 05.09.
Página 120 - la fecha límite para el pago de la tasa es el 30.09.
Página 130 - el monto de la asignación es de 10 mil rublos.
Página 140 - impuesto sobre la renta personal de baja por enfermedad 1, 3 mil rublos
Ejemplo 3
Complementar las condiciones del ejemplo anterior. Además del salario y la licencia por enfermedad, el 15 de septiembre, el empleado también recibió un pago de vacaciones por un monto de 15 mil rublos, de los cuales se retuvo una tarifa de 1,95 mil rublos.
La sección 1 también se completa sumando todas las cantidades:
Página 020 - 1000 + 10 + 15=1025 mil rublos
Página 040 - 130 + 1, 3 + 1, 95=133, 25 mil rublos
Página 070 - 130 + 1, 3 + 1, 95=133, 25 mil rublos
La fecha límite para el pago del impuesto sobre vacaciones y certificados de invalidez es el último día del mes. Sin embargo, el momento de la recepción de los ingresos es diferente. Por lo tanto, la Sección 2 se llena con dos bloques. El primero fue presentado anteriormente. Ahora ingresemos la información sobre el pago de vacaciones en el informe:
Página 100 - pago el 15 de septiembre.
Página 110 - celebrar el 15 de septiembre.
Página 120 - pago de impuestos el 30 de septiembre.
Página 130 - el monto de los cargos es de 15 mil rublos.
Página 140 - impuesto sobre la renta personal 1, 95 mil rublos
Ejemplo 4
Ahora considere una situación en la que un empleado presentó un certificado de discapacidad el 29 de septiembre y el pago se realizó el 5 de octubre. ¿Cómo llenar una declaración? No habrá cambios en la Sección 1 del informe del tercer trimestre. En el apartado 2 se indicará la fecha de devengo (05.10) y el plazo para el pago del IRPF (30.10).
¿Cómo contabilizo los recargos?
Una organización puede proporcionar a los empleados un bono de vacaciones único. Estos cargos deben reflejarse en el informe. La fecha de transferencia de fondos es la fecha de pago de la renta (p. 100). Las deducciones se realizan en el momento del pago de la renta, y las transferencias se realizan al día siguiente como máximo.
Ejemplo. La organización pagó 22 mil rublos adicionales. empleado el 23.08. El mismo día, se retuvo un impuesto por un monto de 2,8 mil rublos. Reflejemos esto en el informe:
- Página Agosto 100 - 23.
- Página Agosto 110 - 23.
- Página 120 - 23 de agosto.
- Página 130 - 22 mil rublos.
- Página 140 – 2,8 mil rublos
Cómo completar una declaración cero
Si una organización o un empresario individual no tiene empleados, entonces la empresa no informa. Lo mismo es cierto si la organización envió a los empleados de vacaciones o detuvo las actividades. Otra cosa es si hay huecosen el cálculo de ingresos. Por ejemplo, una empresa no acumuló ingresos en la primera mitad del año, sino que los acumuló en la segunda. En este caso, no se requiere informar para 3 y 6 meses, pero para 9 y 12 meses es obligatorio. Para evitar problemas con las autoridades reguladoras, incluso en tal situación, algunas empresas prefieren escribir cartas y proporcionar cero informes durante la primera mitad del año.
Los plazos de presentación de informes son estándar: el último día del mes siguiente al del informe. En 2017 es:
- 2 de mayo - para la presentación del informe del primer trimestre;
- 31 de junio - para la presentación del informe semestral;
- 30 de octubre - para la presentación del informe del tercer trimestre.
¿Cómo llenar un informe? En todas las columnas, indique "0" o ponga guiones.
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