Esquema de peaje: ¿qué es? Contabilización de las operaciones de procesamiento de maquila

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 10:24

La creación de asociaciones en los negocios se puede llevar a cabo utilizando esquemas de peaje. Las relaciones jurídicas correspondientes se establecen teniendo en cuenta los requisitos del Código Civil, así como las fuentes de derecho que rigen la contabilidad financiera en las empresas rusas. ¿Cuál es su especificidad? ¿Cómo se tienen en cuenta los procedimientos que caracterizan los esquemas de peaje?

Procesamiento de materias primas de maquila: la esencia de las relaciones jurídicas

Para empezar, definamos cuáles son los mecanismos considerados de interacción entre empresas.

El esquema de peaje de las relaciones jurídicas entre entidades económicas implica la aceptación por una de las partes de la transacción, el procesador, de materiales del cliente en el estado de peaje con el fin de su posterior procesamiento o fabricación de cualquier producto.. Al mismo tiempo, el costo de los materiales relevantes no se paga, mientras que el resultado de su procesamiento, incluido el producto terminado, se transfiere al cliente a tiempo.

Un aspecto importante de las relaciones jurídicas por el cualesquema típico de peaje - contabilidad. Se realiza utilizando el Plan de Cuentas, aprobado por ley. Las materias primas de maquila propia se reflejan en la cuenta 003, que se refiere a fuera de balance. La contabilidad directa de los costos asociados con el procesamiento de materiales se puede llevar a cabo por separado de un procedimiento similar, que caracteriza la liberación estándar de bienes por parte de la empresa (más adelante en el artículo consideraremos esta característica con más detalle). Al mismo tiempo, la estructura de los costos correspondientes puede ser similar a la que caracteriza el procesamiento de los materiales propios de la empresa, con excepción de los indicadores del costo directo de los materiales de maquila, así como los costos asociados con la venta de materiales fabricados. productos.

Las partes de la relación jurídica firman, en el caso de elegir un mecanismo de interacción como un esquema de peaje, un acuerdo. Considere sus características.

Convenio con esquema de peaje: ¿cuáles son sus características?

De hecho, el acuerdo en cuestión es una subespecie de un contrato de trabajo. Por lo tanto, al compilarlo, las partes en las relaciones legales deben guiarse principalmente por las disposiciones del Código Civil de la Federación Rusa.

En el contrato, que se celebra bajo el régimen de peaje, se fijan, en particular:

- el nombre y el volumen de las materias primas que se transfieren del cliente al procesador;

- el nombre y las características de los productos que deben fabricarse con materias primas proporcionadas por el cliente;

- los plazos en que una de las partes deberá entregar los materiales, yla otra es reciclarlos en el debido orden;

- el costo de procesamiento, así como el orden en que se supone que las partes deben llegar a un acuerdo;

- un mecanismo para el transporte de materias primas de peaje y los resultados de su procesamiento;

- parámetros que caracterizan la intensidad del consumo de materias primas, estableciendo las normas para pérdidas tecnológicas, la formación de desechos industriales, la formación de pérdidas naturales en el procesamiento de materias primas de peaje.

Por supuesto, se pueden fijar otras condiciones en el contrato. Por ejemplo, directamente el método de liquidación de las partes (en efectivo o parte de materias primas o productos terminados).

El esquema de peaje de las relaciones jurídicas también implica la formación de una cantidad bastante grande de documentos que complementan el contrato en cuestión. Consideremos sus detalles con más detalle.

Documentos para un esquema de peaje: características de la aplicación

El primer paso en la implementación del contrato, cuyas características estudiamos anteriormente, es el suministro de materias primas al procesador. Una vez completado este procedimiento, la mayoría de las veces se forma un acto especial, en el que se registran el nombre, el volumen y también el costo de las materias primas de acuerdo con el contrato. Al mismo tiempo, la información sobre el IVA no se refleja en el documento, ya que el esquema del método de peaje de procesamiento de materias primas no implica el cálculo del IVA por parte del cliente, así como la aparición del derecho a deducir el impuesto correspondiente. del otro lado de la relación jurídica.

Usar facturas

Otro documento que podríase emitirá al transferir materias primas del cliente al procesador: una factura. Sin embargo, también puede ir acompañado de un conocimiento de embarque o un recibo. En el documento correspondiente, es necesario fijar que las materias primas sean transferidas por el cliente precisamente de acuerdo con el esquema de peaje. Al mismo tiempo, se recomienda registrar en la factura la información sobre el acuerdo entre las partes: el número del documento, la fecha de su preparación.

La recepción de materias primas proporcionadas por el cliente se registra con mayor frecuencia en el almacén del procesador. Este procedimiento implica el uso, en primer lugar, de una orden de recepción; también refleja el hecho de que las partes en las relaciones jurídicas utilizan un esquema de peaje para la transferencia y el procesamiento de materias primas.

El siguiente grupo de documentos se emite directamente durante la implementación de ciertas operaciones en el almacén, como, por ejemplo, la transferencia de materias primas al taller de producción para su procesamiento. Aquí también se pueden aplicar varias facturas.

Una vez que los productos terminados se fabrican con materias primas proporcionadas por el cliente, se pueden colocar temporalmente en un almacén para prepararlos para el envío. El hecho de que el producto terminado haya llegado a la subdivisión adecuada de la organización que procesa las materias primas también se documenta mediante el uso de una factura especial. A su vez, cuando los bienes se entregan al cliente, se aplica una factura optimizada por separado.

Informes sobre esquemas de peaje

El siguiente documento, que se elabora en el marco de las relaciones jurídicas entre el cliente y el procesador de las materias primas suministradas por el cliente, es un informe sobre el uso del recurso correspondiente. Sula redacción es exigida por el Código Civil. Este informe refleja el nombre y volumen:

- materias primas obtenidas y procesadas;

- producto terminado liberado por el procesador;

- residuos generados durante la producción.

Después de completar el procesamiento de las materias primas proporcionadas por el cliente, se emite un certificado de aceptación. Fija el costo de cumplir con un pedido para la fabricación de productos por parte de un procesador. Además, la parte de relaciones jurídicas que liberó las mercancías en el marco de un mecanismo de relaciones jurídicas como un esquema de peaje debe proporcionar al cliente una factura.

Ahora consideremos los matices de los impuestos que caracterizan el formato considerado de las relaciones legales en los negocios.

Impuestos bajo régimen de peaje

El costo de aquellos materiales que fueron recibidos bajo el régimen de maquila no incrementa la base imponible de la empresa que bajo el contrato realiza el procesamiento. Sin embargo, si estamos hablando de la venta de servicios relacionados con la producción de productos a partir de materias primas proporcionadas por el cliente, entonces se forma la base imponible. Se calcula en base al costo de procesamiento de materias primas o materiales, pero excluyendo impuestos.

En este caso, el IVA se calcula a una tasa del 18%. El impuesto sobre los materiales, obras y servicios que se pagaron para garantizar el procesamiento de las materias primas puede ser reclamado por el procesador para su deducción.

El ingreso de la empresa que procesó los materiales a suministrar se determina como el costo del trabajo bajo el contrato. A su vez, los costos del procesador se calculan en función de los costos,relacionados con la realización del trabajo correspondiente. No se tiene en cuenta el coste de las materias primas.

El departamento de contabilidad de la empresa debe imputar los costos directos de la liberación de productos al saldo de trabajo en curso. Los costos indirectos se fijan directamente cuando se incurren.

Asientos contables

Como señalamos anteriormente, uno de los aspectos más importantes de un mecanismo de relaciones jurídicas como un esquema de peaje es la contabilidad de sus operaciones constituyentes. Consideremos con más detalle qué tipo de cableado puede estar involucrado en este caso.

Al procesar el peaje, se llevan a cabo las siguientes operaciones básicas:

- recibir un anticipo en virtud del contrato (reflejado al contabilizar Débito 51, Crédito 62-2);

- cobrar IVA sobre el monto recibido (Débito 76, Crédito 68);

- reflejo del costo de las materias primas, que se aceptan en el almacén (Débito 003, subcuenta "Almacén");

- Cancelación de materias primas para procesamiento posterior (Crédito 003);

- Contabilidad de las materias primas suministradas por el cliente transferidas al taller (Dt 003, subcuenta "Procesamiento");

- reflejo de los costos relacionados con el procesamiento de materias primas (Dt 20, Ct 02);

- recepción de productos terminados del taller (Dt 002);

- cancelación de materias primas usadas (Kt 003, subcuenta "Procesamiento");

- cancelación de gastos relacionados con el procesamiento (Dt 90-2, Ct 20);

- reflejo de los ingresos en virtud del contrato con el cliente (Dt 62-1, Kt 90-1);

- Cargo por IVA basado en el costo de procesamiento de materias primas (Dt 90-3, Kt 68);

- aceptación del IVA para la deducción (Dt 68, Kt 76);

- implementaciónenvío de productos terminados al cliente (CT 002);

- implementación de compensación de prepago (Dt 62-2, Kt 62-1);

- recibir el pago del cliente (Dt 51, Ct 62-1).

Si el procesador tiene varios clientes, entonces la contabilidad en el esquema de peaje se lleva a cabo utilizando declaraciones separadas para cada contraparte, que registran información sobre los materiales recibidos, así como los productos resultantes de su procesamiento.

¿Qué otros matices pueden caracterizar la contabilidad en el marco de las relaciones jurídicas en cuestión? Más arriba, notamos que el esquema de maquila de materias primas, utilizado por las partes en las relaciones jurídicas, puede requerir contabilidad en los registros contables del procesador, que es independiente del procedimiento correspondiente, que caracteriza la liberación estándar de mercancías. Estudiemos este matiz con más detalle.

Contabilidad separada para peaje y producción estándar

De hecho, uno de los aspectos más importantes de las relaciones jurídicas en consideración es también la contabilidad separada de las materias primas y los productos terminados, que caracterizan las relaciones jurídicas en el marco de los esquemas de producción estándar y de maquila. ¿Cuáles son sus características?

La principal dificultad en la contabilidad, si se utiliza tanto un esquema de trabajo con contraparte como estándar, en el que la propia empresa produce bienes, es separar los procedimientos contables para el mismo tipo de producto. Si se trata de 2 tipos de productos diferentes, se facilita enormemente la solución del problema. Pero si los tipos de bienes correspondientes son los mismos, entonces es más difícil llevar registros.

Según los expertos, el esquema de peaje debe ir acompañado del uso, en primer lugar, de mecanismos contables diferentes a los que caracterizan la producción estándar de bienes de una empresa. Este problema no es fácil de resolver. Una de las herramientas para solucionarlo puede ser el uso de diferentes cuentas contables.

Así, un esquema de peaje puede consistir en procedimientos reflejados en la cuenta 003, y uno estándar utilizando la cuenta 10. En cuanto a la contabilización de productos terminados, se pueden utilizar las cuentas 002 y 43, respectivamente. el débito de la cuenta 20, solo se registrará el costo de los materiales propios de la empresa. Las materias primas de maquila, a su vez, no se tienen en cuenta en los costos. En el crédito de la cuenta 20, se debe fijar el costo de los productos terminados, mientras que la correspondencia se establecerá en el débito de la cuenta 43 o 40. La correspondencia en el caso de procesamiento será en el débito de la cuenta 90-2, así como el crédito de la cuenta 20.

El esquema de peaje de producción, cuando se trata de la producción de bienes idénticos, implica la distribución de productos en 2 categorías: propios y producidos bajo un acuerdo con una contraparte basado en las normas que caracterizan el consumo de materias primas. También es posible una variante alternativa de reflexión separada de las operaciones para maquila y producción estándar. Supone que las materias primas suministradas por el cliente, cuando se envían al taller, se debitan de la cuenta 003 y, al mismo tiempo, el contador las contabiliza en el balance general mediante la contabilización mediante el débito de la cuenta 10 ycrédito 76. En este caso, la correspondencia se utiliza en el débito de la cuenta 20 y el crédito de la cuenta 20, cuando el costo de los materiales se cancela en producción, así como en el débito de la cuenta 43 y el crédito 20, cuando los productos terminados se publican.

Por supuesto, la contabilidad separada en el esquema de peaje también se puede llevar a cabo de acuerdo con otros principios, por ejemplo, de acuerdo con las regulaciones de la industria, las recomendaciones de los departamentos, teniendo en cuenta las características específicas de una empresa en particular.

Automatización de la contabilidad para esquemas de peaje: soluciones básicas

Los procedimientos que hemos considerado, que caracterizan la contabilidad en el marco de los esquemas de peaje, en muchos casos se implementan en grandes empresas, y su implementación en la medida requerida puede ser muy laboriosa sin el uso de herramientas de automatización.

Puede ser una herramienta bastante conveniente del tipo apropiado si la empresa utiliza un mecanismo de relaciones legales como un esquema de peaje, "1C: UPP". Es decir, se supone que debe utilizar un popular programa de contabilidad en una modificación adaptada para tener en cuenta los procedimientos en cuestión. Esta solución se caracteriza por una interfaz muy conveniente que le permite implementar de manera consistente los procedimientos necesarios.

Automatización de la contabilidad: aplicación del programa 1C

Si la tarea es implementar relaciones jurídicas, que incluye un esquema de peaje, "UPP" asume su solución en el marco de algoritmos que pueden ser aplicados tanto por el cliente como por el procesador. Por ejemplo, sila empresa transfiere materias primas para su posterior liberación a la contraparte, luego el programa especificado implica la solución de la tarea en varias etapas:

- formar un pedido al proveedor;

- transferencia de materiales para su posterior procesamiento;

- registro de los servicios prestados por el procesador en virtud del contrato.

La modificación correspondiente de "1C" le permite llevar registros utilizando los asientos contables necesarios, sujeto a la correcta formación de correspondencia entre ellos.