Garantía del pago de los derechos de aduana: modalidades y cálculo del importe

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 10:24

Pagos aduaneros: esta es una categoría bastante grande de ingresos para el presupuesto estatal. En la Federación de Rusia, miembro de la Unión Aduanera, están regulados por un acto legislativo común a todos los países miembros de la Unión Aduanera: el Código de Aduanas (abreviado como TC). Por separado, aborda una cuestión como la garantía del pago de los derechos de aduana. En el artículo analizaremos qué significan, cuál es el procedimiento, los plazos específicos para el pago de estas cotizaciones, cómo se calculan. Echemos un vistazo más de cerca a las opciones de seguridad de pago existentes.

Derechos de aduana

Los principales pagos aduaneros en la Federación Rusa son las tasas, aranceles e impuestos correspondientes.

Los aranceles aduaneros son una tarifa obligatoria que cobran las autoridades aduaneras por el movimiento de diversas mercancías a través de la frontera. El pago de dicha tasa es una condición obligatoria para la importación/exportación de productos. Se proporciona por medidasejecución estatal.

Los derechos de aduana se dividen en varias categorías:

• Por finalidad de la recaudación: fiscal y proteccionista.
• Según el objeto de los impuestos: importación (estos son derechos de aduana sobre la importación de mercancías en el territorio de la Federación Rusa), tránsito, exportación.
• Por el método de cálculo de las tasas: ad valorem, mixto, específico.
• Originalmente: autónomo y contractual.
• Por país de origen: general, preferencial, mínimo.

También hay un grupo separado de derechos de aduana especiales:

• Protección.
• Antidumping.
• Punitivo.
• Estacional.
• Compensación.

Tasas de aduana

La siguiente definición (TC CU, art. 72). Los derechos aduaneros son pagos en efectivo obligatorios que son recaudados por la autoridad aduanera por acciones relacionadas con el despacho de productos, acompañando a estas mercancías y otras acciones previstas por el Código Aduanero o las leyes de los países miembros de la Unión Aduanera.

El Código también dice esto:

• Tanto los tipos como las tasas de dichas tasas están establecidas por las leyes de los miembros de la Unión Aduanera.
• El monto de dichas tasas no puede exceder el costo aproximado de las estructuras aduaneras para las acciones por las cuales se espera tal pago.

¿Qué se paga?

Los pagos de aduana se cobran tanto a los exportadores como a los importadores. Considere lo que cada uno de ellos paga específicamente.

Importadores para importadosproductos:

• Importaciones.
• Tasas de aduana.
• IVA (en caso de que no sea cero).
• Impuesto especial (sobre productos sujetos a impuestos especiales).

Exportadores de productos exportados:

• Tarifa de finalización.
• Impuesto de exportación (solo para las categorías de mercancías sujetas a estos gravámenes).

Para calcular y tramitar todo lo anterior, puede ponerse en contacto con los servicios de agentes aduanales. Pero todos los procedimientos necesarios se pueden realizar de forma independiente.

Tiempo y orden

Y ahora analizaremos en detalle el procedimiento y plazos para el pago de los derechos de aduana (artículo 329 del Código del Trabajo). Con respecto a la importación (importación), se establece lo siguiente:

• Cuando las mercancías se importan a la zona aduanera de la Federación Rusa, los aranceles y otras tasas aplicables deben pagarse el día en que se presenta la declaración. En caso de que este documento no haya sido presentado en tiempo, el plazo para realizar dichos pagos se computa a partir de la fecha de vencimiento del plazo para su presentación.
• En el caso de la declaración preliminar de productos importados, los derechos de aduana e impuestos deben pagarse a más tardar en la fecha de despacho de dichas mercancías.
• Si se presenta una declaración periódica, los pagos adeudados se pagan dentro de los 15 días desde el momento en que los productos llegan al territorio de la Federación Rusa o desde la fecha en que se completa el tránsito interno. Esto se aplica a los casos en que la declaración de los productos no se realiza en el punto de llegada.
• Cuando las mercancías se liberan antes de que se presente la declaración, los pagos de aduana se pagan a más tardar el 15días a partir de la fecha de presentación (de estas mercancías) en la autoridad aduanera en el lugar de su llegada a la zona de la Federación Rusa. En el caso de que la declaración no se realice en el punto de llegada al territorio de la Federación de Rusia, a más tardar 15 días a partir de la fecha de finalización del tránsito aduanero nacional.

Ahora las disposiciones de la legislación sobre bienes exportados (exportados) del territorio aduanero de la Unión Aduanera (Federación de Rusia, Kazajstán, Bielorrusia):

• Al exportar productos, los aranceles deben pagarse a más tardar en la fecha en que se presentó la declaración.
• En caso de cambios legislativos en los regímenes aduaneros, los derechos e impuestos correspondientes se pagan a más tardar el día final del régimen ajustado.

Algoritmo de cálculo

Si no desea utilizar los servicios de los agentes de aduanas, puede utilizar las siguientes instrucciones de cálculo:

1. Determinar el país de fabricación, el origen de las mercancías.
2. Encuentre el código de producto en TN VED.
3. Determine la tasa del derecho adeudado: ad valorem (un cierto porcentaje del precio en aduana de las mercancías), específico (un valor monetario específico en relación con una unidad de mercancías), combinado.
4. Determinar si el artículo está sujeto a impuestos especiales. La lista se presenta en el art. 193 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Las principales categorías en él son alcohol, tabaco, automóviles. Tenga en cuenta que los impuestos especiales solo se pagan sobre las importaciones.
5. IVA. Al exportar productos al exterior, no se cobra IVA. Este impuesto sólo se paga sobre las importaciones. Hay tres categorías: IVA completo, preferenci altasa (la lista se encuentra en el párrafo 2 del artículo 164 del Código Tributario) tasa cero (solo para equipos de alta tecnología, cuya lista está aprobada por el Ministerio de Industria y Comercio de la Federación Rusa).
6. Tarifa de pago. La cantidad mínima es de 500 rublos, la máxima es de 10,000 rublos. Este es un pago fijo que depende del valor en aduana de los productos.
7. Tarifa de escolta. Para tales casos, también se prevé el tránsito aduanero. Esto se refiere al movimiento de mercancías en todo el país bajo el control del transportista de aduanas. El costo de dichos servicios: 2000-6000 rublos.
8. Tasa por almacenamiento aduanero de carga. Si se trata de un almacén ordinario, el monto de la tarifa es de 1 rublo / 100 kg de carga. Si es especializado, el costo se duplica.

Después de determinar todos estos valores, todo lo que queda es sustituirlos en las columnas correspondientes de la calculadora.

Calcular con calculadora

En cuanto al cálculo de los pagos de aduanas, la forma más fácil de hacerlo es consultando las calculadoras de aduanas en línea. Tales opciones útiles son ofrecidas por un número considerable de portales de Internet. En su mayor parte, son gratuitos.

Para un cálculo aproximado de los pagos vencidos, puede usar una versión simplificada de la calculadora. Aquí debe ingresar lo siguiente:

• Coste del producto.
• Moneda.
• Tipo arancelario (según el código HS de las mercancías).
• tasa de IVA.

Para un cálculo más preciso de los derechos de aduana, puede utilizar los servicios de un profesional,calculadora avanzada de aduanas con los siguientes elementos:

• Indicando la moneda.
• Código de producto, producto según TN VED.
• país de la contraparte.
• País de origen.
• Coste del lote.
• Cantidad del artículo.
• Coste unitario.

¿Qué es una garantía?

Garantizar el pago de los derechos de aduana (de acuerdo con el Código Aduanero de la Unión Aduanera) - la liberación de productos de la aduana sin el pago de estos derechos, pero con la provisión de ciertas garantías por parte del declarante.

Todos los casos de uso de dicha seguridad se pueden dividir en grupos: incondicionales y excepcionales.

Colateral incondicional

En cuanto a la seguridad incondicional del pago de los derechos de aduana, se utiliza en dos modos de actividad económica exterior: el tránsito aduanero y la tramitación fuera de la zona aduanera. Pero, ¿por qué es necesario aquí? Idealmente, no debería haber tales cargos por tránsito y procesamiento en el extranjero. Sin embargo, de esta manera, los estados quieren protegerse de algunos participantes sin escrúpulos en la actividad económica extranjera.

El hecho es que para algunos de ellos, el tránsito y el procesamiento es solo una "cubierta". Oculta exportaciones e importaciones libres de impuestos. Entonces, las mercancías "se atascan" en la Federación Rusa durante el tránsito. Y los enviados para su procesamiento en el extranjero a menudo permanecen en el extranjero de forma permanente.

Colateral excepcional

Seguridad excepcional en el pago de los derechos de aduana: estos son solo incidentes individuales. Pueden estar asociados conacuerdos temporales interestatales, situaciones de fuerza mayor, regímenes transitorios, etc. Estos también son casos en los que los sujetos de la actividad no económica y el sistema aduanero no pueden ponerse de acuerdo inequívocamente dentro del tiempo estrictamente asignado sobre el monto del pago aduanero adeudado. En algunos casos, ayudan a proteger contra la evasión aduanera.

Todos los casos excepcionales aquí se pueden dividir en las siguientes categorías:

• Modificación de los plazos de pago de los pagos de aduanas.
• Lanzamiento del producto con exámenes posteriores.
• Liberación de mercancías clasificadas como "liberadas condicionalmente".
• Otros casos.

Un elemento aparte aquí es la seguridad aduanera para aquellas entidades comerciales que se dedican a actividades aduaneras:

• Propietarios de almacenes temporales.
• Operadores económicos.
• Propietarios de depósitos aduaneros.
• Representantes de aduanas.
• Transportes aduaneros, etc.

¿Qué es el TRP?

GTO en este caso - soporte general de aduanas. O provisión general de pagos aduaneros. Aplicable para aquellos casos en que los sujetos de la actividad económica exterior pretendan trabajar por un tiempo prolongado en una modalidad que no funcione sin seguridad aduanera. O cubrir grandes áreas con un determinado tipo de actividad, asociado a la participación de varias estructuras aduaneras.

El TRP actúa como una especie de suscripción, que es confirmada por una aduanay es además reconocido por todos los demás que están involucrados en la cadena de suministro. Es relevante por un período de tiempo limitado en un territorio determinado.

El TRP establece lo siguiente:

• Información sobre la principal autoridad aduanera (que emitió el documento y confirmó la garantía).
• Información sobre el tema de la actividad económica exterior.
• Cantidad de seguridad.
• Validez TRP.
• Lista de operaciones aduaneras cubiertas por esta garantía.

Cantidad de seguridad

Según el Código Aduanero de la Unión Aduanera, se introduce una garantía para el seguro contra la evasión de derechos de aduana. Su tamaño en relación a los casos incondicionales se tiene en cuenta según los códigos de la TN VED (excluyendo beneficios y preferencias).

Imaginemos los casos más comunes:

• En tránsito aduanero. Cumplimiento total de los aranceles aduaneros y el IVA requeridos al importar dichas mercancías a la zona aduanera.
• Cuando se exporta para su procesamiento. Cobertura total de los derechos de exportación (si corresponde para este producto).
• Con respecto a los productos sujetos a impuestos especiales en el territorio de la Federación Rusa. Ciertas cantidades fijas establecidas por ley.

Diferentes formas

En el territorio de la Unión Aduanera, existen formas de garantizar el pago de los derechos de aduana:

• Garantías bancarias.
• Prenda de propiedad.
• Garantía.

Analizaremos sus características con más detalle.

Fianza

Garantizar los pagos aduaneros ya es intrínsecamentepromesa. El objeto de la actividad económica extranjera aquí es el deudor hipotecario, y la estructura aduanera es el titular de la prenda. Además, un tercero puede estar involucrado en estas relaciones comerciales: los garantes.

La prenda de propiedad en este caso se establece en forma de acuerdo entre el declarante y la autoridad aduanera. Lo siguiente no se puede utilizar como garantía:

• Propiedad que se comprometió anteriormente.
• Propiedad que se encuentra fuera de las fronteras de Rusia.
• Productos perecederos.
• Productos y objetos específicos de la industria energética.

Garantías bancarias

Como su nombre lo indica, las garantías en este caso son otorgadas por entidades bancarias, así como otras compañías de seguros y crédito, las cuales deben estar inscritas en el Registro de Garantes Aduaneros.

Dentro de 3 días hábiles, el sistema de aduanas debe verificar esta garantía y luego confirmarla o rechazarla.

El motivo de la denegación suele ser el siguiente: documentación incorrecta, superior al límite del importe del avalista.

Garantía

El significado de una garantía en este caso está relacionado con el significado de una garantía bancaria. Solo hay dos diferencias:

• El fiador no está incluido en el Registro de Fiadores Aduaneros.
• El plazo para la consideración de una solicitud de garantía de pago por parte de las autoridades aduaneras es de 15 días, no de 3.

Para que la aduana apruebe al fiador, éste debe enviar una oferta de su candidatura. Se acompaña de un acuerdo de garantía tripartito. O un acuerdo bilateral con el consentimiento del declaranteacepte esta garantía.

Un punto importante: el deseo del fiador de convertirse en fiador en este caso debe estar respaldado por una garantía bancaria.

Depósito

Después de enviar el monto del depósito, debe recibir un recibo de aduana. Será necesario obtener una garantía de cualquier autoridad aduanera específica.

Cuando surjan obligaciones parciales o totales bajo la garantía, serán posibles los siguientes flujos de efectivo:

• El monto de los impuestos y aranceles se deducirá del monto depositado y se acreditará para pagar los aranceles aduaneros. Los fondos restantes al final del período de obligación se devuelven al pagador. También se puede acreditar para transacciones futuras.
• El pagador pagará por separado el importe de los derechos e impuestos. Por lo tanto, en este caso, el depósito se le devuelve en su totalidad. De lo contrario, se acreditará en su totalidad para operaciones futuras.

La fianza en efectivo, como puede ver aquí, es la forma más fácil de obtener seguridad aduanera. Pero es beneficioso solo si las cantidades son pequeñas. Si el sujeto de la actividad económica exterior está seguro de que los montos de los impuestos y derechos no serán deducidos de la prenda, le es más conveniente utilizar la forma de garantía no dineraria. Esto es beneficioso para él principalmente porque no se congelarán cantidades relativamente grandes en las cuentas de las autoridades aduaneras.

Para que el sistema aduanero no tenga motivos para aumentar la cantidad de seguridad, el sujeto de la actividad económica exterior necesita preparar con anticipación toda la información necesaria sobre su producto, y también acordar los códigos TN VED enoficina regional de aduanas.

Así, garantizar los pagos aduaneros es una forma de seguro contra sujetos sin escrúpulos de la actividad económica extranjera, que ocultan la exportación e importación libres de impuestos en tránsito y el envío de mercancías para su procesamiento en el exterior. Hay tres formas de asegurar hoy: una promesa, una garantía de un banco y una garantía. La cantidad aquí se calcula de acuerdo con el código de producto de TN VED.