Tasas y derechos de aduana: tipos, descripción, cálculo y procedimiento contable

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 10:24

Estos pagos son una de las fuentes de reposición del presupuesto estatal. Pero, ¿hay alguna diferencia entre ellos? ¿Los derechos de aduana y los derechos de aduana son lo mismo? Presentemos las definiciones de estos conceptos, sus clasificaciones y variedades, y determinemos el orden de cálculo.

¿Qué es esto?

Vamos a dar definiciones de aranceles aduaneros y aranceles aduaneros. Esto le ayudará a comprender inmediatamente la esencia de los conceptos.

Derechos de aduana:

• Uno de los pagos obligatorios recaudados por las autoridades aduaneras con respecto a las mercancías transportadas a través de la frontera del estado. El pago de dicho derecho es una condición obligatoria para la importación/exportación de productos, que se garantiza mediante medidas de coerción estatal.
• Deducciones al presupuesto estatal, hechas sin f alta. Pagos deducidos por los propietarios de productos enviados al otro lado de la frontera.

Los aranceles aduaneros son otro tipo de pago que se cobra en la aduana. Su principal diferencia con los aranceles es que las tarifas no se cobran por los bienes en sí, sino por la prestación de servicios asociados con ellos. Por ejemplo, en términos de almacenamientoescolta, liberación en el extranjero. Lo que es importante, la tarifa de aduana puede ser pagada no solo por el propietario del producto, sino también por un tercero. El pago de tasas por diversas operaciones aduaneras suele realizarse simultáneamente con la presentación de una declaración de escolta de transporte.

Ahora ves la diferencia entre los aranceles aduaneros y los aranceles aduaneros. En cuanto a la regulación legislativa, a ella se dedica el artículo 2 del Código Aduanero, en vigor para la Unión Aduanera. Abreviado como TK TS.

Importar grupo

Seguimos analizando el tema "Tasas y derechos de aduana". En cuanto a estos últimos, se dividen principalmente en dos grandes grupos: importación (importación) y exportación (exportación).

Conozcamos con más detalle el contenido de la categoría de importación (Parte 1, Art. 70 del Código Aduanero de la Unión Aduanera):

• En realidad, los derechos de importación de aduanas. De acuerdo con la definición del Código Aduanero, se trata de un pago obligatorio que las autoridades aduaneras están obligadas a recaudar cuando se transportan determinadas mercancías a través de la frontera.
• IVA. Este es un impuesto al valor agregado que se aplica cuando los productos se importan al territorio de la Unión Aduanera. En esencia, es indirecta. El procedimiento para su pago está regulado no solo por el Código Laboral, sino también en la Federación Rusa por el Código Fiscal.
• Impuestos especiales. Se cobran cuando se importan bienes de una determinada categoría al territorio de la Federación Rusa. También se clasifican como impuestos indirectos. Regulado por el Código Fiscal de la Federación Rusa y el Código Laboral de la Unión Aduanera.
• Tasas de aduana. Pagos obligatorios que son recaudados por la estructura aduanera por el hecho del levantemercancías del territorio aduanero, su posterior escolta aduanera, otras acciones previstas por el Código Aduanero o actos legislativos de los países participantes en la Unión Aduanera.

Exportar grupo

La categoría de exportación (exportación) de estos pagos también se aplica a los aranceles y aranceles aduaneros. Hay dos componentes:

• Derechos de aduana de exportación. Cabe señalar que ni los actos jurídicos reglamentarios rusos ni el Código Laboral contienen su definición exacta.
• Tasas de aduana. De acuerdo con el Código Aduanero, su monto no puede exceder el costo aproximado de la estructura aduanera para realizar las acciones por las cuales se debe tal tasa.

Además, todos los pagos anteriores pueden, desde un punto de vista económico y legal, dividirse en dos grupos:

• Carácter aduanero de la formación. Estos son derechos de aduana y tasas.
• La naturaleza fiscal de la formación. IVA e impuestos especiales.

Imaginemos también otras conocidas clasificaciones de pagos aduaneros.

Por finalidad de la recopilación

Cobra derechos de aduana y tasas, respectivamente, el sistema aduanero. Hay dos objetivos principales aquí:

• Pagos fiscales. El propósito de su colección es reponer el presupuesto estatal.
• Pagos proteccionistas. Aquí se persiguen objetivos comerciales y económicos. Por ejemplo, estimular a los productores nacionales, proteger los mercados nacionales, etc.

Por objetos de tributación

Consideremos los tipos de tasas y aranceles aduaneros desde el punto de vista de esta clasificación:

• Importado. El más común tanto en Rusia como en todo el mundo. Se cobra sobre las mercancías importadas. Los objetivos pueden ser la promoción fiscal o de exportaciones.
• Exportar. Son mucho más raros que los importados. En la Federación de Rusia, por ejemplo, se aplican únicamente a las materias primas exportadas. La OMC insiste en su abolición total. Objetivos: fiscal, regulación de monopolios, alineamiento de precios internos con el precio en el mercado externo.
• Tránsito. Son extremadamente raros, ya que los estados del mundo están interesados en aumentar el tránsito, ya que genera ingresos considerables para el presupuesto. En consecuencia, se cobran derechos de tránsito por el transporte de productos a través de cualquier país. Los fines del cobro de dichos pagos son fiscales.

Por método de cálculo/cobro

Examinamos los conceptos de "derecho de aduana" y "recaudación". La diferencia entre ellos está en el tema de los impuestos. Ahora pasemos a una nueva clasificación: calificación por método de pago:

• Ad valorem. Se determinan como un porcentaje del valor en aduana de las mercancías. Por supuesto, son más beneficiosas para la tributación de productos caros y menos beneficiosas para una carga homogénea. Por ejemplo, si se importan PC, entonces es apropiado cobrar una tarifa por un equipo y no por 1 kg de computadoras.
• Específico. Esto se refiere a una cantidad específica de dinero para cualquier unidad de bienes. En consecuencia, tales derechos son más beneficiosos para gravar bienes a granel y de bajo costo. Por ejemplo, las materias primas. Aquí se cobra una tarifa por cadauna unidad de masa, volumen, en algunos casos - una pieza.
• Mixtos. O un tipo de combinación. Aquí, ambos tipos de tasas se utilizan para calcular los aranceles y aranceles aduaneros: ad valorem y específicos. Por regla general, se pagará el mayor de ellos. Esta es una forma flexible pero menos utilizada. Se utiliza, por ejemplo, en relación con los automóviles: el impuesto se calcula tanto sobre la base del coste de los vehículos como sobre la base de la potencia de su motor.

Por naturaleza de origen

Esta clasificación distingue dos grupos de pagos aduaneros:

• Autónomo. Aquellos deberes que son establecidos por el gobierno sin realizar negociaciones internacionales bilaterales o multilaterales. En la práctica mundial, son bastante altos. Por lo tanto, se convierten en tema de discusión. La consecuencia es la aparición de los pagos aduaneros convencionales.
• Convencional. Contractual - se establecen durante las negociaciones de las partes, que son estados mundiales. Unilateralmente, las autoridades estatales de un determinado país no pueden aumentar dicho pago. El ejemplo más popular aquí es el acuerdo multilateral GATT, que cubre a más de 150 países miembros de la OTAN.

Por país de origen

En esta clasificación se distinguen los siguientes grupos:

• General (máximo, general). Estos son deberes impuestos a todos o a la mayoría de los países del mundo.
• Mínimo. Dichos pagos de impuestos se establecerán de conformidad con los regímenes de las más altasfavorecido.
• Preferencial. Esto implica tasas especiales y preferenciales de pagos aduaneros. Se proporcionan a estados individuales o grupos de países. Por ejemplo, esto se aplica a los países en desarrollo. A veces, incluso se les aplican tasas cero.

Grupo Especial

Vamos a enumerar también los componentes del grupo especial de pagos aduaneros:

• Protección especial. Según el nombre, se utilizan para proteger contra la importación al país de ciertos bienes en cantidades que causan (amenazan con causar) daños a los productores locales o nacionales de bienes similares o similares. También se utiliza como una forma de contrarrestar la competencia desleal. A la luz de los acontecimientos recientes, se utilizan como respuesta a las acciones discriminatorias de países individuales o uniones de estados.
• Antidumping. Se utilizan para proteger los mercados internos de los productos importados a un costo de dumping. El dumping aquí se refiere a la venta de productos en los mercados del importador a un precio superior al costo de los mismos bienes en los mercados del exportador. Este derecho se introduce, respectivamente, al descubrirse el hecho del dumping y al proporcionar información oficial de confirmación por parte de las autoridades competentes.
• Compensatorio. Son derechos que se imponen a aquellos bienes importados para los cuales se establecen subsidios en el estado productor con el fin de estimular las exportaciones o sustituir importaciones. Este tipo de derechos se reconoce para compensar, neutralizar pérdidas por subvencionesempresas importadoras. Dicho derecho no excede el monto de la subvención.
• Punitivo. Difieren en un alto tamaño - superan regular en 3-5 veces. Se aplica a los estados individuales. Los objetivos son principalmente políticos.
• Estacional. Se introducen en relación con aquellos productos cuyos volúmenes de importación, producción y ventas fluctúan considerablemente durante el año. Por regla general, se trata de productos agrícolas.

Características de cálculo

La contabilidad de los derechos y tasas aduaneros es prerrogativa de los servicios aduaneros estatales. Y para poder calcular estos pagos, es importante conocer la siguiente información actualizada:

• Cuotas arancelarias.
• Preferencias aduaneras.
• Concesiones arancelarias específicas.

Para calcular el monto específico del pago de aduana, debe tener la siguiente información:

• Tasas básicas de pagos aduaneros: tasas, aranceles, impuestos especiales, IVA.
• Términos de las tarifas especiales: estacionales, antidumping, punitivas, compensatorias, protectoras, preferenciales, etc.
• Reglas y métodos para determinar el precio aduanero de exportación e importación de mercancías.
• Fórmulas para calcular el importe total de los pagos aduaneros.
• Marco regulatorio actualizado.

Rastreamos la diferencia entre los derechos de aduana y las tarifas, que a menudo se denominan como un solo grupo. Según la clasificación principal, se dividen en categorías de importación y exportación. Hay otras clasificaciones también. Para calcular el valorpago de aduanas, es necesario conocer la legislación vigente, estar al tanto de las tarifas básicas, especiales vigentes, las condiciones para su aplicación.