Tarjeta de control financiero interno: para qué sirve, llenado de muestra

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 10:24

En el proceso de la actividad financiera y económica, las organizaciones realizan una gran cantidad de operaciones: la producción de bienes, la prestación de servicios, las liquidaciones con proveedores y clientes, el pago de impuestos y tasas, y otras operaciones estipuladas por la tipos de actividades y legislación. La organización debe informar sobre todas estas operaciones y sus resultados financieros a las autoridades reguladoras, presentar ciertos informes a tiempo. Además de informar al servicio de impuestos y otras autoridades, las empresas deben informar los resultados financieros a sus accionistas y fundadores, socios e incluso algunos deudores. También se requiere la presentación de informes para uso interno. Para todo ello existe el control interno, para cuya comodidad se utiliza una ficha de control financiero interno. Este artículo está dedicado a este tema. A partir de ella se conocerá qué es el control interno,cuál es el procedimiento para su implementación y por qué necesitamos una tarjeta de control financiero interno, sus componentes, detalles y reglas de llenado.

¿Qué es el control interno?

El control interno en la organización lo lleva a cabo el departamento de contabilidad o el propio director, si la organización es pequeña y asumió el papel de jefe de contabilidad. Reglamenta el procedimiento para el ejercicio del control financiero interno Ley Federal N° 402 de 6 de diciembre de 2011. Se llama la Ley - "Sobre la Contabilidad". Se refiere específicamente al control interno en el artículo 19. Describe una serie de requisitos clave para la contabilidad continua, la necesidad de su mantenimiento para todas las organizaciones sin excepción, así como sanciones para las organizaciones que no cumplan con estos requisitos.

Cómo debería ser el control interno

El procedimiento para ejercer el control financiero interno implica la implementación de varios principios. Su cumplimiento es importante tanto para los usuarios internos de la organización como para los revisores externos.

• Fiabilidad. Toda la documentación y los informes deben corresponder en su totalidad a las operaciones realizadas. Se deben reflejar todos los procesos efectivamente realizados, con monto y plazos reales.
• Integridad. Los documentos y los informes deben contener todos los datos importantes para las partes interesadas. Las operaciones deben especificarse, si es necesario, contener comentarios explicativos.
• Neutralidad. Los intereses no deben indicarse en la documentación y los informes.cualquier persona.
• Continuidad. Se observa la jerarquía de documentos e informes, la secuencia de reflejo de los montos totales, el total acumulado para los períodos de informe. Todos los documentos están vinculados.

Formas de implementar

Todas las organizaciones se encuentran en diferentes situaciones. En algunos, solo trabaja una persona, que es a la vez el fundador, el director, el contador y el gerente de compras y ventas, todo en uno. En otros, por el contrario, hay una gran cantidad de personas, cada una de las cuales se dedica a su propio negocio. En un caso, es más conveniente que una organización realice sus propios cálculos, en otro, simplemente no tiene suficiente personal para esto. En base a esto, las empresas tienen dos posibles formas de salir de la situación, cada una de las cuales tiene sus pros y sus contras.

• Autorregistro. Incluso en una organización con un solo empleado, es posible llevar registros por su cuenta. En este caso, el propio director se encarga de la contabilidad. Esto implica que tiene conocimientos en el campo de la contabilidad y la presentación de informes, normas y reglamentos sobre contabilidad, trabajo de oficina y flujo de trabajo. A la fecha existen servicios en línea que ayudan mucho en el trabajo, incluso con mínimos conocimientos en la materia. Puede contratar a un contador individual o incluso a todo un departamento de contabilidad, según las necesidades de la empresa. En este caso, los contadores obtienen un trabajo de acuerdo con los requisitos del Código del Trabajo, se les pagan salarios y contribuciones a fondos especializados.
• Acuerdo con auditoria oconsultoría de terceros. En este caso, todas las responsabilidades contables recaen sobre los hombros de especialistas de una empresa de terceros. La principal preocupación del cliente es pagar los servicios a tiempo. No es necesario buscar candidatos para el puesto de contador, probarlo y elegir entre una masa de solicitantes, no es necesario pagar salarios y contribuciones a los fondos sociales. Pero, por lo general, el precio de los servicios de consultoría es muchas veces más alto que el salario de un contador promedio.

Sujetos y objetos de control interno

En el proceso de control se pueden distinguir sus sujetos y objetos. Sujetos: personas que realizan acciones destinadas a obtener el resultado de una auditoría, es decir, propietarios o funcionarios a quienes se les confían estas obligaciones. Hay varios niveles de materias:

• primer nivel - propietarios o miembros de la organización que inician la auditoría por necesidad o por decisión propia;
• segundo nivel - ejecutores del proceso de control (miembros de la comisión de inspección, o terceros auditores a quienes se les encomiendan estas obligaciones en virtud de su cargo u obligaciones contractuales);
• tercer nivel: empleados cuyas responsabilidades laborales incluyen la implementación de funciones de control;
• cuarto nivel - personal que realiza inspección por necesidad.

Los objetos de cheques son objetos a los que se dirige el control. Estos pueden ser los recursos de la organización,sistemas de seguridad, personal, resultados financieros y otros componentes de la actividad económica que son de interés para los distintos usuarios de la información buscada.

Organización del sistema de control interno

El control interno brinda información y confianza en la organización a muchos usuarios a la vez. Debe diseñarse de tal manera que satisfaga los intereses de todas las personas para quienes la información sobre la situación financiera de la empresa y su posición en el mercado es importante. Para ello, el control debe relacionarse con los siguientes componentes de la actividad comercial:

• integridad y fiabilidad de la información reflejada en la contabilidad, fiscal y de gestión, su comparabilidad y continuidad;
• la actividad de la empresa en su conjunto y el grado de su reflejo en los documentos contables;
• uso legítimo y eficiente de los fondos a disposición de la empresa;
• fiabilidad de la protección de los secretos comerciales;
• la actitud de la dirección de la organización ante las deficiencias identificadas, la rapidez y el enfoque para corregirlas;
• transferencia rápida de información interna y presentación de informes a personas cuyas responsabilidades laborales incluyen la toma de decisiones gerenciales.

¿Qué es una tarjeta de control financiero interno?

La implementación del control interno debe abordarse de manera sistemática. Para que el proceso sea más conveniente, hay un documento especial:tarjeta de control financiero interno. En términos simples, este es un plan de acción de control que indica procedimientos y personas responsables (objetos y sujetos). El proceso de documentación del control interno contiene una serie de formularios e informes interrelacionados. Al mismo tiempo, cabe señalar que la tarjeta de control financiero interno para algunas organizaciones es obligatoria, para otras es solo una herramienta conveniente que se utiliza a voluntad.

El Ministerio de Hacienda ha desarrollado una forma unificada de la tarjeta de control financiero interno de una institución pública. Un ejemplo de tal forma se da en este material. Es obligatorio para las organizaciones que utilizan fondos presupuestarios en sus actividades. Es decir, estructuras estatales, estatales y municipales.

2017 Tarjeta de Control Financiero Interno: Información Verificable

En el control interno de las organizaciones, tanto comerciales como públicas, es importante tocar todos los componentes de la actividad empresarial. En las fichas de control financiero interno del año 2017 se reflejaron los siguientes procedimientos de control:

• Conciliación de los saldos indicados en la documentación y relacionados en las cuentas de balance. Se consideran libros de caja, extractos bancarios, actas de conciliación con contrapartes, informes de caja, informes de almacén, es decir, documentación primaria.
• Comparación de los montos indicados en el balance general al comienzo del año, el informe anual del último período de informe, indicadoresdel Libro Mayor y los montos reflejados en las secciones del balance a la fecha actual.
• Inventario de existencias, objetos de valor, propiedad.
• Control y conciliación de cuentas por pagar y por cobrar.
• Comprobar la corrección de la gestión documental, el cumplimiento de los trámites con los requisitos de la legislación, las políticas contables de la organización, el plan de cuentas, otras normas relacionadas con el campo de actividad.
• Comprobar la disponibilidad y la ejecución correcta de la documentación principal, sobre la base de la cual se ingresaron los datos en la contabilidad y los informes.

Contenido del cuadro de control interno

El procedimiento para la generación de fichas de control financiero interno puede variar en las empresas dependiendo de la forma jurídica, características del trabajo, campo de actividad. Pero en toda la variedad de formas de documentos, es posible destacar detalles que son comunes a todos ellos. La Tarjeta de Control Financiero contiene la siguiente información:

• nombre del documento;
• nombre de la organización en la que fue adoptado y aprobado;
• período de tiempo para el cual se aprueba la tarjeta;
• nombre de los objetos de control;
• un funcionario responsable de la operación, es decir, el ejecutante;
• el funcionario que controla las transacciones - el controlador;
• método mediante el cual se lleva a cabo el control (por ejemplo, verificar la ejecución de un documento, conciliar datos durante el inventario concifras reales);
• método de control (control de corriente completo, subsiguiente continuo, corriente selectiva, subsiguiente selectiva y otros);
• frecuencia con la que se realizan las acciones de control (en el proceso de formación, antes de la aprobación, antes de la transferencia del documento, después de las transacciones);
• título del cargo, fecha de elaboración de la tarjeta de control financiero interno de una institución pública, ejemplo de firma, apellido e iniciales del interventor.

Qué se tiene en cuenta al desarrollar un mapa

Los detalles de la tarjeta de control financiero interno dependen de las condiciones en las que opera la organización, su forma de propiedad, nicho de mercado, disponibilidad de mano de obra, recursos materiales y financieros, y muchos otros factores. Para las organizaciones estatales y municipales se han establecido mapas claros de muestra. Las empresas de propiedad privada pueden desarrollar este documento ellas mismas para uso interno. Al compilarlo, se deben tener en cuenta varios puntos importantes, a saber:

• relevancia de diferentes tipos, tipos y formas de inspecciones para una organización particular en un momento particular de actividad;
• periodicidad y frecuencia de las inspecciones en las que la organización trabajará de manera más productiva;
• el estado de la organización, su disponibilidad de los recursos necesarios para la realización de las inspecciones (económicos, laborales, técnicos, materiales, temporales);
• distribución uniforme de la carga cuandorealizando una verificación de los controladores actuales, ya que el exceso de actividad laboral genera fatiga, y eso, a su vez, conlleva errores, pérdida de información importante a la vista y otras consecuencias desagradables.

Requisitos adicionales para tarjetas de control del sector público

Transacciones presupuestarias para la tarjeta de control financiero interno: la base y el motivo de su compilación. En el sector público, este documento es indispensable. Pero si en las organizaciones comerciales la estructura del mapa se puede abordar de forma creativa y en función de las necesidades de la propia empresa en un momento dado, entonces con las empresas estatales la situación es más complicada. Antes de firmar una orden para aprobar una tarjeta de control financiero interno para una organización municipal o estatal, debe asegurarse de que se cumplan todos los requisitos para su estructura y composición. Estos requisitos se pueden representar mediante la siguiente lista:

• transparente en la comprensión de la dirección de las inspecciones;
• reflejar áreas de negocio en las que se llevan a cabo auditorías de operaciones presupuestarias;
• descripción detallada de los algoritmos utilizados para la verificación;
• plazos claramente establecidos para las inspecciones, su observancia y confirmación;
• límites dentro de los cuales se llevan a cabo las actividades de control.

Algunas entidades del sector público tienen planes de inspección obligatorios emitidos a nivel departamental. Es para ellos que las empresas deben estrictamenteseguir. Estas instrucciones pueden ser emitidas en diferentes niveles de gobierno:

• Documentos, reglamentos y cartas federales acordados con el Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa y vinculantes en toda la Federación Rusa.
• Reglamentos, reglamentos, cartas, ordenanzas y requisitos regionales vigentes en el territorio de determinada zona, cantón o provincia. Para las empresas que están ubicadas geográficamente dentro de estos límites, estos requisitos para el contenido y la estructura de las tarjetas de control financiero interno son obligatorios. El relleno de muestra al emitir dichos documentos se acuerda con Rosfinnadzor.

La evasión de los requisitos de diligencia debida o el incumplimiento de las reglamentaciones puede dar lugar a sanciones severas en virtud de los Códigos RF según la gravedad del delito financiero.