Fiscalidad "Renta menos gastos": características, ventajas y desventajas

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 10:24

Cada empresario que inicia su negocio debe averiguar qué sistema tributario aplicará. Los empresarios individuales y las empresas tienen la oportunidad de utilizar un régimen simplificado denominado sistema tributario simplificado. Se presenta en dos variedades, ya que los ingresos o la utilidad neta pueden actuar como base imponible. Si la empresa se dedica a la venta de varios bienes con un margen mínimo, entonces la tributación de "Ingresos menos gastos" es ideal. En este caso, para determinar la base imponible, primero debe encontrar la diferencia entre los ingresos en efectivo del negocio y los costos de hacer negocios.

Características del sistema tributario simplificado

El sistema simplificado puede ser utilizado tanto por empresarios privados como por diferentes empresas. "Simplificado" para empresarios individuales y empresas tiene numerosas ventajas innegables. Cada emprendedor puede elegir una opción para esta modalidad:

• pago del 15% del beneficio neto;
• pagando el 6% de los ingresos totales de la empresa.

Si el margen sobre los bienes es bajo, entonces es recomendable elegir la tributación "Ingresos menos gastos". Para pasar a este régimen, debe presentar la solicitud correspondiente ante el Servicio de Impuestos Federales. Las dificultades de tal sistema radican en la especificidad de la contabilidad, ya que será necesario mantener KUDiR, y para reducir la base imponible, todos los gastos deben ser confirmados con documentos oficiales.

La mayoría de las veces, este sistema es elegido por representantes de pequeñas o medianas empresas. Las características de los impuestos de la USN "Ingresos menos gastos" se enumeran en el cap. 26.2 NK. Estos son los requisitos para los empresarios, los matices del uso del sistema, se establecen las tasas impositivas y los matices para determinar la base imponible.

¿Quién puede usar?

El sistema de tributación simplificada "Ingresos menos gastos" puede ser aplicado tanto por empresarios individuales como por diferentes empresas. La base imponible es la renta neta, por lo tanto, para determinar la base imponible, se deben deducir los gastos de todos los recibos de caja del negocio.

Los principales requisitos para emprendedores incluyen los siguientes:

• los ingresos anuales no pueden superar los 45 millones de rublos;
• la transición a este modo no está permitida para empresas que tengan diferentes oficinas de representación o sucursales;
• el valor de los activos fijos pertenecientes a esta organización no debe exceder los 150 millones de rublos;
• no se permite su usosistemas por diferentes compañías de seguros, bancos u organizaciones extranjeras;
• no aplicado por PF no gubernamentales o por participantes del mercado en los que se realizan diversas transacciones con valores;
• El régimen fiscal simplificado no se aplica a las empresas que son representantes del negocio de los juegos de azar o fabricantes de bienes sujetos a impuestos especiales;
• la empresa no debe emplear a más de 100 personas;
• los notarios o dueños de casas de empeño no usan este sistema.

Está prohibido combinar el sistema tributario simplificado con la UAT, por lo que si un empresario individual o una empresa se especializa en agricultura, entonces solo tendrá que utilizar la UAT.

Matices del sistema

El sistema tributario "Ingresos menos gastos" tiene ciertas características. Estos incluyen:

• se paga un único impuesto en lugar de varias tasas representadas por el impuesto sobre bienes inmuebles, el impuesto sobre la renta de las personas físicas, el IVA o el impuesto sobre la renta;
• al reducir el número de impuestos pagados, se reduce la carga fiscal sobre el contribuyente;
• declaración por este régimen se presenta anualmente al Servicio de Impuestos Federales;
• el impuesto se paga por adelantado, después de lo cual se calcula y paga el monto final a principios del próximo año.

La declaración se considera fácil de redactar, por lo que los empresarios que acaban de iniciar su negocio pueden participar de forma independiente en el proceso de presentación de informes, lo que ahorra los honorarios del contador.

¿Cuáles son las formas de cambiar al modo?

Antesutilizando este sistema, el empresario debe entender el modo. El sistema "Ingresos menos gastos": ¿qué tipo de impuestos? Está representado por una versión del sistema tributario simplificado, en el que la base imponible está representada por el beneficio neto de la empresa.

Puede cambiar a este modo de diferentes maneras:

• al registrar directamente una empresa o un empresario individual, puede enviar inmediatamente una solicitud, en base a la cual el empresario selecciona el régimen fiscal adecuado;
• si un empresario individual trabaja en UTII, entonces puede cambiar al sistema tributario simplificado en cualquier momento;
• si se utiliza otro régimen fiscal, por ejemplo, OSNO o PSN, entonces la transición solo es posible a partir del comienzo del próximo año calendario, y la solicitud debe presentarse al Servicio de Impuestos Federales antes de fines de diciembre.

Antes de presentar la solicitud, debe averiguar qué está incluido en el USN "Ingresos menos gastos", cuáles son los pros y los contras de este sistema, así como las dificultades que enfrentan los empresarios.

Pros del régimen

Los regímenes simplificados son especialmente introducidos por el estado para facilitar el trabajo de muchos empresarios o empresas. Si se elige el sistema tributario simplificado “Ingresos menos gastos”, los empresarios pueden disfrutar de algunas ventajas innegables. Estos incluyen:

• un impuesto reemplaza numerosas tasas, lo que reduce la carga fiscal de una empresa o empresario individual;
• el proceso de elaboración de una declaración se considera simple y comprensible, y esta documentación se presenta al Servicio de Impuestos Federales solo una vez al año;
• si un empresario individual no tiene empleados en el sistema tributario simplificado, entonces no se requiere mantenimientocontabilidad, ya que solo basta con tener KUDiR;
• puede usar este modo cuando trabaje en casi cualquier tipo de actividad;
• los empresarios deciden por sí mismos qué tipo de sistema fiscal simplificado se aplicará durante el trabajo;
• el monto del impuesto depende completamente de los ingresos o ganancias entrantes, por lo que si no hay ingresos, solo se paga el monto mínimo de la tarifa, y también es posible elaborar y presentar una declaración cero a el Servicio de Impuestos Federales.

Es recomendable solicitar la transición a esta modalidad directamente en el proceso de registro de una LLC o empresario individual. Otra ventaja significativa es que los recién llegados a los negocios pueden contar con exenciones fiscales cuando utilizan el sistema fiscal simplificado. Este alivio se ofrece a los empresarios que se registren por primera vez hasta el 2020. Deben elegir un campo de actividad relacionado con la prestación de servicios domésticos, la producción de bienes diversos o el trabajo en el ámbito científico o social. Las autoridades locales de cada región, por diversas razones, pueden reducir la tasa, lo que reduce significativamente la carga fiscal.

Defectos del sistema

La tributación de ingresos menos gastos no solo tiene ventajas significativas, sino también algunas desventajas.

Son:

• no se permite contratar a más de 100 empleados, por lo tanto este sistema es apto solo para empresas que sean pequeñas o medianas, y no solo se toma en cuenta a los empleados de tiempo completo, sino también a las personas con las que se sortea arribacontrato de derecho civil;
• por año, la ganancia de las actividades no debe exceder los 50 millones de rublos;
• el valor de los activos no debe superar los 150 millones de rublos;
• no es posible cambiar a otro régimen simplificado hasta principios del próximo año.

De hecho, las deficiencias de dicho sistema no se consideran demasiado significativas ni graves. Por lo tanto, el modo es utilizado por numerosos empresarios y empresas.

Matices de los informes

Al elegir el sistema tributario "Ingresos menos gastos", los empresarios deben prepararse para la necesidad de redactar una declaración anual bastante simple y comprensible.

Las reglas para su diseño son las siguientes:

• el documento se puede completar a mano o en una computadora;
• se permite el uso de programas especiales creados y publicados en el dominio público por empleados del Servicio de Impuestos Federales, lo que simplifica enormemente el procedimiento para ingresar información en este documento;
• el período impositivo para este régimen es el año natural;
• antes del 31 de marzo de cada año, deberá presentar una declaración ante el Servicio de Impuestos Federales;
• solo se presenta información mensual y trimestral a las cajas de seguros si el empresario tiene empleados;
• informes anuales que contienen información sobre el número medio de empleados de la empresa;
• Además, si tiene empleados, debe presentar una declaración 6-NDFL y certificados 2-NDFL.

Los empresarios deben entender las reglas para mantener KUDiR, ya que solo este documento puedeindicar cuáles son los ingresos y gastos de un empresario individual o empresa. Si durante una auditoría fiscal resulta que este documento f alta o se mantiene incorrectamente, esto será la base para responsabilizar al empresario.

¿Quién se beneficia de este régimen?

A menudo elegido por el sistema "Ingresos menos gastos" para empresarios individuales y dueños de negocios, pero es importante asegurarse de que trabajar en dicho régimen traerá ciertos beneficios al negocio. Es recomendable utilizar este método de cálculo de impuestos en las siguientes situaciones:

• un empresario se especializa en el comercio minorista utilizando pequeños locales comerciales fijos, pero el sistema fiscal simplificado se aplica solo si es imposible utilizar UTII en una región en particular;
• sistema ideal para pequeñas empresas representadas por organizaciones de entretenimiento o empresas que brindan diversos servicios a la población;
• Es mejor utilizar el cálculo de ingresos y gastos si el margen es pequeño, por lo que es recomendable calcular los ingresos netos representados por la base imponible.

No es muy rentable utilizar un sistema simplificado si la empresa interactúa con contrapartes que aplican el IVA, ya que en este caso no será posible devolver parte de los fondos del estado en forma de devolución del IVA. Adicionalmente, este régimen no es adecuado para grandes empresas, ya que simplemente no cumplirán con los requisitos del sistema tributario simplificado. No podrá participar en licitaciones utilizando este sistema.

Características contables

El objeto de la tributación con "Ingresos menos gastos" es el beneficio neto, por lo que la especificidad de la contabilidad es la necesidad de calcular la base imponible. Para ello, deberán deducirse de los ingresos todos los gastos oficialmente confirmados y justificados.

Los ingresos de las actividades incluyen:

• transferencia de fondos por parte de compradores a la cuenta de liquidación de un empresario o empresa;
• recibo de dinero por ventas al por menor de bienes;
• ingresos por diferencia de tipos de cambio;
• recibo de activos intangibles;
• recompensa de comisión;
• Reembolso anticipado por parte de los compradores.

Todos los recibos de efectivo anteriores seguramente se registrarán en KUDiR. Bajo el sistema de "Ingresos menos gastos", ¿cuánto interés se cobra sobre la base imponible? Una vez que la ganancia neta se determina correctamente, se carga el 15% de la misma.

¿Qué está incluido en los gastos?

Antes de solicitar la transición a "Ingresos menos gastos", el empresario debe asegurarse de que realmente puede hacer frente al cálculo correcto de la base imponible. Los inspectores de impuestos tienen muchos requisitos para los gastos que reducen los ingresos comerciales. Deben estar respaldados por documentos oficiales, y también deben estar justificados. Como confirmación se utilizan los papeles de pago primarios, representados por varios cheques, cartas de porte, facturas o contratos.

A los principales costos que deben enfrentar los emprendedores,incluir:

• compra de activos fijos;
• comprar bienes directos para la reventa, así como materiales o materias primas para actividades productivas;
• gastos de viaje asociados con la compra de bienes para hacer negocios;
• servicios prestados por terceros por una tarifa;
• alquiler de espacio comercial usado;
• impuesto sobre el valor añadido impuesto por las empresas con las que coopera el empresario;
• salarios de especialistas contratados;
• impuestos y primas de seguro para usted y sus empleados.

La "simplificación" para empresarios individuales es una excelente opción, pero un empresario debe saber cómo contabilizar correctamente los gastos y los ingresos. De esto depende la exactitud del cálculo del impuesto. Los anticipos bajo el sistema tributario simplificado deben pagarse trimestralmente, por lo que es necesario llenar KUDiR en tiempo y forma. Se presta especial atención al lado de los gastos, ya que a menudo los empresarios se enfrentan al hecho de que después de una auditoría fiscal, los inspectores cobran impuestos adicionales debido a la f alta de confirmación de ciertos gastos.

Reglas KUDiR

El informe de "Ingresos menos gastos" se presenta mediante la declaración de USN, que se presenta anualmente. Además, se requiere un libro mayor para registrar todos los recibos de efectivo, así como los gastos confirmados oficialmente.

A las reglas para llenar KUDiR se aplica lo siguiente:

• todos los empresarios que utilizan el sistema tributario simplificado deben completar este libro;
• el documento tiene dospartes, ya que una parte es para ingresos y la otra para ingresar gastos comerciales;
• los datos se ingresan de forma acumulativa;
• puede completarse en papel o en formato electrónico;
• se hace un libro separado para cada año calendario;
• si se utiliza una versión en papel del documento, entonces, antes de ingresar la información, el libro se numera y cose;
• si se usa una computadora para mantener el documento, entonces al enviar la declaración de USN, el libro debe estar impreso y endosado.

Todos los empresarios individuales en "Ingresos menos gastos" deben comprender las reglas para mantener este informe. De lo contrario, los inspectores fiscales pueden responsabilizar a los empresarios.

¿Cómo se calcula el impuesto?

Es importante pagar los anticipos del sistema tributario simplificado trimestralmente. El siguiente algoritmo se utiliza para calcular el impuesto:

• durante tres meses, se suman todos los ingresos oficiales de las actividades;
• se calculan gastos que están documentados y justificados, así como incluidos en el KUDiR;
• gastos deducidos de los ingresos;
• la base imponible se ajusta si hay pérdida en períodos de trabajo anteriores;
• la deducción de impuestos se usa si el comerciante ya pagó la tarifa comercial;
• tan pronto como se determine la base imponible, debe averiguar si se aplica alguna tasa impositiva reducida en la región donde vive el empresario;
• calcular tamañoimpuesto, para el cual se utiliza la tasa estándar (15%), o una tasa reducida que puede utilizar un empresario.

El cálculo se realiza sobre la base del devengo. El último pago se realiza a principios del próximo año, y para su cálculo se tienen en cuenta todos los ingresos y egresos en efectivo de un año de trabajo. Después de determinar la base imponible y el monto del impuesto, el pago se reduce por los fondos previamente transferidos al presupuesto. Con base en los valores obtenidos se llena correctamente la declaración USN, la cual se entrega al Servicio de Impuestos Federales antes del 31 de marzo.

Reglas para completar la declaración

Los empresarios que utilizan este régimen deben presentar anualmente una declaración de USN al Servicio de Impuestos Federales. Incluye la siguiente información:

• información sobre el empresario o empresa;
• reglas para el cálculo de la base imponible;
• ingresos recibidos por el año de trabajo;
• gastos que deben ser justificados y respaldados por documentos oficiales;
• Se indica deducción si el empresario puede utilizarla;
• dada la cantidad exacta pagada por la empresa o empresario individual en forma de impuestos.

Se permite el uso de programas especiales para completar esta documentación, lo que simplifica enormemente el procedimiento para generar una declaración.

Los matices de pagar el impuesto mínimo

No es raro que los empresarios enfrenten una f alta de ganancias. En este caso, pueden presentar una declaración cero al Servicio de Impuestos Federales, pero al mismo tiempo se paga el impuesto mínimo en “Ingresos menos gastos”. Su tamaño es igual al 1% de todosrecibos de efectivo del negocio.

La diferencia entre el impuesto estándar y el impuesto mínimo podrá incluirse en los gastos diferidos de la empresa.

La tarifa mínima se calcula solo al final del año, ya que al calcular los pagos anticipados, no es posible determinar si habrá una ganancia de las actividades de la empresa al final del período impositivo. Por lo tanto, trimestralmente es necesario calcular los anticipos, para los cuales se determina y paga el 15% de la utilidad neta. Al final del año, puede determinar exactamente qué impuesto tendrá que pagar: estándar o mínimo. Si resulta que debe pagar la tarifa mínima, es posible que se reduzca con los pagos anticipados transferidos anteriormente. Si alguno de estos pagos supera el impuesto mínimo, entonces no se puede pagar.

Por lo tanto, incluso si un empresario individual o una empresa no tiene ganancias oficiales, aún debe transferir una determinada tarifa mínima al Servicio de Impuestos Federales. Se introdujo hace relativamente poco tiempo, y la razón principal de su aplicación fue que muchos empresarios utilizaron deliberadamente el régimen para redactar una declaración cero y no pagar fondos al Servicio de Impuestos Federales.

Conclusión

Al elegir el sistema de tributación STS, que cobra un 15% sobre el beneficio neto calculado correctamente, los empresarios pueden disfrutar de muchas ventajas innegables. Pero tal régimen tiene algunas desventajas que todo hombre de negocios debería considerar.

Para el correcto funcionamiento de este sistema, es importante el pago de anticipos trimestrales, así como la presentación anual de declaraciones de impuestos al Servicio de Impuestos Federalesdeclaración. Además, se requiere para llevar a cabo correctamente KUDiR.