Contabilizaciones de IVA: ¿es tan difícil?

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 10:24

El impuesto al valor agregado es un artículo serio para un contador que trabaja en el régimen fiscal principal. Quizás solo dos impuestos causen una gran cantidad de disputas fiscales: el impuesto sobre la renta y el IVA. Si la tierra, el transporte, los impuestos especiales, el impuesto por el uso del subsuelo deben ser pagados por empresas que operan en ciertos tipos de actividades o poseen ciertos tipos de propiedad, entonces estos dos impuestos, ganancias e IVA, deben ser pagados por todas las organizaciones comerciales en el OSNO., independientemente de la forma de propiedad, propiedad existente o tipo de actividad. Todos los asientos contables para contabilizar la acumulación y el reembolso del IVA son una de las tareas más importantes y, a veces, más laboriosas de un contador en un balance independiente. Es muy común que las organizaciones grandes contraten a un miembro del personal por separado para manejar estas operaciones.

En qué casos cobramos el IVA

Veamos los casos más comunes en los que es necesario cobrar el IVA para el pago del presupuesto:

• venta de bienes, trabajo,servicios;
• recibo de anticipo del cliente;
• Recuperación del IVA en relación con la venta de un activo fijo previamente adquirido (independientemente de si se depreció o no);
• Devengo del IVA sobre el coste de las obras de construcción realizadas por cuenta propia.

Y ahora consideraremos cada caso por separado e indicaremos de inmediato qué transacciones de IVA serán en este o aquel caso. No daré subcuentas para algunas cuentas, porque pueden ser diferentes para diferentes empresas.

Ventas de bienes, obras, servicios

Cualquier empresa comercial utiliza esta operación en sus actividades, porque sin la implementación de obras, servicios o bienes, es imposible obtener el resultado más importante de la actividad: la ganancia. Las transacciones de IVA para la venta serán las siguientes:

• D62 - K90.01 - vendió un producto, trabajo, servicio;
• D90 - K68.02 - Se cargó el IVA al presupuesto. Se calcula multiplicando el importe de realización por un 18%.

Recibo anticipado del cliente

Como saben, al recibir los fondos antes de la fecha de prestación de cualquier servicio, ejecución de diversos trabajos o venta de bienes, el vendedor debe cargar del anticipo recibido el monto del IVA debido a la deducción del presupuesto. En este caso, las contabilizaciones deben ser las siguientes:

• D51 o 50.01 - K62 - se recibió dinero del cliente en la cuenta corriente;
• D76AB - K68.02 - Se ha cargado el IVA al presupuesto del anticipo. Se considera en este caso según la fórmula 18%/118%. Es decir, el monto del anticipo se debe multiplicar por 18 y dividir por 118, o viceversa -divide primero, luego multiplica.

Recuperación del IVA en relación con la venta de un activo fijo previamente adquirido (independientemente de si se depreció o no)

Según la Parte 2 del Código Fiscal de la Federación Rusa, la venta de un activo fijo comprado previamente se considera ingreso sujeto al IVA. Además, en este caso, la recuperación del IVA debe ser realizada tanto por las empresas en el régimen general como en el régimen tributario simplificado en el régimen de "ingresos menos gastos". Al fin y al cabo, ellos también, en una ocasión, al adquirir un activo fijo en base a una factura emitida por el vendedor, aceptaron este IVA como un gasto que reduce la base imponible de un único impuesto. Los asientos contables del IVA son los siguientes:

• D91.02 - K01 - se refleja la operación de dar de baja el activo fijo al costo original;
• D02 - K91.01 - el monto de la depreciación acumulada en este activo fijo se ha cancelado;
• D76 - K91.01 - ingresos devengados por la venta de activos fijos;
• D91 - K68.02 - Se ha cobrado IVA por pago al presupuesto.

Devengo del IVA sobre el coste de las obras de construcción propias

Cuando realizan trabajos de construcción para sus propias necesidades (el llamado método económico), las empresas deben cobrar el IVA sobre el costo total del trabajo de construcción e instalación. El impuesto se cobra a la tasa del 18%. Las publicaciones son las siguientes:

D19 - K68.02 - Se ha cobrado IVA por pago al presupuesto

En qué casos aceptamos compensación de IVA

Pero el impuesto sobreel valor agregado no solo debe ser pagado al presupuesto. También puede ser reembolsado, es decir, reducir el monto a pagar al presupuesto por el monto ya pagado al proveedor de obras, bienes, servicios o activos fijos. Además, los reembolsos del IVA se producen cuando se compensa el anticipo recibido previamente del cliente, realizado durante la venta de obras, bienes, servicios a él. Además, es posible recuperar el IVA pagado anteriormente sobre el monto de los trabajos de construcción realizados por el método doméstico. Para hacer esto, sin embargo, debe seguir una serie de reglas. Pero aquí estamos hablando solo de publicaciones, por lo que volveremos a ellas. Entonces, consideremos tres casos de devolución de IVA.

Crédito de IVA para la compra de bienes, obras, servicios

Las contabilizaciones de IVA para esta operación son muy sencillas:

• D08, 10, 26, 20, 23, 41 - K60 - bienes, obras, servicios recibidos del proveedor;
• D68.02 - K19 - Se aceptó para la deducción el monto del IVA presentado por el proveedor al comprar bienes, servicios u obras sobre la base de su factura. En este caso, un requisito previo para la compensación del IVA es el hecho de la aceptación de obras, bienes, servicios, activos fijos o materiales para la contabilidad.

Reembolso del IVA pagado anteriormente al recibir el anticipo

En este caso, el IVA se acredita en el mes en que se cierra el anticipo recibido del cliente por la venta a este. Las entradas de IVA son las siguientes:

• D62 - K90.01 - refleja la venta de servicios, bienes, obras al cliente;
• D68.02 - K76AB - se acepta como compensación el importe del IVA previamente devengado del importe del anticipo.

Reembolso del IVA por obras de construcción e instalación realizadas por cuenta propia (propiedad)