Impuesto único simplificado para empresarios individuales

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 10:24

Los empresarios individuales que recién inician una actividad comercial, así como las personas jurídicas, tienen la oportunidad de elegir uno de los dos sistemas de tributación: simplificado o general. Nuestro artículo discutirá la forma simplificada de impuestos para empresarios individuales, el monto del impuesto y otros aspectos importantes sobre el tema.

Concepto de categoría

Bajo el sistema tributario simplificado (versión abreviada - USN) debe entenderse como un régimen tributario especial que implica un procedimiento determinado para el pago de impuestos y está dirigido a representantes de medianas y pequeñas empresas. Un impuesto simplificado para un empresario individual o una persona jurídica implica la exención de muchos pagos, formularios de declaración simplificados, así como la relativa facilidad de contabilidad. Obviamente, las condiciones enumeradas atraen a los empresarios y predeterminan su elección. Hoy en día, la mayoría de los empresarios de la Federación Rusa trabajan en este régimen especial.

La esencia del sistema

Considerar la esencia del impuesto sobrerégimen tributario simplificado para empresarios individuales y personas jurídicas. Cabe señalar que los empresarios que han optado por la tributación simplificada no pagan al presupuesto:

• Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA). Una excepción aquí es la situación si los productos comercializables se importan al territorio de la Federación Rusa.
• Impuesto a la propiedad. Además de los objetos que se tasan de acuerdo con el valor catastral, así como los incluidos en una lista especial por las estructuras del gobierno local.
• Impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre los rendimientos de actividades empresariales. Cabe añadir que en este caso no se tienen en cuenta ganancias y premios, intereses bancarios, dividendos.

Entonces, en lugar de los impuestos enumerados, se utiliza un sistema impositivo simplificado para empresarios individuales. Qué impuestos no se pagan, consideramos. Sin embargo, ¿cuánto se debe? Aquí estamos hablando de una cantidad fija de pagos. Es importante agregar que los contribuyentes que operan bajo el régimen simplificado, en todo caso, soportan una carga reducida en materia tributaria, y además presentan mucha menos declaración.

¿Quién se beneficia de esto?

Antes de elegir un impuesto simplificado (STS) para un empresario individual u organización, es recomendable responder la siguiente pregunta: ¿sus clientes incluirán a los contribuyentes del IVA? Si la respuesta es sí, entonces no será rentable para ellos cooperar con usted, porque no podrán reembolsar el impuesto al valor agregado del costo de los productos comerciales (servicios, obras) que le compraron. Por lo tanto, es muy probable que se nieguen a cooperar, especialmente cuando se trata de una gran cantidad del contrato. Es mucho más rentable para los contribuyentes del IVA trabajar con los mismos contribuyentes del impuesto sobre el valor añadido.

Hay que tener en cuenta que se puede retener al cliente. Para ello, es recomendable hacerle un descuento sobre el importe del impuesto. Sin embargo, este enfoque no funcionará para usted. Si sus clientes incluyen las mismas personas, individuos o contribuyentes simplificados, UTII, entonces puede considerar con seguridad un impuesto simplificado para un empresario u organización individual. Después de todo, promete muchos beneficios.

Descubrimos que, por lo general, no es rentable para los contribuyentes del IVA comprar productos comercializables o utilizar servicios de contrapartes que trabajan sobre una base de "simplificación".

Tasa impositiva para empresarios individuales

A continuación, analizaremos la tasa impositiva vigente para 2019 para empresarios individuales según el sistema simplificado. Entonces, los empresarios trabajan a una tasa del 15% o del 6%. Depende del objeto de tributación elegido:

• "Ingresos".
• "Ingresos menos gastos."

Vale la pena señalar que en algunas regiones de Rusia puede haber otros montos de impuestos bajo la forma simplificada de impuestos para empresarios individuales, más bajos. El hecho es que la ley vigente en el territorio del país otorga a los sujetos el derecho de determinar su propia tasa en el rango de 1 a 6% para el objeto "Renta", así como de 7.5 a 15% para el "Renta menos gastos” objeto.

Además, con un poco de suerte, es posible que algunos empresarios no paguen ningún impuesto durante los primeros dos años. Esto se justifica por el apartado 4 del artículo 346.20, que da derecho a los sujetos de la Federación a introducir para los empresarios individuales que trabajenbajo el sistema simplificado, vacaciones fiscales.

Un empresario que haya optado por un impuesto simplificado para empresarios individuales podrá beneficiarse de estas vacaciones en los siguientes casos:

• Se está registrando como comerciante único por primera vez.
• Realiza actividades sociales, industriales, científicas o presta servicios domésticos a la población.
• Vacaciones introducidas por la ley del sujeto de la Federación Rusa, donde está registrado el empresario individual.
• Los ingresos de los tipos de actividades enumerados en el segundo párrafo del impuesto simplificado para empresarios individuales para el año es de al menos el 70 por ciento de los ingresos totales.

En este caso, las autoridades locales tienen derecho a introducir restricciones adicionales para proporcionar vacaciones:

• promedio de empleados durante el año;
• la cantidad máxima de ingresos recibidos en un año.

Cómo calcular un impuesto simplificado para empresarios individuales en su región, si las vacaciones fiscales son relevantes y bajo qué condiciones: todos estos y otros matices se pueden encontrar en la sucursal local del Servicio Federal de Impuestos.

Así que concluyamos. Tipo impositivo único simplificado para empresarios individuales:

• 6 por ciento - para el objeto "Ingresos";
• 15 por ciento - para el objeto "Ingresos menos gastos";
• 0 por ciento: para empresarios elegibles para exenciones fiscales.

No olvide que los sujetos de la Federación tienen derecho a establecer cuotas reducidas de impuestos para los empresarios individuales bajo el régimen simplificado.

¿Quién tiene derecho a aplicar el régimen tributario simplificado?

Las organizaciones recién registradas o los empresarios individuales solo necesitan asegurarse de que su tipo de actividad no está prohibida para la aplicación del régimen especial. De conformidad con el artículo 346.12 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, los abogados y notarios, las aseguradoras, los organizadores de juegos de azar, las agencias de empleo privadas y los fabricantes de productos comerciales sujetos a impuestos especiales no tienen derecho a utilizar un impuesto único simplificado para empresarios individuales. Tampoco está disponible para los participantes profesionales en el mercado de valores.

Los empresarios individuales que ya operan pueden cambiar a un impuesto simplificado para empresarios individuales solo cuando el número de empleados no supera las cien personas.

En el Código Fiscal vigente en el país, existe un límite sobre el valor residual de los activos fijos de 150 millones de rublos, así como sobre los ingresos de los nueve meses del año anterior de 112,5 millones de rublos. Sin embargo, estas restricciones solo se aplican a las organizaciones. Los empresarios individuales tienen derecho a tributar por el impuesto del ejercicio de los empresarios individuales bajo el sistema simplificado y al mismo tiempo no mirar hacia atrás los ingresos del año anterior y el costo de los activos fijos. Es por eso que los empresarios no completan estos indicadores en la notificación de acuerdo con el formulario 26.2-1. Sin embargo, más adelante, es decir, ya trabajando en la simplificación, deben cumplir con los límites nombrados.

Cabe señalar que aquellos empresarios que tengan más de 100 empleados en el estado, así como los que desarrollen las actividades nombradas en el numeral 3 del artículo 346.12 del vigente en el territorio de la Federación del Impuestocódigo.

USN con el objeto "Ingresos"

Examinamos qué impuesto bajo el sistema simplificado para empresarios individuales es relevante hoy, y también enumeramos los tipos relevantes de actividades y características de los pagos. A continuación, analicemos un sistema simplificado con el objeto "Ingresos".

Los contribuyentes que eligen esta opción consideran los pagos de impuestos únicamente de la renta. Es por eso que el factor de cuántas pérdidas ha sufrido el empresario no importa para la tributación. ¿Qué significa el término "ingresos"? Son los fondos que un empresario recibe de los compradores por sus productos comerciales, servicios o trabajos, así como las rentas no operativas y los bienes recibidos a título gratuito. Los ingresos no operativos no son más que los ingresos por participación en otras organizaciones, multas y sanciones a favor de un empresario individual, diferencias de cambio, intereses sobre préstamos, excedentes, deudas canceladas, etc. (una lista completa se puede encontrar en el Artículo 250 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Cálculo de pago

¿Cómo pagar un impuesto simplificado para un empresario individual con objeto “Renta”? Para calcular el pago al presupuesto estatal, es necesario tomar la cantidad de ingresos en efectivo para el período del informe y multiplicarla por la tasa impositiva. Para mayor claridad, analicemos el ejemplo correspondiente.

Un empresario individual que eligió el sistema simplificado ganó 100.000 rublos durante un período determinado. El pago de impuestos en este caso ascendió al 6 por ciento de esta cantidad, es decir, 6,000 rublos, y esto no dependió de cuántoel período presentado fueron los gastos del empresario.

Es importante tener en cuenta que un empresario individual se compromete a tomar en cuenta los ingresos en un Libro de Cuentas especial. Solo debe incluir los ingresos. La parte de gastos de la tabla no está llena. Cabe agregar que a través de un servicio llamado “Mi Negocio”, KUDiR se forma automáticamente. Los ingresos se contabilizan en caja, es decir, en el momento de su recepción en caja o en cuenta corriente. En el proceso de realizar una auditoría fiscal, los empleados del Servicio de Impuestos Federales en este caso no verifican las transacciones de gastos de un empresario simplificado. Además, en un sistema simplificado con el objeto “Ingresos”, solo se muestran los ingresos en la declaración y KUDiR. Los pagos de impuestos también se pagan exclusivamente con los ingresos. Los gastos son deducibles de impuestos.

Sistema simplificado con el objeto "Ingresos menos gastos"

Este sistema es algo más complicado. Habiendo considerado cómo pagar un impuesto de PI simplificado con el objeto "Renta", es recomendable pasar a él. En este caso, solo se grava la diferencia entre gastos e ingresos, existen algunos rasgos distintivos de la contabilidad, así como el concepto de pago mínimo de impuestos. Para mayor claridad, analicemos un ejemplo de cálculo.

Los ingresos de un empresario durante un período determinado son 350.000 rublos. Gastos - 220.000 rublos. El pago de impuestos para el período se puede calcular de la siguiente manera: (350 - 220 mil) x 15%=19,500 rublos.

Ten en cuenta que no todos los gastos son deducibles. Solo esos son relevantesque se especifican en el art. 346.16 del Código Fiscal, que opera en el territorio de la Federación Rusa. Todos ellos deben estar documentados y fundamentados. El hecho de que la lista de gastos que se deducen de los ingresos esté cerrada es en cierta medida una ventaja para el emprendedor. El hecho es que esto minimiza la probabilidad de disputas con los funcionarios fiscales, como, por ejemplo, en el caso de pagos de impuestos sobre la renta.

Consideremos las características de la contabilidad. Vale la pena señalar que todo es bastante simple con los ingresos: también se tienen en cuenta cuando ingresan a la caja o a una cuenta corriente. Pero con los costos es algo más difícil, porque hay que tener en cuenta ciertas reglas. Por lo tanto, los gastos deben ingresarse en KUDiR solo cuando los productos o servicios comercializables se envían y pagan. Si alguna de las condiciones presentadas no se implementa, es imposible tener en cuenta los costos en el proceso de cálculo del pago al presupuesto estatal. Es decir, en KUDiR habrá una fecha o bien para el pago de un producto comercial o bien para su envío (según cuál de los eventos nombrados vino después). Considere un ejemplo.

Conditional LLC transfirió un anticipo de muebles al proveedor el 20 de diciembre. El último entregó la mercancía el 15 de enero. La organización reflejará los costos de la misma recién en el nuevo año, es decir, el 15 de enero. Si los muebles se entregaron en diciembre y se pagaron solo en enero, los gastos también se verían reflejados en enero.

La segunda regla dice que el costo de los productos comercializables, que se compraron con el fin de revenderlos, se pueden cancelar como gastos solo después de la venta. Tomemos un ejemplo. SP vende e instala acondicionadores de aire. AEn marzo, compró cinco acondicionadores de aire, cada uno con un costo de 15.000 rublos. Durante marzo vendió e instaló tres acondicionadores de aire. Entonces, registró su costo (153=45,000 rublos) como gastos en KUDiR en marzo. Además, el IP canceló los dos acondicionadores de aire restantes en el almacén como gastos solo después de que se vendieran.

Finalmente, la tercera regla supone que el costo de los activos fijos (adquisición, construcción o reconstrucción) es un gasto solo después de su puesta en funcionamiento y solo dentro de los límites de los montos pagados. Debe tenerse en cuenta que el costo se cancela en partes iguales trimestralmente (por regla general, en la última fecha del trimestre) hasta el final del año. En otras palabras, si la compra se realizó en el primer trimestre, la cancelación es relevante por 1/4 parte durante todo el año, si en el segundo - por 1/3 parte, en el tercero - por 1/2 parte, en el cuarto: el costo total se ingresará en QUDiR la última fecha del cuarto trimestre.

Pago mínimo de impuestos

Qué impuestos no están incluidos en el sistema tributario simplificado para empresarios individuales, lo hemos considerado. Vale la pena señalar que el InIP, que ha elegido el objeto de tributación "Ingresos menos gastos", paga al presupuesto del Estado incluso cuando los gastos superan los ingresos.

Al finalizar el año fiscal, el contribuyente deberá calcular dos cantidades:

• 15 por ciento de la diferencia entre costos e ingresos, es decir, pago regular de impuestos;
• 1 por ciento de los ingresos.

Si la segunda cantidad es mayor, entonces el estadoel presupuesto basado en los resultados del año se paga exactamente por él (menos los anticipos indicados), y no por el pago de impuestos calculado de la manera habitual. Considere un ejemplo.

Según los resultados de la actividad laboral del año, los ingresos del empresario P. ascendieron a 2 millones de rublos y los gastos a 1,9 millones de rublos. Es recomendable hacer dos cálculos:

1. (2,000,000 - 1,900,000) x 15%=15,000 rublos.
2. 2,000,000 x 1%=20,000 rublos.

El pago mínimo de impuestos fue más alto de lo habitual. Entonces, de acuerdo con los resultados del año, se deben pagar 20 mil rublos al presupuesto estatal. Si un empresario transfirió adelantos durante el período anual, entonces se debe pagar el impuesto mínimo menos ellos.

Se debe tener en cuenta que la diferencia entre el impuesto mínimo y el ordinario, un empresario individual tiene derecho a registrar el próximo año en gastos, y con ello reducir la tributación a la renta. En el ejemplo analizado, la diferencia es 20 000 - 15 000=5 000 000 rublos. Su empresario individual P. el próximo año tiene derecho a incluir en los gastos y deducir de la base imponible.

El impuesto mínimo se calcula al final del año, pero esta regla no se aplica a los pagos anticipados. Incluso si el empresario trabaja a pérdida y la diferencia entre costos e ingresos es negativa, aún tendrá que pagar el pago mínimo de impuestos.

Es importante saber que en un sistema simplificado con objeto “Ingresos menos gastos”, se tributa por la diferencia entre gastos e ingresos. La declaración y KUDiR muestran ambos. En el proceso de contabilidad de gastos, es necesario observarciertas normas. Al final del año, además del impuesto regular, también se debe calcular el impuesto mínimo.

¿Qué informes debo enviar?

Es importante saber que solo se prepara una declaración por año para el impuesto único. Se entrega al IFTS a más tardar el 30 de abril del año siguiente. Además, los empresarios individuales deben llenar un libro especial de ingresos y gastos (KUDiR). De acuerdo con los resultados del año, se imprime y luego se cose. Cabe recordar que los inspectores del Servicio de Impuestos Federales podrán requerirlo para su verificación en cualquier momento.

Si un empresario no tiene empleados, además de la declaración, no tiene que entregar nada. A su vez, los empleadores deben proporcionar ciertos documentos a las siguientes estructuras:

• Servicio de Impuestos Federales: certificado de impuesto sobre la renta de 2 personas (cada año); información sobre la plantilla media (cada año); cálculo de primas de seguros (cada trimestre); 6-certificado de IRPF (cada trimestre).
• Fondo de pensiones: formulario SZV-antigüedad (cada año cuando un empleado se jubila; formulario SZV-M (cada mes).
• Fondo de Seguro Social (informe 4-FSS - cada trimestre).

Si en el proceso de actividad se hace necesario el pago del IRPF, IVA, las declaraciones sobre los mismos se presentan dentro de los plazos que determina la legislación vigente en el país. Si es necesario pagar impuestos sobre el complejo inmobiliario, el empresario paga solo el monto indicado en la notificación de la Inspección del Servicio de Impuestos Federales. En este caso, no se renuncia a la declaración.

Hasta el 30 de abril se presenta la declaración anual del régimen tributario simplificado por parte de los empresarios individuales. Empleadores en simplificadopresentan los mismos informes que los empleadores en otros regímenes tributarios.

Conclusión

Entonces, hemos considerado la categoría de un impuesto único simplificado para empresarios individuales: los pros y los contras, las características principales y las características distintivas. Además, presentaron ejemplos ilustrativos para una comprensión completa de la parte teórica.

Es recomendable fijar el material. Entonces, ¿cómo cambiar a un sistema tributario simplificado? Este procedimiento es extremadamente simple. Solo es necesario enviar una notificación redactada de acuerdo con el Formulario 26.2-1 a la Inspección de Impuestos y Derechos dentro de los plazos establecidos. Las notificaciones se pueden enviar:

• Empresarios individuales de nueva creación junto con la documentación de registro o a más tardar treinta días después del registro, es decir, desde la fecha de realización del correspondiente asiento en la EGRIP.
• Empresarios individuales que ya ejercen una determinada actividad bajo un régimen tributario diferente (hasta el 31 de diciembre del presente año).

Hay que tener en cuenta que la transición al régimen fiscal considerado tiene carácter de notificación. Es por eso que, en respuesta a una solicitud de permiso de la Inspección de Impuestos y Derechos, uno no debe esperar. Por lo tanto, antes de presentar la notificación correspondiente, el contribuyente debe leer atentamente las normas y asegurarse de que realmente tiene derecho a utilizar este régimen especial. Si durante la fiscalización resulta que el sistema simplificado se aplicó de manera irrazonable, se le cobrará al contribuyente un cargo adicionalpagos por todo el plazo, como con OSNO. Además, se le impondrán multas y se le obligará a proporcionar los informes f altantes sobre el IVA y el impuesto sobre la renta de las personas físicas.

Le recomendamos que conserve la segunda copia del aviso en el modelo 26.2-1 con el sello de la Inspección de Hacienda. Puede suceder que su carta de notificación se pierda en el IFTS. Por lo tanto, la segunda copia servirá como evidencia de que efectivamente presentó el aviso y utilizó el sistema simplificado de manera razonable. Esto te ahorrará todo tipo de trámites con las autoridades fiscales y sanciones.

Vale la pena saber que un empresario individual recién registrado estará entre los contribuyentes del sistema tributario simplificado desde el primer día de su actividad económica, y uno que se transfiera de un sistema tributario diferente, directamente desde el 01.01 del próximo año. Varias otras reglas son relevantes cuando se cambia de UTII. Así, si un empresario por una u otra razón ha perdido el derecho al uso de la UTII sin esperar a que comience el año natural, tiene derecho a presentar un aviso para utilizar el sistema simplificado dentro de los treinta días siguientes a la fecha de terminación de la obligación. para pagar UTII.