Impuestos indirectos: tipos, forma de pago, declaración

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 10:24

El presupuesto del Estado es un conjunto de fondos mediante los cuales se forma el aparato estatal del país a partir de los impuestos, los cuales pueden ser tanto directos (asignados a los ciudadanos del país) como indirectos (asignados a los ciudadanos del país a través de un intermediario - un empresario).

La necesidad de dividir los impuestos en dos categorías: directos e indirectos está relacionada con su clasificación según el método de recaudación. El sistema de tributación existente en nuestro país combina las posibilidades de utilizar tanto opciones directas como indirectas. En este caso, los honorarios directos se cobran directamente de los ingresos (bienes) recibidos. Se definen por porcentaje y base de cálculo. Los impuestos indirectos gravan los bienes y servicios vendidos. El que vende bienes y servicios (empresario) los incluye en el precio de los productos y luego, habiendo recibido ingresos por la venta, devuelve esta parte al estado en forma de esta tarifa.

Resulta que la categoría de impuestos estudiada se paga a expensas del comprador de los productos, y solo del vendedorintermediario entre el usuario final y el estado. Sin embargo, la demanda de la puntualidad y el volumen de las tarifas indirectas proviene del fabricante. Estos impuestos están relacionados específicamente con el consumo de productos y servicios.

Concepto

La categoría de impuestos en estudio incluye aquellos que se fijan como un recargo sobre el costo de los bienes (productos).

Los impuestos indirectos son tales porque no los recauda el fabricante, sino el comprador final del producto. Le permiten reponer significativamente el presupuesto estatal. Se utilizan activamente en relación con los productos del mercado de masas.

Propiedades generales

El hecho de que el IVA y los impuestos especiales pertenezcan a la misma categoría viene determinado por los siguientes puntos:

• La capacidad de influir en el aumento o disminución de la producción de bienes.
• Es un factor que regula el precio de los bienes.
• Afecta los ingresos de las personas.
• Genera ingresos presupuestarios.

Diferencias entre directo e indirecto

La siguiente tabla resume las diferencias entre las dos categorías de impuestos.

Factor	Directo	Indirecto
Portador de impuestos	Pagador	Consumidor final
Comunicación con el estado	Directo	A través del vendedor (fabricante)
Objeto de tributación	Propiedad e ingresos	Ventas de bienes (productos, servicios)
Cálculos	Complejo	Sencillo
Colección en el campo	Alto	Bajo
Papel en el precio	Precio en etapa de producción	Precio de oferta
Apertura	Abierto	Cerrado

IVA: características

Los principales tipos de impuestos indirectos incluyen:

• impuesto sobre el valor añadido (IVA);
• impuestos especiales.

IVA en los últimos años proporciona aproximadamente el 30-35% de los ingresos presupuestarios totales en nuestro país. El IVA se refiere al nivel federal. La característica principal es que este impuesto no grava el costo total de producción, sino solo su parte agregada, que ocurre en diferentes etapas de producción.

La mayoría de los bienes en nuestro país están sujetos al IVA. Sin embargo, los siguientes productos y servicios no pertenecen a esta categoría:

• suministros médicos;
• servicios de atención;
• servicios preescolares;
• alimentos en comedores escolares y médicos;
• servicios de archivo;
• transporte de pasajeros en la ciudad (liquidación);
• servicios funerarios, etc.

Esta lista se presenta con más detalle en el párrafo 3 del art. 149 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Si una empresa trabaja con productos (servicios) que están gravados y no gravados, la contabilidad se lleva por separado. La contabilidad separada también es aplicable a diferentes tipos de IVA. Tasas posibles: 0, 10 y 18%.

La tasa del 0% se considera preferencial y es aplicable a diversas transacciones de exportación, transporte internacional, industria espacial, transporte de gas y petróleo, etc.

La tasa del 10% se aplica a los siguientes grupos de productos:

• una gama de productos (azúcar, sal, pan, harina, etc.);
• productos para bebés;
• médico;
• imprenta y publicaciones periódicas;
• transporte aéreo;
• adquisición de ganado para cría, etc.

Otros bienes no incluidos en estas listas se venden a una tasa del 18%. Si una empresa ha recibido ingresos inferiores a 2.000.000 de rublos en el trimestre, entonces tiene derecho a solicitar a las autoridades la exención del IVA.

El uso del IVA tiene sus ventajas y desventajas.

Principales beneficios del IVA:

• posibilidad de deducir el IVA soportado;
• desarrolló una red de alianzas con los principales contribuyentes de IVA del país.

Defectos principales:

• cantidades significativas pagadas por empresas;
• inspecciones frecuentes por parte de las autoridades fiscales.

Impuesto especial

A indirectalos impuestos incluyen impuestos especiales.

Inicialmente, se suponía que esta tarifa se impondría solo a los bienes cuya demanda afecta negativamente a la salud de los compradores (por ejemplo, bebidas alcohólicas y tabaco). Con la ayuda de los impuestos especiales, el estado tiene como objetivo reducir el consumo de estos bienes. Una categoría separada son los artículos de lujo, que también están sujetos a impuestos especiales.

Hoy en día, la lista de bienes sujetos a impuestos especiales es impresionante:

• productos alcohólicos;
• productos del tabaco;
• coches;
• motos;
• gasolina y diesel;
• aceites de motor;
• queroseno para aviones como combustible;
• gas natural;
• combustible de horno.

Los tipos impositivos para los impuestos especiales se especifican en el art. 193 del Código Fiscal de la Federación Rusa. En la actualidad, dichas tarifas están determinadas hasta el año 2020. Los impuestos especiales se calculan de acuerdo con la base imponible y la tasa de cada producto. El monto total se calcula al final del mes.

Entre los principales beneficios de los impuestos especiales se encuentran:

• el momento del pago del impuesto coincide con el momento de la venta de los bienes;
• la evasión ya es bastante difícil;
• El monto del impuesto se transfiere incluso si no hay ganancias.

método de cálculo del IVA

Los impuestos indirectos con ejemplos de cálculo (IVA) se muestran a continuación.

IVA=NOTAC / 100, donde NB es la base imponible, t.r.

С – tasa, %.

El cálculo del IVA también significa que debe asignar el impuesto que se incluye en el monto final. Usamosfórmulas:

IVA=C / 1.180.18 - a una tasa del 18%, IVA=C / 1, 10, 1 - a una tasa del 10%.

donde C es la cantidad que incluye IVA, t.r.

A continuación se muestra un ejemplo de cálculo del IVA.

Tomemos la empresa Orion LLC. Vende un lote de productos por un monto de 50 mil unidades a un precio de 100 rublos. La tasa utilizada es del 18%. El impuesto no está incluido en el precio. Método de cálculo:

determinar el costo del lote sin IVA:

10050 000=5 000 000 rublos;

definir IVA:

5,000,00018 / 100=900,000 rublos;

determinar el importe con IVA:

5,000,000 + 900,000=RUB 5,900,000;

otra opción para calcular el importe final:

5,000,0001, 18=5,900,000 rublos.

En los documentos, el contador indica los valores:

• precio sin IVA – 5.000.000 rublos;
• IVA 18% - 900.000 rublos;
• precio con IVA – 5.900.000 rublos.

Ejemplo de cálculo de impuestos especiales

Existen varias fórmulas para calcular este impuesto:

aplicación de tipos fijos:

A=BSA, donde B es el volumen de ingresos de bienes sujetos a impuestos especiales, unidades

CA: tasa especial, frotar.

aplicación de tipos de interés (ad valorem):

A=St Saco / 100%, donde St es el costo de los bienes sujetos a impuestos especiales vendidos, es decir;

Sak - tasa especial en % del valor de los bienes;

apuestas combinadas:

A=BCA + StSak / 100%.

Impuesto sobre la renta yimpuestos indirectos

Los impuestos directos se refieren a la propiedad y los ingresos que son propiedad del contribuyente. Dichos impuestos, como directos, reponen el presupuesto del país de manera significativa. Sin embargo, hay un inconveniente: es posible ocultar parte de la base de cálculo, impuestos incluidos. Este estado de cosas conduce a la desestabilización del sistema financiero del país.

El impuesto sobre la renta y los impuestos indirectos tienen cierto grado de correlación. Mientras que la categoría estudiada de tarifas se forma sobre el principio de una prima sobre el costo de un producto o servicio. Los vendedores incluyen una parte de dichos impuestos en los bienes vendidos. Luego se lo dan al estado. Esta participación no aplica a las utilidades de la empresa y no está sujeta al impuesto sobre la renta.

Importación de bienes y tributación

Ingresar mercancías y pagar impuestos indirectos es una opción de cálculo y pago al país cuya autoridad aduanera libera las mercancías.

• Al importar bienes de países que no participan en la Unión Aduanera, este impuesto debe pagarse en Rusia.
• Y al importar de los países de la UEEA, el impuesto debe transferirse al país donde está registrado el propietario de los bienes. La UEEA incluye países como Bielorrusia, Rusia, Kazajstán, Kirguistán, Armenia.

Procedimiento de pago

El procedimiento para el pago de los impuestos indirectos implica la responsabilidad del declarante, es decir, del comprador.

Se deben tener en cuenta los siguientes puntos:

• disponibilidad de la exención del IVA;
• procedimiento aduanero aplicado al importar objetos de valor;
• tasa de IVA;
• fórmula de cálculo de impuestos.

Casos de exención de IVA identificados. En arte. 150 del Código Fiscal de la Federación Rusa hay una lista de bienes, cuya importación no requiere IVA.

El procedimiento para el pago de impuestos indirectos también depende del régimen aduanero bajo el cual las mercancías están sujetas a importación.

El procedimiento aduanero está influenciado por el propósito del despacho de mercancías en la Federación Rusa, que se refleja en la siguiente tabla.

Trámite aduanero	Pago de impuestos
Tránsito y procesamiento, almacenamiento, reexportación, zona franca, comercio libre de impuestos	Sin pagos
Importación temporal, procesamiento	Sin pago o pago limitado
Importado o procesado para consumo	Pagos completos

Se envían informes de impuestos indirectos al IFTS local, donde está registrado el comprador.

Es necesario determinar el IVA el día en que se aceptan los bienes para la contabilidad de acuerdo con la documentación adjunta. Si los importes se indican en moneda extranjera, se convierten a rublos al tipo de cambio actual del Banco Central de la Federación de Rusia.

El plazo para el pago del impuesto es hasta el día 20 inclusive del mes siguiente al mes en que llegó la mercancía. Junto con el pago se prepara una parte de los documentos:

• Declaración de IVA;
• declaración de impuestos indirectos;
• estado de cuenta bancario;
• documentación de envío;
• contrato del proveedor;
• otro.

Declaración

Los plazos para presentar una declaración sobre impuestos indirectos se especifican en el párrafo 20 del Tratado de la Unión Económica Euroasiática de fecha 29 de mayo de 2014.

Este protocolo establece que la declaración debe presentarse antes del día 20 del mes siguiente al mes del informe. El mes del informe es:

• mes de llegada de las mercancías importadas;
• mes en que se debe pagar el arrendamiento de acuerdo con los términos del contrato.

Además de la declaración, los contribuyentes deben presentar una serie de documentos.

La declaración de impuestos indirectos consta de una portada estándar y tres secciones.

El primero incluye datos de IVA sobre bienes importados. Las secciones 2 y 3 contienen información sobre impuestos especiales, se completan solo cuando es necesario. Es decir, si la empresa no paga impuestos especiales, entonces solo es necesario trasladar la portada y la primera sección.

La misma sección contiene el monto del IVA a pagar. En este caso, todo el IVA se divide según el tipo de bienes. Línea 030.

La segunda sección contiene información sobre todos los productos sujetos a impuestos especiales, a excepción de los productos alcohólicos. Los impuestos especiales se registran por tipo de bienes sujetos a impuestos especiales. En esta sección, para cada tipo de mercancía, se proporciona información sobre el país desde el que se envía la mercancía.

La tercera sección contiene información sobre el alcohol.

Documentación de pago

La declaración de importación y pago de impuestos indirectos es documentación importante para:

• bienes,emitido por importadores de los países de la UEEA;
• certificado del hecho de la importación de bienes a la Federación Rusa desde el territorio de un estado miembro en la EAEU y pago de impuestos;
• proporcionar a las autoridades fiscales simultáneamente con la declaración de impuestos y otros documentos pertinentes.

El propósito principal de la declaración es confirmar que estos impuestos han sido pagados e intercambiar esta información con las autoridades fiscales del país desde el cual se importó el producto.

La aplicación contiene tres secciones y un archivo adjunto:

• En la primera sección, la información es ingresada por el comprador o intermediario (si, de acuerdo con las leyes del estado en el que se importan los bienes, estas personas pagan impuestos indirectos).
• La segunda sección está destinada a publicar un registro de registro de una solicitud ante la autoridad fiscal.
• La tercera sección no siempre se completa, solo en ciertos casos enumerados en el cuarto párrafo de las reglas para completar una solicitud de impuestos indirectos.

Conclusión

En el caso de la imposición indirecta, el vendedor de un bien o servicio se convierte en agente de las relaciones monetarias, actuando como intermediario entre el Estado y el pagador (el consumidor final del producto).

Los impuestos indirectos se caracterizan por la facilidad de recaudación y pago al presupuesto. Dado que estos impuestos están incluidos en el precio de los bienes y servicios, son invisibles y psicológicamente más fáciles de percibir por parte de los contribuyentes.

Los beneficios de estos impuestos se relacionan principalmente con su papel en la formación de los ingresos presupuestarios.