Tipos de prima de seguro: esencia, devengo, pagos

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 10:24

Las contribuciones de seguros se denominan pagos obligatorios pagados por un empresario individual o una organización que ha contratado a una sola persona en virtud de un contrato de trabajo o de derecho civil. Los empresarios al mismo tiempo, además de las contribuciones con respecto a los empleados, las pagan por sí mismos. A continuación, consideraremos qué tipos de primas de seguro existen, en qué orden se calculan, quién es el pagador, por qué se cobran. Analicemos la regulación legislativa del tema.

Propósito de los pagos

Todos los tipos de primas de seguros se crean para lograr ciertos objetivos. Pero su esencia es la misma: el pagador sin f alta deduce los pagos adeudados a un determinado fondo. En caso de siniestro asegurado, éste realiza los pagos a esta persona, tal como exige la ley.

Démosle ejemplos vívidos. Al llegar a los años de jubilación (un evento asegurado en este sentido), el PFR comienza a pagar una pensión a un ciudadano. En caso de enfermedad (también un evento asegurado), el FSS devenga ciertos pagos a la persona enferma sobre la base de una licencia por enfermedad.

Variedades

Hay cuatro tipos principales de primas de seguro en la Federación Rusa:

• Pensión. Se dividen, a su vez, en dos categorías: la parte del seguro de la pensión y la parte financiada.
• Médico.
• Para el seguro social obligatorio. Hay dos eventos asegurados principales: incapacidad temporal y embarazo, cuidado de niños. Es decir, pagos de licencia por enfermedad, maternidad.
• "Lesiones". Este tipo de prima de seguro es más típico para empresas, empresas con condiciones de trabajo dañinas y peligrosas. Este es un seguro contra enfermedad profesional, accidente de trabajo.

Reglamento legislativo

Así, las primas de seguros por tipo de actividad difieren únicamente en la cuarta opción. Considere la regulación legislativa:

• Pensión, social, médica. A partir de 2017, el cap. 34 del Código Fiscal de la Federación Rusa.
• Ciertas primas de seguros por tipo de actividad ("por lesiones") están actualmente reguladas por la Ley Federal N° 125 (1998) y la Ley Federal N° 179 (2005).

¿Quién es el pagador?

Ahora el siguiente aspecto importante. Se presentan los tipos de primas de seguro. Los pagadores de los mismos son las siguientes personas:

• Organizaciones que pagan salarios a sus empleados o proporcionan remuneración a contratistas (solo personas físicas).
• Individuos que cobran salarios a sus empleados o proporcionan remuneración a contratistas privados.
• Personas físicas que no tienen estatus de PI, pero pagan salarios a sus empleados o remuneración a personas físicas-contratistas.
• Personas que se dedican a la práctica privada (abogados, procuradores, notarios), ciudadanos autónomos. En consecuencia, solo contribuirán a su propia persona.

¿Para qué se acreditan?

Ahora está familiarizado con los tipos de primas de seguro obligatorias. Imagínese lo que se les puede acreditar en la Federación Rusa:

• Remuneración por trabajo. Los empleadores (empresarios individuales y organizaciones) deben deducir las primas de seguro de la remuneración de sus empleados. En primer lugar, con los salarios. Pero las contribuciones también se deducen necesariamente de las primas, el pago de vacaciones, la compensación por vacaciones no utilizadas.
• Pagos a contratistas. Las contribuciones médicas y de pensión también deben deducirse de la remuneración por el trabajo de aquellas personas que no forman parte del personal del empresario u organización individual. Esto se refiere a pagos en virtud de contratos: derecho civil, derechos de autor. Hay una excepción: la remuneración por el trabajo del contratista está exenta de la deducción de las primas de seguro solo si él mismo es un empresario individual y ya las envía por sí mismo, en su propio nombre.

Es importante tener en cuenta las siguientes condiciones y excepciones:

• Las contribuciones no se deducen de los montos emitidos a los ciudadanos por bienes/derechos que se les compran o alquilan. Por ejemplo, para alquilar un automóvil personal por parte de un empleador.
• Cotizaciones sociales (en caso de incapacidad temporal, decreto)no se cobran en virtud de los contratos de derecho civil (contratos de autor).
• Las contribuciones "por lesiones" en relación con los contratos de derecho civil se deducen solo si su presencia está prevista en los términos de dicho documento.

Para extranjeros y apátridas

Al analizar las primas de seguros por tipo de seguro, es importante señalar por separado una categoría de asegurados como empleados extranjeros y trabajadores apátridas.

Si estos trabajadores son ciudadanos de estados miembros de la CEE, se les aplican condiciones especiales. Se refieren a ciudadanos de Bielorrusia, Armenia, Kazajistán.

Si un trabajador extranjero reside temporal/permanentemente en el territorio de la Federación Rusa:

• Con contrato de trabajo. Se le cobran todas las primas de seguro obligatorias.
• Bajo un contrato de derecho civil. Se devengan las cotizaciones de pensiones y médicas. "Por lesiones" - si está previsto en el contrato. No se devengan las cotizaciones por incapacidad temporal.

Si un empleado extranjero solo se queda temporalmente en Rusia:

• Con contrato de trabajo. Se devengan aportes previsionales, “por lesiones”, en caso de incapacidad temporal. Solo los médicos no se acreditan.
• Bajo un contrato de derecho civil. Se requieren aportes para la jubilación. De acuerdo con los términos del contrato - "por lesiones". Médicos, en caso de incapacidad temporal no se devengan.

Si el trabajador es extranjerotrabaja en una sucursal extranjera de una empresa nacional, realiza trabajos / presta servicios en el extranjero, entonces el empleador no está obligado a deducir ningún tipo de prima de seguro ruso de su salario.

¿Qué no se acredita?

Cuando se habla de un gasto como las primas de seguros, es importante tener en cuenta la lista de pagos cerrados que no están sujetos a ellos. La lista completa se encuentra en el art. 422 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Las posiciones más importantes en él son las siguientes:

• Prestaciones por enfermedad.
• Todas las compensaciones establecidas por la ley rusa.
• Pagos diarios recibidos durante viajes de negocios, etc.

En el art. 20.2 de la Ley Federal No. 125 enumera los pagos a los empleados que, según la legislación interna, están exentos de contribuciones "por lesiones". Esta lista coincide en casi todas las posiciones con lo presentado en el art. 422 del Código Tributario.

Pero al mismo tiempo, en la práctica, existen muchas disputas legales sobre pagos para los cuales el devengo de primas de seguro no es obligatorio, pero al mismo tiempo, que no están incluidos en las listas exclusivas anteriores. Algo como:

• Bonos de aniversario para empleados.
• Compensación por la compra de un boleto a un establecimiento de salud, etc.

Las aseguradoras creen que dichos pagos están exentos de las primas de seguros. Pero las autoridades fiscales y los fondos de seguros tienen una opinión diferente. ¿Por qué muchas de estas disputas acaban en los tribunales?

Cálculo de base

Antes de deducir las primas de seguro de los ingresos de un empleado o de un contratista individual, el empleador debe calcular la base para ello. El periodo de facturación en este caso es de un año natural, del 1 de enero al 31 de diciembre.

La base imponible de las primas de seguros en caso de incapacidad temporal, la licencia por maternidad no debe exceder la cuantía establecida por la ley. Cambia anualmente, indexado por el gobierno de la Federación Rusa. Entonces, en 2019, su límite es de 865 000 rublos.

¿Qué significa esto? Las cotizaciones se devengarán en relación con el trabajador hasta que sus ingresos alcancen dicho importe. Después de que se supere, los pagos a un empleado o contratista estarán exentos de las primas de seguro obligatorias.

Esta disposición no se aplica a los aportes al Fondo de Pensiones. Pero aquí hay una condición: si la base imponible supera los 1.150.000 rublos, se le aplicará una tarifa reducida.

En cuanto a las primas de seguros médicos, deducciones "por lesiones", aquí la legislación no establece ningún límite en relación a la base.

En cuanto al importe total de todas las primas de seguros, será igual a la base imponible del seguro dada multiplicada por la tarifa (%).

Tarifas básicas

Los tipos de ingresos de las primas de seguros son diferentes. Lo mismo puede decirse de las tarifas base actuales.

Si la base imponible del seguro no supera los límites establecidos (nosotrospresentado anteriormente), la tasa tarifaria para empleados y contratistas que no son beneficiarios es la siguiente:

• Aportes al Fondo de Pensiones - 22%.
• Contribuciones FSS - 2.9%.
• Contribuciones a la FFOMS - 5, 1%.
• Total: 30%.

Ahora para los ciudadanos, que los ingresos excedieron la base límite establecida por la ley:

• Aportes al Fondo de Pensiones - 10%.
• Contribuciones FSS - 0%.
• Contribuciones a la FFOMS - 5, 1%.
• Total: 15,1%.

Ahora conozcamos las disposiciones excepcionales relativas a las categorías preferenciales.

Condiciones de tarifa excepcionales

Examinamos los tipos de primas de seguro. En 2019, se cancelaron muchos beneficios para ellos. Así, quedaron las siguientes categorías preferenciales especiales:

• Las organizaciones sin fines de lucro de orientación social sobre el régimen tributario STS. Estas empresas deberían dedicarse únicamente a cierto tipo de actividades: deportes de masas, desarrollos científicos, etc. Hasta 2024 inclusive, solo están obligados a pagar contribuciones de pensión por un monto del 24%.
• Para ciertas categorías de trabajadores, se aplican tarifas incrementadas a las contribuciones al Fondo de Pensiones. Estos son los empleados en trabajos subterráneos, talleres calientes, actividades asociadas con condiciones de trabajo peligrosas y perjudiciales. La tarifa aquí aumenta otro 9%. Además, la condición excepcional también se aplica a la base que exceda los límites.
• En cuanto a las tarifas de primas de seguros "por lesiones", su valor depende únicamente de la especificidad del riesgo profesional. Se asigna por separado.cada empresa, institución, organización.

¿Cuándo y cómo se pagan las cotizaciones?

Tenga en cuenta que las primas de seguros son un concepto bastante amplio, que puede no estar relacionado con los seguros en su sentido general. Por ejemplo, las primas de seguro para un permiso de residencia no son relevantes para el tema de conversación.

En conclusión, consideremos los plazos en los que el empleador o cliente debe enviar estas contribuciones al destinatario. Para todos los tipos son iguales: es el día 15 del mes siguiente a aquel en que el trabajador contratista percibió los ingresos. Por ejemplo, las primas de seguro de agosto se envían a más tardar el 15 de septiembre del mismo año.

Para cada tipo de aporte, el pagador llena un documento por separado. En cuanto a las pensiones, divididas en categorías de seguro y de capitalización, se establecen en un documento único. La distribución adicional del pago en estas dos partes la llevan a cabo directamente los empleados de PFR.

En cuanto a los ciudadanos que pagan contribuciones al seguro de pensión por sí mismos, deben transferir contribuciones cuyo monto no exceda los 29,354 rublos antes del 31 de diciembre del año de informe. Si el monto de las contribuciones es superior a 300,000 rublos, se transfieren antes del 1 de julio del año siguiente al del informe.

Las contribuciones médicas son transferidas por "personas físicas" hasta el 31 de diciembre del año en curso. Si estos ciudadanos están asegurados voluntariamente contra la incapacidad temporal, los aportes también deben enviarse al FSS a más tardar el 31 de diciembre del año en curso.

Los tipos más comunesprimas de seguros en la Federación de Rusia: médica, de pensiones, social y "por lesiones". Son obligatorios enumerados por los empleadores, clientes en relación con sus empleados, contratistas.