El método del derecho tributario y sus características

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 10:24

El derecho tributario es la rama más importante de la jurisprudencia en cuanto a estudiar el ámbito de las relaciones jurídico tributarias, capacitar al personal para ello, así como implementar las prioridades del Estado en materia de regulación de estas comunicaciones. ¿Cuáles son las características del tema y el método de esta industria? ¿Cuáles son los matices en la interpretación de estos términos?

¿Qué es la legislación fiscal?

Antes de considerar el método del derecho tributario, consideremos qué es esta rama legal. El término correspondiente se puede entender en 3 contextos diferentes:

- como disciplina académica;

- como una rama de la ciencia;

- como una sección de la ley nacional.

Todas estas interpretaciones del concepto de "ley tributaria" están interconectadas. Entonces, la disciplina académica correspondiente y la rama de la ciencia estudian, en primer lugar, la sección marcada de la ley nacional. A su vez, la publicación de la legislación reglamentaria, así como la práctica de aplicación de la ley, dependen en gran medida de las calificaciones de los abogados, que se adquieren en gran medida en las instituciones educativas, así como del nivel de conocimientos científicos.elaboración de determinados problemas que tienen relación con el derecho tributario.

Sujeto a la ley fiscal

Se puede señalar que para las 3 interpretaciones del término correspondiente, se caracteriza por un sujeto común: un conjunto de relaciones jurídicas que se forman con la participación de los órganos estatales y los contribuyentes en el estado de personas físicas o jurídicas. El objeto de estas relaciones jurídicas puede ser el procedimiento para establecer, calcular, transferir al presupuesto, así como recaudar diversos impuestos, así como ejercer control sobre su pago e implementar medidas de responsabilidad por violaciones de la rama de legislación correspondiente.

La relación jurídica correspondiente puede así:

- para ser investigado a nivel de disciplina científica;

- reflejado en los materiales didácticos;

- estar sujeto a las leyes fiscales.

Este tipo de comunicaciones pueden llevarse a cabo utilizando varios métodos de derecho tributario. Estudiemos sus detalles.

La esencia de los métodos de derecho tributario

El método del derecho tributario es, de acuerdo con el enfoque tradicional, un conjunto de mecanismos jurídicos que permiten que ciertos sujetos en mayor o menor medida influyan en el sujeto del derecho tributario. Por ejemplo, los representantes de la ciencia - para estudiar las relaciones jurídicas, los docentes - para interpretarlas en el marco de la disciplina académica, el legislador - para reflejar en reglamentos.

Estudiemos cómo se puede entender el método en cuestión en el contexto de su consideración como secciónlegislación nacional.

Método en el contexto de la legislación nacional

En el contexto apropiado, el método del derecho tributario suele caracterizarse como el enfoque del legislador para la regulación de diversas relaciones jurídicas en el campo de los impuestos y tasas. Puede ser:

- derecho público;

- civiles.

En el primer caso, el legislador aplica los mecanismos establecidos por las disposiciones reglamentarias vigentes para obligar a determinadas personas a cumplir órdenes de pago de impuestos. Se trata, pues, del método imperativo de regulación de las relaciones jurídicas. En el segundo, la actuación del legislador se reduce principalmente a recomendaciones y aprobaciones. De hecho, se está implementando un método dispositivo en el derecho tributario, según el cual determinados sujetos de las relaciones jurídicas tienen la oportunidad de elegir la forma de actuar en determinadas comunicaciones.

Veamos las características clave que caracterizan el método en el derecho tributario.

Señales del método de la ley tributaria

En primer lugar, tiene carácter de derecho público. Las obligaciones tributarias de los ciudadanos y organizaciones se regulan a nivel de la legislación federal, autonómica y municipal, la cual, en cuanto a la regulación de las principales comunicaciones, tiene carácter normativo. Esto se explica, en primer lugar, por el hecho de que la recaudación de impuestos es un procedimiento clave en términos de la formación del presupuesto estatal, el soporte material de las principales instituciones del estado. Esta característica de comprender la esencia de los pagos relevantespredetermina el surgimiento de la prioridad de los intereses públicos sobre los privados. Las obligaciones de pagar impuestos se imponen así por igual a todos los ciudadanos, y los beneficios fiscales se determinan de manera reglamentaria para las personas con el mismo estatus.

Elección del método de ley fiscal

El método específico de derecho tributario es importante desde el punto de vista de la elección por parte del Estado de los mecanismos más eficaces para asegurar el cumplimiento por parte de los ciudadanos de sus obligaciones de transferir determinados pagos al presupuesto. En este caso, la prioridad puede ser el uso de precisamente aquellos enfoques que pueden caracterizarse como imperativos, que implican la emisión de instrucciones vinculantes para los contribuyentes por parte de las autoridades competentes.

La proporción de mecanismos imperativos y dispositivos

Al mismo tiempo, aumentar la eficiencia de la gestión de las relaciones jurídicas en el campo del pago de impuestos al presupuesto puede requerir que el gobierno utilice también mecanismos civiles. El estudio del grado de su influencia puede incluirse en el problema del método del derecho tributario, que es relevante tanto para el ámbito de la legislación práctica como, en particular, para el campo de la investigación científica.

La forma en que deben correlacionarse los enfoques dispositivo e imperativo se determina teniendo en cuenta muchos factores que a menudo se revelan solo en la implementación y aplicación de las normas jurídicas. Pueden ser de carácter socioeconómico, institucional, predeterminados por procesos internos o, por ejemplo, por la política exterior.

Prioridad del imperativométodo

Pero, de una forma u otra, en el sistema legal ruso, se ha desarrollado una situación en la que los métodos imperativos de la ley tributaria aún reciben una mayor prioridad. Tal o cual sujeto de las relaciones jurídicas recibe, así, pública o personalmente -pero en la forma prescrita por los actos reglamentarios-, instrucciones relativas a sus actuaciones en el marco del cumplimiento de las obligaciones de pago de impuestos y tasas al presupuesto.

Significado del método dispositivo

Si es necesario, el legislador aplica varios métodos de interpretación de las normas de derecho tributario, las fija en recomendaciones y documentos explicativos, si las normas de derecho en ciertas disposiciones de la legislación son dispositivas. En algunos casos, este enfoque puede ser incluso más efectivo que la regulación obligatoria. Por regla general, se practica si uno u otro tipo de comunicación es difícil de regular a nivel de regulaciones federales.

En este caso, las autoridades competentes, en su mayoría el Servicio de Impuestos Federales, aplican ciertos medios y métodos de interpretación de las normas del derecho tributario, después de lo cual fijan los resultados del trabajo realizado en cartas y otros actos jurídicos que se publican en la forma prescrita. En muchos casos, el contenido de tales documentos es considerado en primer lugar por los contribuyentes, mientras que las prescripciones de las normas federales no se aplican de facto como normativas, aunque tienen una gran fuerza legal.

Normas dispositivas en el ámbito federallegislación

Existen disposiciones federales en la legislación rusa que tienen carácter jurídico dispositivo. Por ejemplo, estas son las disposiciones del Código Tributario relativas a la elección de un sistema tributario por parte de los empresarios. Siempre que la actividad de las empresas que establezcan responda a determinados criterios en términos de volumen de negocios y número de empleados, podrán, en particular, trabajar según el sistema simplificado y, por lo tanto, pagar impuestos significativamente menos que en el caso de trabajar bajo el método general de impuestos.

A su vez, al determinar el procedimiento para calcular los montos de los pagos específicos al presupuesto, los métodos del derecho tributario utilizan los mismos mecanismos imperativos: las normas legales pertinentes prescriben cómo la base imponible, la tasa, el período impositivo y otras condiciones para la transferencia de pagos al presupuesto del Estado.

En general, la regulación de las relaciones jurídicas en el ámbito de los impuestos y tasas se regula a nivel de la legislación federal de Rusia. Pero son posibles opciones en las que el método de derecho tributario y sus características se determinarán con base en las normas de las fuentes de derecho regionales. Consideremos este matiz con más detalle.

Métodos del derecho tributario en el marco de la aplicación de la legislación autonómica

De hecho, la mayor parte de las normas que rigen el procedimiento para el cumplimiento por parte de ciudadanos y organizaciones de obligaciones en términos de pago de impuestos y tasas se establece a nivel de actos legales federales, principalmente el Código Fiscal de la Federación Rusa. pero en un numerocasos, las disposiciones del Código Fiscal de la Federación Rusa deben complementarse con las normas adoptadas por las autoridades de las regiones rusas.

Por ejemplo, esta característica caracteriza la regulación del pago del impuesto sobre la propiedad de personas físicas representadas por bienes inmuebles. El procedimiento para calcular el pago correspondiente en términos de sus componentes principales se determina a nivel del Código Fiscal de la Federación Rusa. Pero una serie de elementos clave del impuesto a la propiedad se determinan teniendo en cuenta las normas legales regionales. Entonces, hasta cierto punto, son las autoridades de la entidad constitutiva de la Federación Rusa las que determinan si el pago correspondiente se calculará sobre la base del valor de inventario o catastral de los bienes inmuebles. A su vez, independientemente de la opción particular que elijan las autoridades regionales, también establecen las tasas para el impuesto en cuestión, pero dentro de los límites establecidos en el Código Fiscal de la Federación Rusa.

La proporción de la legislación regional y federal al elegir un método de ley tributaria

Así, desde el punto de vista del funcionamiento de las fuentes normativas regionales, el método de derecho tributario será tan imperativo como si se aplicara la legislación federal: los contribuyentes registrados en la región correspondiente estarán obligados a seguir las disposiciones de la legislación aprobada en la entidad constitutiva de la Federación Rusa. A su vez, desde el punto de vista del Código Fiscal de la Federación Rusa, las normas que determinan, en primer lugar, el esquema para calcular el impuesto a la propiedad y, en segundo lugar, la tasa para este, solo pueden aplicarse si las disposiciones específicas de las fuentes de ley que establece estos elementos de pago, no aceptados por el legislador autonómico.

Determina siun método específico de derecho tributario realmente imperativo a nivel federal en algunos casos solo es posible si se identifican los patrones de correlación de las normas legales pertinentes con las adoptadas a nivel regional. Por lo tanto, desde el punto de vista del Código Fiscal de la Federación Rusa, ciertas normas se aceptan solo si las disposiciones que regulan la misma esfera de relaciones no son adoptadas por las autoridades de las entidades constitutivas de la Federación Rusa. A su vez, la legislación autonómica en este caso puede ser considerada como fuente de normas imperativas equivalentes a las federales, a pesar de que su fuerza legal es inferior a la del Código Tributario.

Normatividad de los actos jurídicos en el derecho tributario

Será útil estudiar un aspecto más de la aplicación del método en el derecho tributario: el carácter normativo de las disposiciones de los actos emitidos por las autoridades. El método de derecho tributario generalmente se caracteriza como una forma de regular las relaciones jurídicas a través de las mismas fuentes regulatorias representadas por las leyes federales o regionales, en algunos casos, por fuentes legales.

A su vez, en muchos casos, el método correspondiente también puede estar representado por fuentes no normativas. También son emitidos por las autoridades, sin embargo, su acción está dirigida a un determinado círculo de personas o incluso a un ciudadano u organización específica. Por ejemplo, dicha fuente puede ser una orden de pago de un impuesto que no fue transferido por una u otra persona a tiempo, como resultado de lo cual se formó una mora. Sin embargo, cualquier prescripción del tipo apropiado, ya sea 1 seguido, 2 o 3(ley tributaria, sujeto, método, lugar, sus fuentes pueden así determinarse al nivel de los actos no normativos) debe basarse en las disposiciones, a su vez, de los actos jurídicos normativos. Es decir, sea legal y razonable.

Así, ambos mecanismos de gestión de las relaciones jurídicas en el ámbito de los impuestos y tasas, tanto los normativos como los no normativos, también están íntimamente relacionados.

CV

Entonces, hemos estudiado los detalles del tema y el método de la ley tributaria. En primer lugar, lo que importa es el contexto en el que se consideran: científico, educativo o institucional-legal. En cuanto al tema de la ley tributaria, conserva su integridad en los 3 contextos.

A su vez, el método de la rama del derecho correspondiente diferirá dependiendo de quién se utilice: un investigador, un profesor o un legislador. Su uso predeterminará el orden de actuación de tal o cual objeto de las comunicaciones. Por ejemplo, si se trata de un legislador, de acuerdo con el método de derecho tributario elegido, imperativo o dispositivo, se formarán las disposiciones de los actos normativos emitidos por las autoridades para regular las relaciones jurídicas en el campo del pago de impuestos y tasas.