Contraverificación de documentos: plazos, requisitos y características

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 10:24

Periódicamente, los empleados del Servicio de Impuestos Federales realizan varios controles en relación con numerosos contribuyentes. Su objetivo principal es identificar diversas violaciones de la ley cometidas por diferentes empresas o empresarios individuales. Las inspecciones pueden ser de campo o de escritorio, y en todo caso provocan una reacción negativa por parte de los gerentes y contadores de la empresa. A menudo, se llevan a cabo estudios adicionales, que incluyen una verificación de contador. Se realiza en relación con las contrapartes de la empresa auditada. Su objetivo principal es aclarar varias cuestiones complejas.

Concepto de investigación

Una auditoría fiscal cruzada se lleva a cabo en una situación en la que, en el proceso de estudio de una organización, surgen preguntas adicionales para las contrapartes.

La verificación generalmente implica documentos relacionados con una transacción, por lo que se solicita una cantidad limitada de documentación.

Propósito del evento

La esencia del contracheque es aclarar diferentescircunstancias y detalles de una transacción particular que, por diversas razones, puede ser reconocida como ilegal. Como resultado de tal transacción, los ingresos de la empresa generalmente aumentan o disminuyen significativamente. Por lo tanto, existen dudas entre los inspectores sobre si tal operación es legal. A menudo, conduce al hecho de que se reducen las deducciones fiscales de la empresa.

Inicia una comprobación de contador para lograr varios objetivos a la vez. Estos incluyen:

• comprobar la autenticidad y legalidad de los documentos presentados por la empresa;
• examinar información en documentos similares de diferentes empresas para asegurarse de que no haya correcciones intencionales;
• conciliación de información sobre diversas transacciones financieras realizadas por la empresa y sus socios;
• confirmación de la existencia de contratistas específicos, así como de que realmente se dedican a actividades empresariales.

Cuando se revelan varias violaciones graves durante una verificación cruzada, ambas empresas son responsables. Por lo general, dicho estudio se lleva a cabo si se realiza una transacción por un monto superior a 100 millones de rublos.

¿Cuándo más se celebra el evento?

La investigación suele implementarse en varias situaciones:

• la empresa hizo un trato importante, sobre la base del cual se redujo el monto de varios impuestos;
• los inspectores sospechosos sospechan de la fiabilidad y la calidad de los informes de la empresa;
• durante el inventario se identifican varios bienes que no fueronacreditado correctamente por los empleados de la empresa;
• durante la liquidación se establece que la empresa tiene documentos falsos;
• documentación encontrada engañosa;
• no existen contratos diferentes con otras empresas a las que se transfirieron fondos o se enviaron bienes;
• Los acuerdos diversos con otras empresas de la empresa se ejecutan incorrectamente, por ejemplo, hay correcciones en la documentación o todas las impresiones no son claras;
• Se revelan discrepancias en los formularios de información de la empresa y sus contrapartes.

Incluso las infracciones menores y las discrepancias en los documentos pueden convertirse en la base para una auditoría fiscal en relación con las numerosas contrapartes de la organización. Por lo tanto, todos los líderes empresariales deben asegurarse de que no haya errores en la documentación.

Pasos del procedimiento

Las comprobaciones cruzadas solo deben llevarse a cabo cuando se tienen en cuenta varios requisitos. Por lo tanto, los propios inspectores de Hacienda deben seguir ciertas condiciones. El procedimiento se divide en pasos sucesivos:

• se identifican inicialmente diversos errores o información dudosa sobre diversas transacciones realizadas por la firma auditada con otras empresas;
• el inspector envía una solicitud a la contraparte, en base a la cual el jefe de la organización debe preparar un determinado paquete de documentos relacionados con la cooperación entre empresas;
• la documentación debe ser preparada por la empresadentro de los cinco días, luego de lo cual el representante responsable de la empresa deberá traer personalmente estos documentos al departamento del Servicio de Impuestos Federales, y también podrán ser enviados por correo usando una carta valiosa con la descripción del anexo;
• a continuación, el inspector comprueba la documentación recibida de la contraparte;
• comparar los datos disponibles en los documentos de diferentes empresas;
• Según los resultados de la auditoría, los empleados del Servicio de Impuestos Federales forman una conclusión, y debe transferirse a ambas empresas.

Si durante la inspección se revelan varias infracciones, las empresas auditadas son responsables administrativamente y también pueden iniciarse procedimientos judiciales.

Durante una contraverificación, el Servicio de Impuestos Federales puede sancionar a las contrapartes solo por violar los plazos durante los cuales la empresa debe transferir documentos. Esto lleva al hecho de que el departamento de contabilidad de la empresa no realiza una verificación preliminar de los documentos antes de enviarlos, lo que puede tener consecuencias negativas para ambas organizaciones. Si se detectan errores graves, los inspectores pueden iniciar una inspección in situ no programada de dicha contraparte. Por lo tanto, la empresa no podrá escapar del castigo.

La verificación se lleva a cabo solo si existen razones objetivas, por lo tanto, en su ausencia, la contraparte puede negarse a proporcionar la documentación necesaria.

Fechas de vencimiento

Los plazos para la verificación cruzada deben ser respetados por las empresas sin excepción. Tan pronto como se reciba una solicitud de los empleados del Servicio de Impuestos Federales, la empresa debepreparar la documentación relacionada con una contraparte o transacción específica dentro de los 5 días.

Son días hábiles los que se toman en cuenta, ya la vez la empresa puede informar que no cuenta con los documentos solicitados. En caso de incumplimiento de los plazos, la empresa será responsable administrativamente.

¿Qué período se comprueba?

El período por el cual se solicitan los documentos debe coincidir con el período dentro del cual se verifica la empresa original. Si los empleados del Servicio de Impuestos Federales requieren documentos que no están relacionados con este período, entonces esto es una violación, por lo que la empresa puede negarse a preparar esta documentación.

Una empresa puede negarse a transferir valores que estén únicamente relacionados con sus actividades comerciales y, al mismo tiempo, no se relacionen con la empresa auditada. En este caso, la contraparte no puede ser responsable administrativamente.

¿Qué documentos se solicitan?

La verificación de la contraparte se considera bastante común. Como parte de su implementación, se pueden solicitar varios documentos a las organizaciones, y la legislación carece de información precisa sobre la lista y el volumen de estos documentos, lo que a menudo genera disputas entre los inspectores y los jefes de varias empresas.

Los empleados de FTS solo deben solicitar documentos relacionados con la contraparte, pero a menudo se incluyen en el paquete de documentos en papel:

• dotación de personal de la empresa;
• hojas de ruta;
• información sobre intermediarios.

Algunos documentosproporcionan mucha información sobre la empresa auditada directamente, pero algunos documentos no deben solicitarse como parte de dicho estudio.

A menudo, la realización de una auditoría fiscal contraria conduce al hecho de que comienza un litigio sobre si ciertos documentos se solicitaron correctamente. La práctica judicial muestra que la mayoría de las veces los tribunales se ponen del lado de la inspección fiscal, ya que la legislación no contiene información sobre exactamente qué documentos se pueden solicitar.

¿Bajo qué condiciones se considera legítima la investigación?

La contraverificación de documentos será legal solo si se cumplen ciertas condiciones significativas. Estos requisitos incluyen:

• la solicitud de documentos de la empresa se entrega directamente al representante de la empresa contra recibo o se envía por correo con acuse de recibo para demostrar que la empresa realmente recibió esta documentación;
• si la contraparte está registrada en otro departamento del Servicio de Impuestos Federales, entonces se envía una solicitud del departamento correspondiente, ya que la empresa no puede aceptar solicitudes diferentes de otro departamento;
• la solicitud debe contener solo documentos óptimos relacionados con la contraparte de la empresa que se está verificando;
• El documento debe indicar el motivo del estudio, por lo que si la información es vaga, poco clara o general, la empresa puedenegarse a preparar la documentación;
• a menudo la empresa no cuenta con los documentos necesarios, por lo que debe notificar a los empleados del Servicio de Impuestos Federales dentro de los cinco días, y la negativa debe estar justificada por razones significativas.

Solo bajo tales condiciones es legítima una auditoría de mostrador, por lo que no será posible impugnar sus resultados en los tribunales.

Responsabilidad por violaciones

Los contratistas que se niegan a transferir documentos o violan los plazos para la preparación de documentos están sujetos a responsabilidad administrativa. En este caso, se lleva a cabo un control de campo contrario en relación con ellos y se impone una multa de 5 mil rublos.

Las personas autorizadas pagan una multa de 300 a 500 rublos. Adicionalmente, empleados del Servicio de Impuestos Federales envían una segunda solicitud. Por tanto, en todo caso, las empresas tendrán que preparar y presentar la documentación necesaria para su estudio.

¿Cómo se cumplen adecuadamente los requisitos de los inspectores?

Para que los requisitos para una verificación cruzada se cumplan plenamente, la contraparte de la organización auditada debe cumplir con ciertas condiciones:

• se transmite a los inspectores el paquete de documentos solicitado, y el trámite se realiza dentro de los cinco días siguientes a la recepción de la solicitud de cualquier manera posible, por ejemplo, por correo o personalmente con el inspector del Servicio de Impuestos Federales;
• deben transmitirse copias de los originales, las cuales están certificadas con el sello de la empresa y la firma del titular;
• Los inspectores no pueden exigir la certificación notarialdocumentación;
• si hay un documento de varias páginas en la lista especificada, debe coserse y firmarse en el sitio de unión;
• cada página debe estar bien impresa y numerada;
• en el reverso de la última hoja, hay que poner un sello, y firma el jefe o responsable de la empresa.

Si la documentación se prepara correctamente, entonces se cumplirán todos los requisitos del Servicio de Impuestos Federales, por lo que no habrá varias violaciones o errores. La empresa no será responsable administrativamente.

¿Puedo negarme a transferir la documentación?

La legislación no regula la lista exacta de valores que pueden ser solicitados por los empleados del Servicio de Impuestos Federales a las contrapartes de la empresa auditada. Esto a menudo genera desacuerdos entre los inspectores y los directores de las empresas, ya que se solicitan documentos que no están relacionados con varias transacciones importantes.

A menudo se solicitan documentos personales de empresas, listas de personal u otros papeles. Gracias a ellos, los inspectores comprueban la existencia de relaciones entre distintas empresas. Si la empresa se niega a preparar dicha documentación, entonces puede ser considerada responsable. En este caso, tendrá que acudir a los tribunales, pero normalmente los jueces se ponen del lado del Servicio de Impuestos Federales.

Si se violan los plazos para la provisión de documentos, se impone una multa de 5 mil rublos.

¿Qué debo hacer si los documentos solicitados fueron enviados previamente?

Basado en el art. 93 Código Tributario los empleados del Servicio de Impuestos Federales no pueden exigir a las contrapartesempresa auditada re-preparación de cierta documentación que se requería previamente durante una auditoría de escritorio o in situ.

Pero aunque esta información está disponible en la legislación, es deseable preparar documentos para evitar que los inspectores presenten una demanda ante los tribunales.

Consecuencias de la verificación cruzada

Cada empresa debe tener en cuenta los requerimientos de los inspectores para que, tras los resultados de la verificación de la contraparte, no se produzca tal situación en la que se vaya a realizar un estudio no programado de la empresa.

A menudo hay una situación en la que no se solicitan los documentos necesarios como parte de una verificación cruzada. La nota explicativa es compilada por los empleados de la empresa bajo tales condiciones. Contiene información de que documentos específicos se han perdido o simplemente f altan en la empresa.

Las implicaciones de dicha investigación para las contrapartes incluyen:

• si se encuentran discrepancias en los documentos, se puede verificar la contraparte;
• la empresa puede ser considerada administrativamente responsable si realmente se detectan infracciones;
• si se encuentran signos de fraude, cuyo objetivo principal es ocultar ingresos, la empresa y los funcionarios pueden ser penalmente responsables.

Por lo tanto, las empresas deben adoptar un enfoque responsable en la formación y el almacenamiento de la diversa documentación que se forma en el proceso de cooperación con otras organizaciones.

Cómo distinguirresultados?

La contraverificación se considera un proceso bastante operativo, al final del cual se forma un acto intermedio. Registra todas las infracciones y discrepancias detectadas en la documentación.

Además, se ingresa información de registros contables no oficiales. Se pueden dar testimonios de personas involucradas en el ingreso de datos en los registros de la empresa.

Conclusión

Como parte de la auditoría de una empresa, la inspección fiscal puede realizar una verificación cruzada de varios documentos de las contrapartes de esta organización. Como parte de este trámite, se solicitan diferentes documentos por períodos de tiempo específicos.

Para muchas empresas, dicha inspección puede tener consecuencias negativas, representadas por la responsabilidad administrativa o la realización de una inspección in situ no programada. Por lo tanto, todos los documentos relacionados con la cooperación con otras empresas deben contener información actualizada.